Diapositiva 1

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Diapositiva 1

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... de Salarios Restar del Subsidio una cantidad equivalente al Subsidio NO acreditable determinado en salarios RESOLVER CASOS PRACTICOS ... DE ISR =ISR A PAGAR ... – PowerPoint PPT presentation

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Title: Diapositiva 1

1
SEMINARIO DE IMPUESTOS MODULO NUEVE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA PERSONAS FISICAS
EXPOSITOR C.P.C. JEHU ALMANZA TORRES

TORREON, COAH A 16 DICIEMBRE DEL 2008
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Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33
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2
TITULO IVDE LAS PERSONAS FISICAS

AGENDA
Disposiciones Generales
II.- Actividades empresariales y profesionales
III. Arrendamiento de Inmuebles
Enajenación de Bienes
Adquisición de Bienes
Intereses
Premios
Dividendos
Demas Ingresos
x.- REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
XI. Declaración Anual

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3
TITULO IVDE LAS PERSONAS FISICAS
DISPOSICIONES GENERALES ART.106 SUJETOS PERSONAS
FISICAS a).-Residentes en México
Efectivo, bienes, devengados términos de este
Titulo , crédito, servicios casos
señalados por ley, o cualquier otro tipo
b).-Residentes en Extranjero que
realicen actividades empresariales o PSPI
en México atravez de
establecimiento permanente x Ing.
Atribuibles a este
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Disposiciones Generales (Art. 106)
OBLIGACION DE INFORMACION
P.F.R.M. OBLIGADAS A INFORMAR SOBRE LOS
PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS OBTENIDOS SIEMPRE
QUE EN LO INDIVIDUAL O CONJUNTAMENTE EXCEDAN DE
600,000.00 ATRAVEZ DE DECLARACION ANUAL (ART.
106 P 3)
RESOLUCION MISCELANEA I.3.11.2
(27-05-08) INGRESOS UNICOS ? SI INFORMACION
AUNQUE -QUIENES CUENTEN CON OTROS INGRESOS QUE
DEBAN DECLARARSE EN ANUAL ESTARAN RELEVADOS DE
AVISO DE AUMENTO DE OB.
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Disposiciones Generales (Art. 106)

NO INGRESOS
Rendimiento de bienes en fideicomiso
FINES Científicos, políticos y religiosos
o a los establecimientos de enseñanza e
instituciones de asistencia o beneficencia
(DONATARIAS)
Asi como destinados a financiar educación de
descendientes en línea recta
Hasta nivel licenciatura
Estudios con reconocimiento de validez oficial
SI INGRESOS
Utilidad por fluctuación de moneda
derivadas de deudas o créditos.

Obtenidos x P.F. de PMNL
Cantidades para efectuar gastos por cuenta de
terceros
salvo se respalden con documentación del
tercero
Ingresos de fuente de riqueza extranjera
no considerar para pagos provisionales
salvo sueldos y salarios (art. 113 LISR)
PFRM cambien residencia a otro pais
consideraran P.P. como definitivos
y no podran presentar declaracion anual
Cuando se haga referencia a Estados incluir el
DF.
Concepto de Partes Relacionadas
Se considera que 2 o mas personas son partes
relacionadas, cuando una participa de manera
directa o indirecta en la administracion, control
o capital de la otra, o cuando una persona o
grupo de personas participe, directa o
indirectamente, en la administracion, control o
en el capital de dichas personas, o cuando exista
vinculacion entre ellas de acuerdo con la
legislacion aduanera.

P.F. REALICE EN AÑO DE CALENDARIO EROGACIONES
SUPERIORES A INGRESOS DECLARADOS DE MISMO AÑO AUN
NO INSCRITA EN RFC
AUTORIDAD FISCAL PROCEDERA COMO SIGUE
Comprobar monto de erogaciones y discrepancia con
dec. daran a conocer resultado
15 días para informar razones para inconformarse
ó origen de la discrepancia y ofrecerá pruebas,
acompañandolas a su escrito
Aportar pruebas 20 días siguientes NO exceder de
35 días en total
No inconformidad o no prueba, estimara ingreso en
términos del Capitulo IX
y se formulara la liquidacion
respectiva
EROGACIONES
Gastos, Adquisición de Bienes y Depósitos
en cuentas bancarias o en inversiones
financieras.
No depósitos en cuentas de terceros si se
demuestra que se hizo como pago por
adquisición de bienes o
servicios.
Ni traspasos a cuentas del cónyuge, ascendientes
y descendientes en línea recta en primer grado
NO DECLARACION ANUAL ESTANDO OBLIGADO
Como si la hubiera presentado sin ingresos
No obligados a dec. Anual, considerar ingresos de
retenedores
Considerar ingresos omitidos por actividad
preponderante o otros ingresos de Capitulo IX

A) Ingresos en bienes de copropiedad y
sociedad conyugal. Art. 108 LISR
Designar uno como representante común
Llevar libros
Expedir y recabar documentación
Conservar libros y documentos
Retención y entero de impuestos
Copropietarios Responsables Solidarios
Art. 129 LISR.- Actividades Empresariales en COP
Rep. Legal.- Cumplira por todos incluso P.P.
Copropietarios considerar parte proporcional de
UF
o PF incluso P.P.
Copropietarios son responsables solidarios por
incumplimientos

B) SUCESION (continuacion art. 108)
Representante Legal
Pago Impuestos cuenta herederos o legatarios
c/año
Considerando
Ingresos en forma conjunta hasta finalizar la
liquidación de la
Sucesión
Pago definitivo
Salvo herederos o legatarios opten por
acumulación individual
acreditar impuesto pagado en forma proporcional
ADOPTADOS
RLISR ART. 120-A
Se consideran como descendientes
en línea recta directa
del adoptante y sus ascendientes

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Ingresos Exentos no Incluye conceptos salariales
(Art. 109)
XIV. Rentas Congeladas. XV.
A).-Enajenación de Casa Habitación del
contribuyente Siempre que no exceda de 1500,000
UDIS (4.177211 al 11/12/08 6265,816.00) y la
transmision se formalice ante Fedatario
Publico Por el excedente determinar en su caso
ganancia Y calcular el impuesto anual y P.P.
terminos del Capitulo IV Deducciones
proporcionales el excedente/monto de
contraprestacion Calculo y entero del P.P. ISR X
Fedatario Publico Excencion no aplicable
tratandose de 2º. o posterior enajenacion en
mismo ejercicio
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LIMITE (6265,816) NO APLICABLE
CUANDO ENAJENANTE DEMUESTRE HABER
RESIDIDO EN CASA HABITACION ULTIMOS 5 AÑOS
Fedatario debera consultar ante autoridades
fiscales el historial
ART. 130 RLISR.- DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DE
CASA-HABITACION
SIEMPRE QUE DOMICILIO SEA COINCIDENTE
-Credencial IFE
Comprobante pago luz o telefono fijo
Edos. cta. Sistema Financiero, casas comerciales
y
T.C.comerciales (no bancarias)
Nombre del Contribuyente, conyuge o
ascendientes o descendientes en
linea recta
domicilio coincidente (IDEM)

ART. 129 RLISR
Casa Terreno
-Terreno donde este construido
-Superficie no exceda 3 veces área
cubierta x construcción
que integra casa
Excedente gravable

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Cumplimiento de Consulta de Fedatario ante el SAT
I.3.12.3. Para los efectos del artículo 109,
fracción XV, inciso a) último párrafo de la Ley
del ISR, la obligación del fedatario público para
consultar al SAT si previamente el contribuyente
ha enajenado alguna casa habitación durante el
año de calendario de que se trate, se tendrá por
cumplida siempre que en la escritura pública
correspondiente que se realice ante el fedatario,
se incluya la manifestación del enajenante en la
que bajo protesta de decir verdad señale si es la
primera enajenación de casa habitación efectuada
en el año de calendario. El fedatario deberá
comunicarle al enajenante que dará aviso al SAT
de la operación efectuada. Comprobacion de
Residencia en Venta Superior a Excencion Cuando
los ingresos por enajenación de casa habitación
del contribuyente excedan de un millón quinientas
mil unidades de inversión, para que proceda la
exención de la totalidad de los ingresos
mencionados a que se refiere el artículo 109,
fracción XV, inciso a), tercer párrafo de la Ley
del ISR, el enajenante deberá declarar ante el
fedatario público que formalice la operación, que
el inmueble objeto de la operación es su casa
habitación y acreditarle que ha residido en dicho
inmueble durante los cinco años inmediatos
anteriores a la fecha de su enajenación, con los
documentos mencionados en el artículo 130 del
Reglamento de la Ley del ISR, exhibiendo cuando
menos un comprobante por cada uno de los cinco
ejercicios anteriores a la enajenación.
Tratándose de la credencial de elector expedida
por el Instituto Federal Electoral, deberá
exhibir además algunos de los documentos
mencionados en el artículo 130, fracciones II y
III del Reglamento de la Ley del ISR, con una
antigüedad de cinco años inmediatos anteriores a
la fecha de enajenación.
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Ingresos Exentos (Art. 109)

XV. B).-Enajenación de Bienes Muebles.
distintos de acciones u otros parecidos
Ganancia no mayor a 3 salarios mínimos anuales.
(3x49.50x36554,202.00)
Intereses
Pagados por Instituciones de Crédito
Cuentas de cheques
Deposito de Sueldos
Pensiones o Haberes de retiro
Depósitos de Ahorro
Pagados por cooperativas de
ahorro y préstamo y
Sociedades financieras populares

SALDO PROMEDIO Inversión no mayor 5 SM
DF (5X52.59X36595,976)
No Inc. Intereses Devengados No pagados en
Promedio Promedio Saldo diario
No. dias
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Ingresos Exentos (Art. 109)

1.-Cantidades pagadas por Instituciones de Seguro
a
Asegurados o Beneficiarios
Ocurra riesgo amparado y no sean
activos fijos
Tratandose de la Supervivencia del
asegurado NO ISR
Asegurado 60 años y transcurran al menos 5
años
desde contratación hasta momento de pago
Solo aplica si prima la paga el asegurado
2.-Prima pagada por Patrón
Beneficios por muerte, invalidez, perdidas
orgánicas ó
incapacidad para realizar un trabajo
remunerado
Dividendos pagados NO exentos

3.- Exentas cantidades provenientes de
contratos de seguros de vida
beneficios se entreguen por muerte, invalidez,
perdidas organicas por incapacidad
del asegurado para trabajar
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Ingresos Exentos (Art. 109)

Herencias.-Derecho a heredar.-bienes que se
heredan
o Legados.-conjunto de bienes que deja
una persona a otra por
disposicion testamentaria
XIX. Donativos
a).-Entre conyuges o los que perciban
descendientes de ascendientes
en línea recta cualquier monto
b).-Los recibidos por ascendientes de sus
descendientes en línea
recta siempre que los bienes recibidos no se
enajenen o se
donen por el ascendiente a otro descendiente en
línea recta
sin limitación de grado.
Demás donativos cuyo valor no rebase 3 S.M (
3x49.50x365 54,202)
Premios
De concursos científicos, artísticos ó
literarios
Abiertos al público en general
Determinado grupo de profesionales o gremio

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Ingresos Exentos (Art. 109)
XXI. Indemnizaciones por Daños Que no
excedan del valor de mercado del bien ART. 131
RLISR.- Exento cuando bien no pueda tener valor
de mercado o por daños que sufran personas en
integridad corporal XXII. Alimentos (art. 301
al 323 CCF) Los percibidos en concepto
de alimentos en términos de LEY
(comida, habitación, atencion medica,
hospitalaria, vestido, gastos de parto
educación y enseñar oficio) XXIII
Retiros del SAR Ayuda para gastos de
matrimonio Traspaso de recursos entre
Bancos e Aseguradoras para contratos de
rentas vitalicias y seguros de
sobrevivencia
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Ingresos Exentos (Art. 109)

XXIV. Impuestos trasladados
En términos de Ley
XXV Derechos Parcelarios (art. 82 y 86 Ley
agraria)
Parcelas con dominio pleno o
Derechos comuneros
Primera transmisión
términos de Ley Agraria
Art. 132 RLISR. - Federatario no deberá retener
por primera transmisión
términos Ley Agraria
demostrar que es ejidatario
XXVI Enajenacion de Acciones
Emitidas por Sociedades Mexicanas en
BMV.

XXVI Acciones de Bolsa NO EXENCION
Enajenaciones fuera de Bolsa
Oferta publica sin posibilidad de aceptar
ofertas mas competitivas y que de
aceptarlas se haya convenido una pena al
que las realiza
Fusión y Escisión de Sociedades cuando no
cumplan condiciones anteriores
Exentas
Enajenaciones realizadas en mercados de
amplia bursatilidad en países con Tratado
Cumplir requisitos de este artículo

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Ingresos Exentos (Art. 109)
XXVII. Actividades Agricolas, Ganaderas Silvicola
s o Pesqueras 40 SMA
(40x49.50x365722,700) Excedente pago de
Impuesto - NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE ( R. 1.8
FAC. ADM. 2008) SIEMPRE QUE NO OBLIGACION DE
PRESENTAR DEC. PERIODICAS INSCRITOS NO
OBLIGACION DE P.P. Y DEC. ANUAL EJEMPLO
RETENCION X SALARIOS
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Ingresos Exentos (Art. 109)
XXVIII Derechos de Autor Hasta 20 SMAG
(20x49.50x365361,350) x permitir a
terceros la publicación de obras
escritas de su creación en libros, periódicos y
revistas o bien reproducción en
serie (discos)
obras musicales de su creación,
siempre que destinen x enajenacion
al publico por quien compra bienes y
ademas se expida Comprobante con Leyenda
Ingreso percibido en los términos de la
fracción
XXVIII del artículo 109 LISR Por
excedente pago Impuesto
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Ingresos Exentos (Art. 109)

XXVIII Derechos de Autor NO EXENTOS
Obtener ingresos por Sueldos y regalías de la
misma persona
Ser socio o accionista en mas del 10 del Capital
de la persona
Moral que efectué los pagos
Ingresos por ideas, frases publicitarias,
logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseños
o modelos industriales, manuales operativos u
obras de arte aplicado
No exentos cuando Ing. deriven
de explotación de obras escritas o musicales
de su creación en act. Empresariales
distintos a la enajenación al público de sus
obras, o en la prestación
de servicios

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FOTOS O DIBUJOS
Art. 135 RLISR Quedan comprendidos en Art. 109 F
XXVIII Ing. x permitir a terceros publicación de
fotografias o dibujos DE SU
CREACION. En libros periodicos o
revistas -siempre que Destino enajenación al
público x quien efectua los pagos Autor no se
encuentre imposibilitado (supuestos) -cumpla
c/demás requisitos P.P. Desde el 1ero. Enero al
último día del mes que corresponda siempre que
ingresos gt 20 S.M.A.G. al año (20x49.50x365
361,350) (IDEM) No Retención 10 x
Honorarios Cuando Ing gt 20 S.M. AVISAR
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Ingresos Exentos Gravados (Art. 109)

No aplica fracciones
XV Inc. b) (bienes muebles),
XVI (intereses),
XVII (pago de seguros)
XIX Inc c) (demas donativos) y
XXI (indemnizaciones x daños)
Cuando realicen Actividades Empresariales o
Profesionales
En caso de no declarar cuando se este obligado
los ingresos x viáticos, venta de casa habitación
y herencia o legado no aplicara la exención.

ART. 120 LISR
-Obligados al pago ISR PF C/ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
o PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES
-P.F.R.E. cuenten con uno o varios EP en
Mexico
sujetos del ISR por Ingresos derivados de
dichos EP
CONCEPTOS
1.-Empresariales comerciales, industriales,
agricolas, ganaderas, pesca o silvicolas. ( art.
16 CFF)
2.-Profesionales personales independientes
no sueldos
Ingresos se obtienen en su totalidad por
quien realice actividad
o preste el servicio.

SIMILITUD DE DISPOSICIONES
Art. 156 RLISR
Cuando Cap. II de Titulo IV
Señale que son aplicables artículos del titulo
II
IDEM REGLAMENTO Correspondiente

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OTROS ING. ACUMULABLES
ART. 121 Además de señalados los sig 1.-
Condonaciones, quitas o remisiones de deudas
relacionadas también deudas no pagadas por
prescripción 2.-Enajenación de cuentas y DXC y
títulos de crédito distintos de acciones
relacionados con la actividad 3.-Cantidades x
Rec. De seguros, fianzas o responsabilidad a
cargo de terceros tratándose de pérdida
de bienes afectos a la actividad 4.-Cantidades
percibidas para efectuar gastos por cuenta de
terceros salvo exista doc. Comprobatoria a
nombre del tercero 5.-Por enajenación de obras de
arte hechas por el contribuyente 6.-Obtenidos por
agentes de Inst. de crédito, seguros, fianzas o
valores, por promotores de valores o
administradoras de fondos para el retiro x
servicios profesionales prestados a dichas
Instituciones 7.-Patente aduanal
(Explotación) 8.-Explotación de Derechos de Autor
en Gral. 9.-Intereses sin Ajuste 10.-Dev.
Efectuadas o Desc. O Bon. Recibidas, siempre que
se efectue la deduccion 11.-Ganancia x
enajenación de Activos afectos a la actividad
Excepto art. 134 Total ingreso como ganancia
(intermedios) 12.-Ingresos presuntos
Acumulables cuando exista preponderancia en AE o
PSP Ingresos del ej. O ej. anterior gt
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DEUDAS Y PERDIDAS EN CONCURSOS MERCANTILES (Art.
121-Bis LISR)
Artículo 121-Bis. Los contribuyentes sujetos a un
procedimiento de concurso, podrán disminuir el
monto de las deudas perdonadas conforme al
convenio suscrito con sus acreedores reconocidos,
en los términos establecidos en la Ley de
Concursos Mercantiles, de las pérdidas
pendientes de disminuir que tengan en el
ejercicio en el que dichos acreedores les
perdonen las deudas citadas. Cuando el monto de
las deudas perdonadas sea mayor a las pérdidas
fiscales pendientes de disminuir, la diferencia
que resulte no se considerará como ingreso
acumulable.
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29
MOMENTO DE ACUMULACION Art. 122 LISR

Al momento en que sean efectivamente percibidos
Efectivamente percibidos reciban en efectivo,
bienes o servicios
aun por anticipos, depositos o cualquier otro
concepto
sin importar el nombre con que se le designe
De igual forma cuando se reciban Titulos de
Credito
emitidos por persona distinta de quien efectua el
pago
Cheque En fecha de cobro o transmision a tercero
excepto por procuracion
Tambien se entiende que es efectivamente pecibido
cuando el interes del acreedor queda satisfecho
mediante cualquier forma de extincion de
obligaciones
En quitas, condonaciones o remisiones al momento
en que se convenga la condonacion o en la que se
consuma la prescripcion
En enajenacion de bienes exportados
al momento en que efectivamente se perciba el
ingreso
no percepcion en 12 meses entonces acumulacion

ART. 123 LISR
a).- Devoluciones, Desc. O Bonificaciones
b).- Compras de mercancias, MP, PS o PT
c).-Gastos
d).-Inversiones (Activos Fijos, Gastos y Cargos
Diferidos)
e).-Interés sin ajuste, incluso x préstamos
cuando se hallan invertido en negocio
f).-Cuotas IMSS incluso pagadas por patrones
g).-Pagos de Impuesto Local por AE o PSP

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INVERSIONES FISCALES Art. 124 LISR
Aplicar Titulo II Capitulo II Seccion II de
LISR Inversiones Art. 38 LISR Deducción
vs M.O.I. aún no pagado en
totalidad Cuando no se pueda
separar M.O.I. de intereses aplicar
s/total -En consecuencia interes No sera
Deducible Conforme al ART. 123 F V
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32
CONCEPTO DE INVERSIONES ART. 38 LISR
ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS, Y
EROGACIONES EN PERIODOS PREOPERATIVOS ACTIVO
FIJO CONJUNTO DE BIENES TANGIBLES UTILIZADOS EN
LAS ACTIVIDADES Y SE DEMERITAN POR EL USO EN EL
SERVICIO DEL CONTRIBUYENTE Y POR EL TRANSCURSO
DEL TIEMPO ADQUISICION O FABRICACION TENDRA
SIEMPRE LA FINALIDAD DE SU UTILIZACION EN
DESARROLLO DE ACTIVIDADES Y NO DE
ENAJENACION GASTOS DIFERIDOS ACTIVOS
INTANGIBLES REPRESENTADOS POR BIENES O DERECHOS
QUE PERMITEN REDUCIR COSTOS DE OPERACIÓN, MEJORAR
LA CALIDAD O ACEPTACION DE UN PRODUCTO, USAR,
DISFRUTAR O EXPLOTAR UN BIEN POR UN PERIODO
LIMITADO, INFERIOR A LA DURACION DE LA ACTIVIDAD
DEL CONTRIBUYENTE.
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33
CONCEPTO DE INVERSIONES ART. 38 LISR
CARGO DIFERIDO IDEM QUE GASTO DIFERIDO PERO POR
PERIODO ILIMITADO EROGACIONES EN PERIODOS
PREOPERATIVOS LAS QUE TIENEN POR OBJETO LA
INVESTIGACION O DESARROLLO, RELACIONADOS CON EL
DISEÑO, ELABORACION, MEJORAMIENTO, EMPAQUE O
DISTRIBUCION DE UN PRODUCTO, ASI COMO LA
PRESTACION DE UN SERVICIO SIEMPRE QUE LAS
EROGACIONES SE EFECTUEN ANTES DE QUE EL
CONTIBUYENTE ENAJENE SUS PRODUCTOS O PRESTE SUS
SERVICIOS, EN FORMA CONSTANTE. EN EL CASO DE
INDUSTRIAS EXTRACTIVAS, SON LAS RELACIONADAS CON
LA EXPLORACION PARA LOCALIZACION Y CUANTIFICACION
DE NUEVOS YACIMIENTOS SUSCEPTIBLES DE
EXPLOTARSE. .
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34
PORCIENTOS MAXIMOS DE DEPRECIACION ART. 39, 40 Y
41 LISR

5 PARA CARGOS DIFERIDOS
10 PARA EROGACIONES REALIZADAS EN PERIODOS
PREOPERATIVOS
15 PARA REGALIAS, ASISTENCIA TECNICA, Y OTROS
GASTOS DIFERIDOS
5 INMUEBLES
25 PARA AVIONES DE AEROFUMIGACION AGRICOLA
10 PARA LOS DEMAS AVIONES
25 PARA AUTOMOVILES, AUTOBUSES, CAMIONES DE
CARGA, ETC.
30 PARA COMPUTADORAS Y EQUIPO DE COMPUTO
10 PARA EQUIPO SATELITAL DE COMUNICACIONES EN
TIERRA
10 EN MAQUINARIA Y EQUIPO UTILIZADO EN EL
TRANSPORTE ELECTRICO
CONTRIBUYENTES CON 2 O MAS ACTIVIDADES
APLICAR PORCENTAJE DE ACTIVIDAD DE MAYORES
INGRESOS
EN EJ. INMEDIATO ANTERIOR

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34
35
REGLAS PARA INVERSIONES ART. 42 LISR
I.-REPARACIONES Y ADAPTACIONES A INSTALACIONES
SON INVERSIONES SIEMPRE QUE IMPLIQUEN ADICIONES
O MEJORAS AL ACTIVO FIJO EN NINGUN CASO SON
INVERSIONES GASTOS DE CONSERVACION,
MANTENIMIENTO Y REPARACION CUYO OBJETO SEA
MANTENER EL BIEN EN CONDICIONES DE
OPERACIÓN AUTOMOVILES HASTA 175,000.00 NO
APLICA A CONTRIBUYENTES CUYA ACTIVIDAD SEA LA
RENTA INVERSIONES EN CASA HABITACION Y
COMEDORES SOLO QUE ESTEN A DISPOSICION DE TODOS
LOS TRABAJADORES AVIONES Y EMBARCACIONES DEBEN
DE CONTAR CON CONCESIÓN O PERMISO DEL GOBIERNO
FEDERAL PARA EXPLOTACION COMERCIAL AVIONES MOI
MAXIMO 8600,000 INVERSIONES EN CASAS DE
RECREO NO SON DEDUCIBLES ART. 44 EN A.F. M.O.I
CANTIDAD PACTADA COMO VALOR DEL BIEN EN
CONTRATO
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35
36
DEDUCCION INVERSIONES (ART. 124)

Únicamente Servicios Profesionales

INGRESOS EJ ANTERIOR HASTA 939,708.00

DEDUCIR
ACTIVOS FIJOS
GASTOS O CARGOS
DIFERIDOS
CONFORME SE
PAGUEN

NO APLICA
AUTOMOVILES
TERRENOS
CONSTRUCCIONES

Actualizar cantidad R. I.3.11.4 RMF 2008-2009
s/art. 177 ult. P LISR
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Deducciones Autorizadas (Art. 124)
Inversiones Art. 37 Depreciación o
Amortización M.O.I. Costo del bien, Impuesto
en la Adquisición o Importación. (No IVA),
derechos, cuotas compensatorias fletes,
transporte, acarreos, seguros transporte, manejo,
comisiones por compra y honorarios agentes
aduanales. En automoviles incluir el
blindaje Inicio Depreciación Ejercicio de
Utilización o siguiente. Actualización Mes que
se adquirió hasta último mes primera mitad del
periodo de utilización durante el
ejercicio.
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38
FORMULA PARA DEPRECIACIONES FISCALES
1º. Monto original de
Depreciacion de la Inversion
x depreciacion
anual
2º. Depreciacion Depreciacion mensual
12
3º. Depreciacion x
Numero de meses Depreciacion del
ej. Mensual
completos en los que
se utilizo el
bien en el ej.
4º. INPC del ultimo mes de la primera mitad
del periodo en el que el bien haya sido
utilizado en el ejercicio por el que
Factor se
efectue la deduccion
de INPC
del mes en que se adquirio el bien
actualizacion

5º.- Depreciacion x Factor de
Depreciacion
del del
actualizacion
ejercicio ejercicio

actualizada

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39
ANEXA CEDULA 12 ANEXO 1 PARA DETERMINACION DE
DEPRECIACION
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40
DEDUCCIONES Y SUS REQUISITOS

Art. 125 LISR
I.-Efectivamente erogadas en el ejercicio
efectivo, traspados de cuentas en sist.
financiero, servicios, o en otros bienes
NO TITULOS DE CREDITO
CHEQUE AL COBRO
O cuando transmita a un tercero . Excepto x
procuración
Igualmente cuando el contribuyente entregue
titulos de crédito
suscritos x persona distinta.
Tambien cuando el interes del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma de extinción
de obligaciones
Pagos con cheque deducción en ej de cobro
siempre que
entre fecha de exp. Comprobante y fecha de cobro
efectivo
no hayan trancurrido más de 4 meses

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41
PLAZO gt CHEQUE
ART. 159 RLISR Deducible con plazo gt 4
meses Cuando fechas sean mismo ejercicio Posibil
idad de efectuar Deducciones en ej. Sig. Cuando
en este se cobre el cheque (Documento fecha ej.
Inm. Ant.) Siempre que NO transcurra mas de 4
meses
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42
PAGO EFECTIVO CON TRANSMISION DE TITULOS DE
CREDITO Art. 125 LISR P 4
Se presume que la suscripcion de Titulos de
Credito, por el contribuyente , diversos al
cheque, constituye garantia del pago del precio o
de la contraprestacion pactada por la actividad
empresarial o por el servicio profesional. En
estos casos, se entendera recibido el pago cuando
efectivamente se realice, o cuando los
contriubuyentes transmitan a un tercero los
titulos de credito, excepto cuando dicha
transmision sea en procuracion.
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43
CONTINUACIÓN DE REQUISITOS

II.-Estrictamente Indispensables para la
obtencion de los ingresos
por los que se esta obligado al pago del
impuesto
III.-Inversiones en términos del art. 124 LISR
en contratos de A Financiero cumplir con
art. 45 LISR
IV.-Resten 1 sola vez cuando esten relacionados
c/obtención de Ing. Diversos
V.-Primas x Seguros o Fianzas conforme a Leyes de
la materia
y correspondan a conceptos deducibles
-o otras Leyes obliguen a contratarlos y no se
otorguen prestamos
VI.-En pagos a plazos, deducción sobre monto de
pagos
en el mes o ejercicio (excepto Inv.)
VII.- En inversiones no dar efectos fiscales a
revaluacion.
VIII.-Reunir requisitos al momento de las
operaciones
o a más tardar 31/12

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44
REQUISITOS DEL TITULO II
Aplicar art. 31 Fracciones III.-Documentacion y
cheque nominativo IV.-Registro en contabilidad y
restadas una sola vez V.-Retencion y entero de
Impuestos y reglas para salarios VI.-Se anote el
RFC VII.-Traslado de Impuestos XI.-Asistencia
Tecnica, Transferencia de Tecnologia y
Regalias XII.-Prevision Social XIV.-Costo de
Adquisicion o Intereses a valor de
mercado XV.-Importacion de Mercancias XVIII.-Pagos
a Comisionistas y mediadores Extranjeros XIX.-Pla
zo para reunir requisitos de las
deducciones XX.-Entrega de Subsidio para el
Empleo para deduccion de sueldos Art. 126
LISR.-Aplicar art. 32 LISR para determinar NO
DEDUCIBLES
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45
NO DEDUCIBLES ART. 32 LISR
I.-ISR A CARGO DE CONTRIBUYENTE O RETENIDO, IETU,
IDE, SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, NI ACCESORIOS DE
LAS CONTRIBUCIONES EXCEPTO RECARGOS
PAGADOS II.-GASTOS EN INVERSIONES EN PROPORCION A
INGRESOS EXENTOS, GASTOS DE INVERSIONES NO
DEDUCIBLES, GASTOS PROPORCIONALES EN INVERSIONES
PARCIALMENTE DEDUCIBLES. III.-OBSEQUIOS Y
ATENCIONES EXCEPTO RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD
Y SE OTORGUEN A LOS CLIENTES EN FORMA
GENERAL V.-VIATICOS O GASTOS DE VIAJE QUE NO
CUMPLAN REQUISITOS VI. SANCIONES E
INDEMNIZACIONES POR DAÑOS Y PERJUICIOS VII.-ALGUNO
S INTERESES VIII.-PROVISIONES PARA CREACION O
INCREMENTO DE RESERVAS DE ACTIVO O PASIVO CON
CARGO A ADQUISISIONES DEL EJERCICIO EXCEPTO LAS
RELACIONADAS A AGUINALDOS X.-PRIMAS O SOBREPRECIO
POR REEMBOLSO DE ACCIONES EMITIDAS XII.-CREDITO
COMERCIAL XV.- PAGO DE IVA O IEPS EXCEPTO CUANDO
NO PUEDAN ACREDITAR XX.-CONSUMOS EN RESTAURANT
AL 87.5, CONSUMOS EN BARES, Y GASTOS EN
COMEDORES QUE NO ESTEN A DISPOSICION DE TODOS LOS
TRABAJADORES XXI.-PAGOS POR SERVICIOS ADUANEROS,
DISTINTOS A HONORARIOS Y GASTOS
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PAGOS PROVISIONALES P.F. C/ACT. EMP.
MAYOR(ARTICULO 127)
Mensuales 17 del mes siguiente
PROCEDIMIENTO

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47
PAGOS PROVISIONALES P.F. PSPI(ARTICULO 127)
Mensuales 17 del mes siguiente
PROCEDIMIENTO

Retención 10 P.S. Profesionales Pagadas x PM
entero x PM conjuntamente en declaracion mensual
Acreditamiento de Retenciones vs impuesto a
pagar

ARTICULO 113 LISR

Limite Inferior Tarifa Límite Superior Tarifa Cuota Fija Tarifa Porcentajes

0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.24 16.00
8,601.51 10,298.35 786.55 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.62 19.94
20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95
32,736.84 En adelante 5,805.20 28.00
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49
APLICACIÓN DE TARIFA DE ART. 113
PROCEDIMIENTO
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NOTAS
1.-CONFORME AL ART. 127 LISR SE RESTA LA PTU
PAGADA EN EL EJ. PARA DETERMINAR LA BASE PARA
PAGO PROVISIONAL EN LOS TERMINOS DEL ART. 123 DE
LA CPEM. 2.-A PARTIR DE 1/01/05 LAS P.F. CON AE
PUEDEN DEDUCIR LOS PAGOS EFECTUADOS POR EL
IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES 3.-LOS CONTRIBUYENTES QUE SE
DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRICOLAS,
GANADERAS, PESQUERAS Y SILVICOLAS REDUCIRAN EL
IMPUESTO A CARGO DE LOS P.P. EN UN 32.14
CONFORME AL ART. 83 RLISR Y 81 DE LISR. 4.-EL
SECTOR PRIMARIO NO PAGARA ISR EN EL CASO DE LAS
P.F. CUANDO LOS INGRESOS DEL EJERCICIO NO EXCEDAN
DE 40SM (722,700), CUANDO EXCEDAN SOLO PAGARAN
POR EL EXCEDENTE. EN NUESTRA OPINION LA EXENCION
DEBE APLICARSE DE IGUAL FORMA QUE LOS P.P. PARA
QUE EL IMPUESTO GUARDE RELACION DURANTE EL
EJ. 5.-APARTIR DEL 1/01/08 SE INTEGRAN EN UNA
SOLA TARIFA EL IMPUESTO Y EL SUBSIDIO FISCAL NO
OBSTANTE DICHO SUBSIDIO NO SE INTEGRA AL 100,
SINO EN UNA PROPORCION DE 86, ES DECIR EN UN 72
REAL. ESTA ES LA RAZON POR LA CUAL SE DEROGA EL
ART. 114 LISR
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51
INGRESOS EXPORADICOS EN PSPI Art. 128 LISR

P.P. 20 sobre Ingresos Percibidos
Entero de P.P. 15 dias siguientes a obtencion del
Ingreso
Ingreso de P.M. acreditar retencion Art. 160
RLISR
(Art. 161 RLISR) No exporadicos cuando dispongan
de 1 local como E.P.
Presentar Dec. Anual y deducir gastos directos
Actividades Empresariales en Copropiedad (Art.
129 LISR)
Representante legal designado determinara UF o PF
y cumplira por cuenta de todo los
Copropietarios con
obligaciones fiscales

I.-Inscripción RFC
II.-Llevar contabilidad terminos del CFF y RCFF
P.S. Profesionales libro de Ing. y Eg. y reg. de
Inv. y Ded.
Agropecuario, Pesquero o Silvicola y Transporte
de carga o Pasajeros con Ingresos de hasta
10000,000
/ Libro de Ingresos y egresos (Art. 134 FI
LISR)
Acceso a facilidades administrativas
III.-Expedir y conservar comprobantes x Ingresos
incluir Leyenda Efectos fiscales al pago
Total operación o parcial

Cobro en una sola exhibicion
indicar importe total de operación
Cobro parcial indicar en
comprobante ademas importe de parcialidad
cubierto
Demas parcialidades fecha expedir un comprobante
por cada parcialidad
Requisitos del comprobante Art.
29-A CFF F I, III y IV
(Nombre, Domicilio, RFC Folio Lugar y fecha de
expedicion RFC de Cliente)
Ademas Importe de parcialidad, Forma de pago,
Folio y Fecha del Comprobante

IV.-Conservar contabilidad , Comprobantes de
Asientos (CFF)
V.-EEFF e Inventarios al 31/12 c/año
EEFF Inicio o fin de actividad
VI.-Dec. Anual UF y PTU
Informativa de Sueldos y Pagos C.S. en Medios
Electrónicos
-Informativa de prestamos del EXT (ART. 86 F VII
LISR)
Clientes y Proveedores (ART. 86 F VIII LISR)
50,000 Hacia delante
Retenciones ISR y Pagos al extranjero (ART. 86 F
IX LISR)
Operaciones en efectivo oro y plata Mayores a
100,000
(ART. 86 F XIX LISR)
Donativos otorgados
XII.-Registro de Deducción Inmediata
Actividades primarias con Ing. Hasta 10000
podrán aplicar facilidades del art. 85 II Párrafo
LISR

Art. 134-136 SUJETOS
Empresarios Ingresos hasta 4000,000 (Ej. Inm.
Ant.)
Obligaciones conforme a la Sección I
y podran estar a lo siguiente
Llevar libro de ingresos y egresos, inversiones y
deducciones
Expedir un solo comprobante aunque se anote en el
reverso los pagos parciales
No formular balance, ni levantar inventario
No presentar informativas
Art. 168 RLISR.- Ingresos de 2 o mas Estados
separar contabilidad en forma
proporcional

Ingresos en forma exclusiva x AE Ing. Ej. Inm.
Ant.
al menos 90 del total sin considerar sueldos
Obligación de utilizar máquinas registradoras
de comprobación fiscal o Equipos o Sistemas
elect. de registro fiscal
Ingresos gt 1750,000 y hasta 4000,000
(Publico en General)
SAT llevara registro de contribuyentes a quienes
corresponda utilizarlos
OPCION A REGIMEN (ART. 135 LISR)
Cuando estimen que ingresos no excederan limite
Ej. de Inicio ingresos en forma proporcional
Ingresos manifestados/dias del periodo x 365

Deduccion de Activos fijos,
gastos y cargos diferidos en base a lo pagado

EXCEPTO
AUTOMOVILES, AUTOBUSES
CAMIONES DE CARGA
TRACTOCAMIONES Y REMOLQUES
A estos ultimos aplicar Titulo II Capitulo II
Contribuyentes con Actividades primarias podran
aplicar Facilidades
Administrativas

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58
PAGO MENSUAL CONJUNTO FEDERAL Y ESTATAL
(ARTICULO 136-BIS LISR)
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59
REGIMEN INTERMEDIO DEACTIVIDADES EMPRESARIALES
(COAHUILA)
ANEXO 7 DEL CONVENIO DE COLABORACION CONTRIBUYENTE
S PAGAR DIRECTAMENTE EN LAS OFICINAS RECAUDADORAS
EL 5 SOBRE LA UTILIDAD (EN CASO DE EXEDER
PAGAR SOLO EL ISR DE LA TARIFA) FORMATO DE PAGO
EL 15-A IMPRESIÓN LIBRE
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61
Pequeños Contribuyentes (Art. 137) Sección III

Sujetos
Personas Físicas con Act. Empresarial
Ingresos Intereses Ejercicio Inmediato Anterior
Hasta gt2000,000
Enajenen Bienes al Público en General.
Inicio Actividades
Estimar no rebasar Límite de Ingresos.
Periodo menor a 12 meses, Proporcional.
P Ing. Manifestados x 365 P 1200
X365 2190
No. Dias 200
No tributar como pequeño e sig. ejercicio

Declaración Informativa
Sobre Ingresos 15 Febrero
Excepto si usan Máquinas de
Comprobación Fiscal
Venta de Mercancía Extranjera (En principio NO
OPCION)
Más del 30 pago de ISR
20 sobre utilidad
Deducciones c/documentación comprobatoria
(Art.29-A CFF)
Mercancía Nacional Normal
No pagar ISR como REPECO Ing. X comisión,
medición,
agencia, correduria, consignación,
distribución o espectaculos
públicos

Determinación de ISR
Ingresos (Efectivo, Bienes o
Servicios)
Menos 4 SMGAG (4x49.50x365 72,270)
Resultado Aplicar Tasa
de
2.0
No declaración informativa dejara de tributar
en régimen a partir de Febrero
Posibilidad de NO emitir comprobantes por
operaciones menores a 100.00

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63
64
Ingreso Gravable (Art 138)
Se gravarán Ingresos Cobrados en Ej. Efectivo,
Bienes Servicios.
PTU
ISR a cargo del Ejercicio (x) 7.35 () Renta
Gravable (x) 10 () PTU EJEMPLO INGRESOS
1600,000 - 4SM 72,270
1527,730 X
2 . ISR
30,554 X
7.35 BASE P/PTU 224,576 X
10 PTU 22,457
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65
TABLA DEL ESTADO DE COAHUILA PARA REPECOS
BASE MINIMA BASE MAXIMA TOTAL MERCANCIA EXTRANJERA TOTAL FRONTERA
- 11,999.90 206 206 173
12,000.00 17,999.99 265 606 223
18,000.00 23,999.99 397 909 334
24,000.00 29,999.99 529 1,212 445
30,000.00 35,999.99 673 1,515 568
36,000.00 47,999.99 856 1,818 730
48,000.00 59,999.99 1,222 2,424 1,054
60,000.00 71,999.99 1,588 3,030 1,378
72,000.00 83,999.99 1,954 3,636 1,702
324,000.00 333,333.32 9,640 16,362 8,506
CONSULTAR TABLA www.sfcoahuila.gob.mx Tabla
incluye ISR, IVA, e IETU
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66
Obligaciones (Art. 139)