BLANQUEO DE CAPITALES

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BLANQUEO DE CAPITALES

• Principales modificaciones introducidas por la RG
  2.650 (AFIP)

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Requisito de Bancarización

• Ley 26.476, Art. 26, inciso d)
• La exteriorización de la tenencia de moneda
  extranjera, divisas y bienes, se efectuará, en el
  caso de tenencias en el país, mediante su
  depósito en entidades comprendidas en el régimen
  de la Ley 21.526.
• RG 2.609 (AFIP), Art. 1º
• Las tenencias de moneda local, extranjera y/o
  divisas en el país al día 31 de diciembre de 2007
  que, de conformidad con lo consignado en la
  declaración jurada F. 1205, se destinen a los
  fines indicados en los incisos c), d) y e) del
  Artículo 27 de la Ley Nº 26.476, gozarán de los
  beneficios previstos en dicha ley siempre que se
  acredite la correspondiente afectación, aún
  cuando no se hubiera cumplido con el depósito que
  establece el inciso d) del Artículo 26.

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Requisito de Bancarización

• RG 2.650 (AFIP), Art. 54
• La obligación prevista en el inciso d) del
  Artículo 26 de la Ley Nº 26.476 acreditación en
  cuentas abiertas en el Banco de la Nación
  Argentina o en entidades financieras regidas por
  la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, de acuerdo
  con las normas que al efecto dicte el Banco
  Central de la República Argentina (B.C.R.A.) ,
  procederá respecto de las tenencias
  exteriorizadas que encuadren en lo dispuesto en
  el inciso b) del Artículo 27 de la Ley Nº 26.476
  y en los casos alcanzados por lo previsto en los
  artículos siguientes.

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Requisito de Bancarización

• RG 2.650 (AFIP), Art. 55.
• Los sujetos que exterioricen tenencias de moneda
  local, extranjera y/o divisas en el país al día
  31 de diciembre de 2007 y que, de conformidad con
  lo consignado en el formulario de declaración
  jurada F. 1205, los destinen a los fines
  indicados en los incisos c), d) y e) del Artículo
  27 de la Ley Nº 26.476, sin haberse efectuado
  previamente su depósito bancario, gozarán de los
  beneficios consagrados en el Título III de
  aquélla siempre que acrediten la efectiva
  inversión de los fondos al destino comprometido,
  hasta el día 31 de agosto de 2009, inclusive.

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Requisito de Bancarización

• RG 2.650 (AFIP), Art. 56
• En los casos previstos en los incisos b) y d)
  del Artículo 26 de la Ley Nº 26.476, el importe
  depositado correspondiente a la moneda extranjera
  y/o divisas que se exterioricen y que, de acuerdo
  con lo manifestado en el formulario de
  declaración jurada F. 1205, se destine a los
  fines indicados en los incisos c), d) y e) del
  Artículo 27 de la citada ley, deberá permanecer
  en ese estado hasta el momento en que el
  contribuyente informe a la respectiva entidad
  bancaria los datos específicos que identifiquen
  la inversión a realizar, circunstancia que lo
  habilitará a disponer en forma parcial o total
  de dichos fondos.
• La información será suministrada mediante nota
  que revestirá el carácter de declaración jurada y
  deberá presentarse con una antelación mínima de
  DIEZ (10) días hábiles al perfeccionamiento de la
  inversión. La entidad bancaria receptora deberá
  remitir dentro de los CINCO (5) días de
  recibida una copia de la misma a esta
  Administración Federal.

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Tipo de Cambio

• RG 2.537 (AFIP), Art. 47
• En el caso de la moneda extranjera o divisas la
  determinación del importe en pesos se efectuará
  considerando el valor de cotización, tipo
  comprador, del Banco de la Nación Argentina,
  vigente a la fecha de la respectiva
  exteriorización.
• RG 2.650 (AFIP), Art. 58
• Los depósitos en moneda extranjera en entidades
  financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus
  modificaciones así como las tenencias de dicha
  moneda, exteriorizados conforme lo previsto en el
  inciso b) del Artículo 62, deberán ser
  convertidos a moneda local al tipo de cambio
  comprador informado por el Banco de la Nación
  Argentina, vigente al cierre de las operaciones
  del día hábil anterior a la fecha de la
  presentación del formulario de declaración jurada
  F. 1205.

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Presentación de la exteriorización

• Situación anterior
• No existía reglamentación al respecto.
• RG 2.650 (AFIP), Art. 60
• La presentación del F. 1205 deberá efectuarse
  con carácter previo a la transferencia o depósito
  que se realice

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TÍTULOS PÚBLICOS

• Ley 26.476, Art. 27, inc. C)
• Tenencia de moneda extranjera y/o divisas en el
  exterior, y moneda local y/o moneda extranjera en
  el país, que se destine a la suscripción de
  títulos públicos emitidos por el Estado nacional
  tres por ciento (3). Si los títulos se
  transfieren en un período inferior a veinticuatro
  (24) meses se deberá abonar un cinco por ciento
  (5) adicional.
• RG 2.537, Art. 51
• El impuesto especial del TRES POR CIENTO (3)
  previsto en el inciso c) del Artículo 27 de la
  ley, será de aplicación siempre que los fondos se
  destinen a la suscripción primaria de títulos
  públicos nacionales ().

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TÍTULOS PÚBLICOS

• RG 2.650 (AFIP), Art. 63
• El impuesto especial del TRES POR CIENTO (3)
  previsto en el inciso c) del Artículo 27 de la
  Ley Nº 26.476, será de aplicación siempre que los
  fondos se destinen a la suscripción primaria o a
  la adquisición en el mercado secundario, de los
  títulos públicos nacionales que se detallan a
  continuación
• 1.- BONO DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DOLARES
  ESTADOUNIDENSES 7 2013 (BONAR VII).
• 2.- BONOS DEL GOBIERNO NACIONAL EN DOLARES
  ESTADOUNIDENSES 7 2015.
• 3.- BONO DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DOLARES
  ESTADOUNIDENSES 7 2017 (BONAR X).
• 4.- BONO DE LA NACIÓN ARGENTINA EN PESOS BADLAR
  PRIVADA 350 P.B. 2013 (BONAR PESOS 2013).
• 5.- BONO DE LA NACIÓN ARGENTINA EN PESOS BADLAR
  PRIVADA 275 P.B. 2014 o PAGARÉ DE LA NACIÓN
  ARGENTINA EN PESOS BADLAR PRIVADA 275 P.B. 2014.
• 6.- BONO DE LA NACIÓN ARGENTINA EN PESOS BADLAR
  PRIVADA 325 P.B. 2016 (BONAR PESOS 2013).

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FIDEICOMISOS ORDINARIOS

• RG 2.537 (AFIP), Art. 50, inciso b)
• Tendrán el tratamiento previsto en el inciso b)
  del Artículo 27 de la ley los depósitos en moneda
  local o extranjera en entidades regidas por la
  Ley Nº 21.526 y sus modificaciones existentes al
  31 de diciembre de 2007 y las tenencias de las
  referidas monedas en el país a dicha fecha, que
  hubieran sido invertidos en la adquisición de
  inmuebles o bienes muebles no fungibles con
  anterioridad al 24 de diciembre de 2008 y
  existentes a esta última fecha
• RG 2.650 (AFIP), Art. 62, inciso b)
• Resultan comprendidas en este inciso, las
  inversiones efectuadas mediante aportes a
  fideicomisos excepto los fideicomisos
  financieros realizadas con anterioridad al 1 de
  marzo de 2009.

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FIDEICOMISOS DE CONSTRUCCIÓN

• Ley 26.476, Art. 27, inciso e)
• Tenencia de moneda extranjera y/o divisas en el
  exterior, y moneda local y/o moneda extranjera en
  el país, que se destine a la construcción de
  nuevos inmuebles, finalización de obras en curso,
  financiamiento de obras de infraestructura,
  inversiones inmobiliarias, (), en el país uno
  por ciento (1). Las aludidas inversiones deberán
  permanecer en cabeza de su titular por un plazo
  de dos (2) años, en las condiciones que
  establezca la reglamentación.
• RG 2.609 (AFIP), Art. 4, inciso d)
• Las inversiones inmobiliarias excluidas las
  comprendidas en el inciso d) del Artículo 27 de
  la Ley Nº 26.476 afectadas a la construcción o
  adquisición de inmuebles nuevos o usados
  cualquiera sea su destino, incluidos los nuevos
  emprendimientos de urbanización, tales como
  barrios cerrados, clubes de campo o deportivos
  (cualquiera sea la forma jurídica que adopten),
  centros comerciales, etc. Dichas inversiones
  podrán realizarse en forma directa o mediante la
  suscripción de los instrumentos jurídicos
  previstos en el Artículo 53 de la Resolución
  General Nº 2537 y su complementaria, o el aporte
  a fideicomisos de construcción.

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ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIÓN

• RG 2.609 (AFIP), Art. 5º
• Tratándose de las inversiones a que se refieren
  los incisos d) y e) del Artículo 27 de la Ley Nº
  26.476, se considerará cumplida la condición de
  aplicación de los fondos al destino indicado en
  el formulario de declaración jurada Nº 1205,
  cuando las mismas tengan principio de ejecución
  hasta el 31/08/2010.
• A tal efecto, se considerará que existe
  principio de ejecución cuando dentro del referido
  plazo se haya efectivamente invertido, como
  mínimo, el TREINTA POR CIENTO (30) del monto
  exteriorizado.
• No existía una limitanción respecto del 70
  restante salvo lo estipulado por el inciso f) del
  Anexo II de la RG de referencia que rezaba que
• Se considerará acreditado, cuando se produzca
  la integración en su totalidad conforme al plan
  financiero del emprendimiento de que se trate en
  los plazos que éste determine del importe en
  moneda local declarado por el sujeto al momento
  de su exteriorización y que constituye la base
  para el cálculo del impuesto especial.

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ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIÓN

• RG 2.650 (AFIP), Art. 67
• Tratándose de las inversiones a que se refieren
  los incisos d) y e) del Artículo 27 de la Ley Nº
  26.476, en las cuales la fecha de finalización de
  las obras exceda al plazo establecido en el
  Artículo 70, se considerará cumplida la condición
  de aplicación de los fondos al destino indicado
  en el formulario de declaración jurada F. 1205,
  cuando dentro de dicho plazo se haya
  efectivamente invertido, como mínimo, el TREINTA
  POR CIENTO (30) del monto exteriorizado.
• La inversión del remanente exteriorizado deberá
  concretarse indefectiblemente dentro de los DOS
  (2) años contados a partir de la finalización del
  plazo aludido en el párrafo precedente.