Objetivos:

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Papeles de trabajo

• Objetivos
• Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de
  las conclusiones obtenidas
• Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a
  adoptar una estructura ordenada y uniforme de su
  tarea
• Facilitar la supervisión y revisión de las tareas
  efectuadas y proporcionar evidencia de dichas
  funciones
• Documentar la información que puede ser utilizada
  en exámenes futuros
• Registrar la información útil para la preparación
  de declaraciones impositivas e informes
  especiales

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Papeles de trabajo

• PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
• Deben ser claros, completos y concisos
• Deben suministrar un testimonio inequívoco del
  trabajo que fue realizado y las razones que
  fundamentan las decisiones adoptadas sobre
  aspectos controvertidos
• El auditor debe concentrarse entonces en la
  calidad de los papeles de trabajo e intentar
  limitar su cantidad
• Se debe trabajar directamente con las copias de
  los registros o bien incluir en los papeles de
  trabajo sólo planillas resumen, detalles de
  trabajo realizado, una clara identificación de
  las partidas seleccionadas y de las excepciones
  detectadas con evaluación de su efecto, y las
  conclusiones alcanzadas

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Papeles de trabajo

• CONTENIDO GENERAL
• Deben incluir
• La descripción de la tarea realizada
• Los datos y antecedentes obtenidos durante la
  auditoría
• Información relevante sobre la actividad del ente
  (descripción de los métodos y normas contables
  más importantes)
• Antecedentes del ambiente de control y los
  sistemas de información (debilidades
  significativas)
• Análisis particular de los montos incluidos en
  los estados financieros
• Las conclusiones sobre el examen practicado

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Papeles de trabajo

• ESTRUCTURA Y ORGANIZACIÓN
• Identificación de los registros Los PT deben ser
  referenciados e identificados para permitir
  relacionar con facilidad la información contenida
  en los mismos
• Información requerida
• Nombre del ente
• Título y/o propósito de la planilla
• Referencia de la planilla
• Fecha del examen
• Referencia al paso del programa de auditoría
  correspondiente y/o explicación del objetivo de
  la planilla.
• Descripción concisa del trabajo realizado y de
  sus resultados.
• Fuente de la información (registro desde el cual
  fue preparada la planilla o nombre o cargo del
  empleado que proporciona la información).
• Base de la selección, si correspondiera.

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Papeles de trabajo

• ESTRUCTURA Y ORGANIZACIÓN
• Información requerida
• Referencias cruzadas apropiadas con otras
  planillas pertinentes.
• Conclusión si correspondiera.
• Iniciales de la persona que prepara la planilla y
  la fecha en la cual se preparó. En planillas
  preparadas por personal del ente debemos señalar
  preparadas por el ente, la fecha de recepción y
  las iniciales de la persona que trabajó con ella
  o quién la utilizó.
• Evidencia de revisión.
• Legajos
• Planificación
• Información Permanente
• Información Corriente
• Resumen de auditoría

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Papeles de trabajo

• LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
• Objetivo es utilizado para documentar todo lo
  atinente al proceso de planificación, la
  información básica obtenida sobre la cual se
  sustenta la planificación y el plan de auditoría.
• Contenido
• Información de relevancia permanente
• Antecedentes sobre el negocio del ente,
  naturaleza, historia, situación económica,
  estructuras administrativas y financieras.
• Sistemas de información, ambiente de control,
  políticas contables, naturaleza y volumen de
  transacciones y saldos, cursogramas o narrativos
  de los principales circuitos, detalle de los
  controles claves.
• Auditoría interna, plan de auditoría, equipo de
  trabajo.

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Papeles de trabajo

• LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
• Contenido
• Información del examen del año en curso
• Registro de actividades de planificación,
  reuniones internas y con personal del ente,
  instrucciones de auditoría, decisiones sobre el
  enfoque y alcance de los procedimientos de
  auditoría, actualización de los sistemas de
  información
• Registro de información sobre actividades del
  ente, presupuestos, informes de control
• Registro de información administrativa,
  composición del equipo de trabajo, presupuesto de
  tiempo y cronograma de trabajo.
• Memorandum de Planificación
• Es el resultado del proceso de planificación en
  el cual se resumen los factores, consideraciones
  y decisiones significativas pertinentes al
  enfoque y el alcance de auditoría. Registra lo
  que debe hacerse, la razón por la cual se hace,
  dónde, cuándo y quién lo debe hacer.

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Papeles de trabajo

• LEGAJO DE INFORMACIÓN PERMANENTE
• Objetivo Teniendo en cuenta que durante la
  auditoría se obtienen evidencias relacionadas
  principalmente con aspectos legales, societarios
  y financieros que constituyen la base de la
  información para la planificación del examen y
  serán utilizadas en años sucesivos, sería
  conveniente archivarlas en un legajo que puede
  denominarse de información permanente.
• Contenido
• Aspectos legales y societarios
• Acta constitutiva del ente
• Estatutos
• Títulos de propiedad
• Contratos de alquiler importantes
• Acuerdos de remuneraciones
• Principales contratos comerciales

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Papeles de trabajo

• LEGAJO DE INFORMACIÓN PERMANENTE
• Contenido
• Aspectos financieros
• Información general sobre el ente
• Acuerdos de préstamos a largo plazo
• Líneas de crédito
• Otros
• Correspondencia importante con el ente y
  memorandos de interés permanente
• Actas de reuniones de accionistas, directorio,
  comité de auditoría, etc., de interés permanente
• Disposiciones impositivas importantes
• Copias de informes especiales
• Parte de la documentación archivada en este
  legajo está relacionada con información
  estrictamente confidencial. Si los resúmenes o
  copias se realizan de documentos importantes,
  deberán ser comparados con los originales, para
  verificar que no se haya tergiversado u ocultado
  información.

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Papeles de trabajo

• LEGAJO DE INFORMACIÓN CORRIENTE
• Objetivo Durante la etapa de ejecución de la
  auditoría se llevarán a cabo los procedimientos
  programados. Es fundamental que estas pruebas,
  juntamente con las evidencias obtenidas y las
  respectivas conclusiones, sean documentadas. En
  general, este legajo estará dividido en secciones
  basadas fundamentalmente en los componentes de
  los EF del ente.
• Contenido General
• Análisis de los EF en su conjunto, consiste en la
  preparación de comparativos y la correspondiente
  justificación de las principales variaciones
  observadas.
• Balance de saldos, balance entregado por la
  Sociedad para ser auditado. Dicho balance deberá
  ser relacionado mediante las referencias que
  correspondan con cada uno de los componentes
  analizados en la sección específica.
• Hechos posteriores, Estos hechos posteriores
  surgierán del análisis que se practique sobre las
  actas de Asamblea y Directorio, los EF mensuales
  más recientes, las cartas de los asesores legales
  y las revisiones y pruebas efectuadas sobre las
  distintas áreas de auditoría.

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Papeles de trabajo

• LEGAJO DE INFORMACIÓN CORRIENTE
• Contenido General
• Contingencias, surgen de la revisión de actas,
  averiguaciones con los niveles gerenciales, temas
  incluidos en carta de representación de la
  Gerencia y del Asesor Legal, exámenes de
  contratos especiales, etc.
• Resúmenes de actas, registros legales y
  estatutos, el resumen de los aspectos legales del
  ejercicio a los efectos de que pueda evaluarse el
  impacto sobre los componentes individuales de los
  EF.
• Cobertura de seguros, . Se realiza una planilla
  comparativa del valor según libros de los
  distintos conceptos y del monto asegurado
  indicando si parece adecuada la cobertura,
  comprobando además el pago de las primas
  respectivas.
• Contenido Específico por Componente
• Planilla llave, debe estar referenciada a los
  estados incluidos en el legajo resumen de
  auditoría y a cualquier planilla de detalle del
  legajo.
• Conclusiones, resumir los resultados del trabajo
  de auditoría y decidir si se han alcanzado los
  objetivos relativos a cada componente específico
  de los EF.

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Papeles de trabajo

• LEGAJO DE INFORMACIÓN CORRIENTE
• Contenido Específico por Componente
• Notas, Los PT deben resumir los temas
  significativos relacionados con aspectos
  contables, de auditoría y de control relativos al
  componente, puede comprender
• Debilidades de control, su efecto en el enfoque y
  referencia al informe de control en el cual la
  debilidad ha sido o será informada a la gerencia
• Cambios en las normas y métodos contables y el
  impacto sobre los EF y el informe de auditoría.
• Incertidumbres significativas, limitaciones al
  alcance y sus efectos sobre las conclusiones
• Comentarios sobre partidas dudosas o
  cuestionables
• Resumen de errores ajustados y no ajustados
• Programas de auditoría, En cada sección se debe
  incluir una copia del programa de auditoría, que
  comprende
• Los pasos detallados que han sido programados
• Referencia a los PT
• La firma o iniciales de la persona que realiza el
  trabajo y la fecha de finalización

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Papeles de trabajo

• LEGAJO DE INFORMACIÓN CORRIENTE
• Contenido Específico por Componente
• Planillas de detalle, Constituyen los rastros
  claros y completos de las pruebas de auditoría
  efectuadas.
• LEGAJO RESUMEN DE AUDITORÍA
• Objetivo Los principales temas relacionados con
  la auditoría practicada deben documentarse
  durante la etapa de finalización. Para ello dicha
  documentación puede agruparse en un legajo o
  memorando resumen de auditoría. Esto permite que
  los temas claves sean debidamente tomados en
  cuenta al preparar los informes, para
• Brindar una visión global de la ejecución y
  finalización de la auditoría.
• Resumir las conclusiones y decisiones
  significativas alcanzadas durante el examen.
• Acumular y resumir las evidencias de auditoría
  para evaluar su efecto, individual o globalmente,
  sobre los EF en su conjunto.

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Papeles de trabajo

• LEGAJO RESUMEN DE AUDITORÍA
• Contenido
• Estados financieros y el informe del auditor,
  Copia de los EF referenciada a las planillas
  llaves.
• Resumen de temas relevantes, es el compendio
  claro y conciso de los temas significativos que
  han surgido de la labor de auditoría.
• Modificaciones significativas en el negocio del
  ente.
• Cambios en las normas contables y sus efectos
• Apartamento de las normas contables y las
  conclusiones sobre el impacto de tales
  situaciones.
• Incertidumbres significativas, incluyendo
  litigios pendientes.
• Limitaciones al alcance. Partidas dudosas.
• Hechos posteriores.
• Carta de la Gerencia
• Informe de Control Interno, cada recomendación
  debe referenciarse a las notas del legajo
  corriente.
• Resumen de errores no ajustados, incorpora los
  ajustes propuestos en cada componente y que no
  fueron realizados por el ente. Incidencia sobre
  A, P, PN, Rdos.
• Carta de asesores legales

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Papeles de trabajo

• LEGAJO RESUMEN DE AUDITORÍA
• Contenido
• Planilla de tiempo, Es útil a los fines de la
  comparación y el adecuado análisis de tiempos y
  recursos. Indica la cantidad de horas
  efectivamente empleadas en el proceso de
  auditoría con la identificación de los individuos
  que han realizado el trabajo y la asignación del
  tiempo por componente y/o tarea efectuada según
  corresponda.
• CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Acceso a los legajos de auditoría
• En distintas ocasiones puede ocurrir que los
  papeles de trabajo sean requeridos para su
  exhibición a terceros. Situaciones
• Cuando otro auditor, en su condición de auditor
  de una empresa controlante, auditor conjunto o
  síndico, requiera información para poder confiar
  en el trabajo realizado sobre la controlada.
• Cuando existe un nuevo auditor.

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Papeles de trabajo

• CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Acceso a los legajos de auditoría
• Cuando existen litigios.
• Cuando organismos de contralor societario o
  impositivos requieren información sobre temas
  contables o para limitar sus propios
  requerimientos de auditoría.
• Cuando el personal del ente tiene una necesidad
  genuina del análisis de cierta información
  contables.
• Cuando los auditores internos del ente desean
  coordinar sus actividades con las de auditoría
  externa.
• Los PT son de propiedad del auditor, y por lo
  tanto cuando se permite algún tipo de acceso a
  los mismos, se deberán tener en cuenta los
  siguientes pasos
• Los pedidos de acceso deben ser comunicados sin
  excepción a los funcionarios del ente y los
  legajos no deben ser entregados sin la obtención
  previa de su autorización escrita.

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Papeles de trabajo

• CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Los PT son de propiedad del auditor, y por lo
  tanto cuando se permite algún tipo de acceso a
  los mismos, se deberán tener en cuenta los
  siguientes pasos
• Dada la calidad de la información contenida en
  los PT, el auditor debe asegurarse de que no
  contienen temas o comentarios confidenciales que
  podrían ser interpretados incorrectamente por
  quienes puedan requerirlos.
• Los PT deben permanecer bajo el control del
  auditor.
• No debe aceptarse que los legajos sean copiados
  irrestrictamente sino que se deberá solicitar a
  quien los requiera que especifique el área de su
  interés a la cual se deberá limitar el acceso.
• Las copias de registros de tiempos, presupuestos
  de trabajo y honorarios, deben ser retiradas de
  los legajos antes de que los mismos sean
  examinados.
• Se deberá conservar los PT así como también la
  copia de los informes emitidos y de los EF objeto
  de examen por el tiempo que requieran las normas
  profesionales y legales aplicables.