Bienvenidos

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Bienvenidos
TALLER CONTABLE Y TRIBUTARIO
Para usuarios competentes en un mundo
tecnológico.
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Facilitadores

• Emma Lucía Gudiño Dávila
• Autora de Contabilidad 2000
• Jorge E. Gudiño Dávila
• Autor del Software Contable

3
Objetivos

• Analizar las principales normas de la reforma
  tributaria, aplicables a la empresa comercial
• Presentar la obra Contabilidad Visual y sus
  valores agregados.

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Reforma Tributaria
IVA, Retención en la Fte y GMF

• Gravamen a los movimientos financieros
• Impuesto sobre las ventas
• Retención en la fuente sobre ventas
• Retención en la Fuente de impuesto sobre la renta
• Ventas con tarjeta de crédito
• Factura
• Retención de Industria y Comercio

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Gravamen a los movimientos financieros (GMF)

• Es un nuevo impuesto a cargo de los usuarios del
  sistema financiero Art. 870 E.T.

GMF
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Destinación de los recursos del GMF

• Valores depositados en una cuenta de la Dirección
  del Tesoro Nacional.
• Presupuesto General de la Nación.

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Hecho generador del GMFArt. 871 E.T.

• El gravamen de transacciones financieras afectan
  los retiros tanto de cuentas corrientes como de
  cuentas de ahorro o de deposito
• A través de cajero electrónico
• Mediante puntos de pago
• Con talonario
• Con tarjeta débito
• Notas débito
• Con cheque

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Tarifa del GMF 4x1000 Art. 872 E.T.

• No deducible de renta bruta de los
  contribuyentes.
• Agentes de retención del GMF (Art. 876 E.T.)
  Banco de la República y establecimientos de
  crédito.

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Exenciones del GMFArt 879
Son exentas entre otras las siguientes
transacciones

• Retiros de cuentas de ahorro, de entidades
  financieras vigiladas x la super bancaria o de
  economía solidaria que no excedan 350 UVT al mes.
• Traslados entre cuentas corrientes de un mismo
  banco y titular.
• El manejo de recursos públicos.

• Operaciones financieras del Sistema de Seguridad
  Social en Salud, Pensión y Riesgos Profesionales.
• Desembolsos de crédito en cuenta que realicen
  establecimientos de crédito.

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Exención máxima del GMF

• Cheques de gerencia cuando se expiden con cargo a
  una cta cte o de ahorros del ordenante, cuando es
  la misma entidad de crédito que expide el cheque.
• Retiros que realizan asociaciones de hogares
  comunitarios autorizadas por el ICBF

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Contabilización del GMF
Debe
Haber 5115 IMPUESTOS 511595 Otros
XX 521595 Otros 1110
BANCOS 11100503 Bancafé
XX
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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA

• Gravamen de naturaleza indirecta, etapas de
  producción, importación y distribución.

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Obligaciones de los comerciantes inscritos en el
Régimen Común

• Expedir factura con los requisitos legales
• Cobrar, declarar y pagar el impuesto sobre las
  ventas de acuerdo con el calendario fiscal.
• Retener, declarar y pagar mensualmente el
  impuesto sobre las ventas retenido, de acuerdo
  con el calendario fiscal.
• Retener, declarar y pagar mensualmente la
  retención en la fuente, según el calendario
  fiscal.
• Expedir certificados de retención.

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Clasificación de los bienes para efectos del IVA

• Bienes exentos
• Bienes excluidos
• Bienes gravados

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Bienes ExentosArts. 477/481 E.T.

• Tratamiento especial, tarifa del 0
• Importación de bienes donados a entidades
  oficiales o sin ánimo de lucro, para salud,
  deporte, investigación científica y tecnológica.
• Bienes fabricados para exportación.

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Bienes excluídosArt. 424 E.T

• Por expresa disposición de la ley los que no
  causan IVA.
• No son responsables de IVA, No declaran IVA,
  contablemente no utilizan la cuenta 2408, el IVA
  constituye un costo.
• Ejemplo Computador personal hasta por 82 UVT
• Animales vivos, especies porcinas, ovina,
  caprina, aves domésticas

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Bienes y servicios gravados
Son todos los que no se clasifican como exentos,
ni excluidos y sobre los cuales se aplica la
tarifa señalada por ley.
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Tarifas aplicables a los bienes y servicios
gravados

• Tarifa general 16
• Tarifas diferenciales 20, 35 y 45 aplicables a
  vehículos
• Tarifas especiales Bienes y servicios sometidos
  a regímenes especiales
• 10 Cereales para uso industrial, embutidos y
  productos similares de carne
• 16 Aseo y vigilancia prestado por empresas, pre
  cooperativas y cooperativas de trabajo
• 5 para juegos de suerte y azar

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Régimen de ventas Art. 499 E.T.Valor año base
2000

• Régimen común
• Personas jurídicas
• Personas naturales con
• Ingresos superiores a 4.000 UVT
• 8 o más trabajadores .
• Servicios públicos 20 Salarios mínimos anuales.
• Servicio de Arrendamiento 35 salarios
  mínimos anuales.
• Consignaciones bancarias superiores a 4.500 UVT

• Régimen simplificado
• Minoristas o detallistas, personas naturales.
• Ingresos inferiores a 4.000 UVT
• Un establecimiento

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Obligaciones del régimen simplificado Art. 506
E.T.

• Inscribirse en el registro único tributario RUT.
• Exhibir en un lugar visible la inscripción en el
  RUT como perteneciente al régimen simplificado.
• Cumplir con los sistemas de control que determine
  el gobierno nacional

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Contabilización del IVA

• Impuesto generado en ventas
• IVA discriminado en la factura de venta
• IVA no discriminado en la factura

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RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS

• Objetivo Acelerar y asegurar el recaudo del IVA
• Tarifa 50 sobre pagos o abonos efectuados por
  IVA, 100 sobre pagos o abonos a personas o
  entidades sin residencia en el país,
  independientemente de la naturaleza del pagador.

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Agentes Retenedores de IVA - Reteiva

• En la adquisición de bienes y servicios gravados
  Art. 437-2 E.T.
• Gran contribuyente sea o no responsable de IVA
• a Régimen Común no Gran Contribuyente
• a Régimen simplificado
• Régimen Común no Gran Contribuyente
• a Régimen Simplificado

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No se aplica el RETEIVA

• Prestación de servicios gravados inferiores a
  84,000
• Compras gravadas inferiores a 566,000
• Responsables régimen común
• a Grandes Contribuyentes
• Entidades Estatales

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Contabilización de RETEIVA

• IVA retenido, comprador
• CRÉDITO 2367 Impuesto a las ventas retenido
• IVA Retenido vendedor
• DÉBITO 1355 Anticipo del impuestos y
  contribuciones
• Subcuenta 135517 IVA retenido

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IVA retenido por grandes contribuyentes a
responsables del régimen común

• Mercancías por 1000,000 IVA 16 160,000
• IVA Retenido 160,000 x 50 80,000
• Retefuente 1000,000 x 3,5 35,000

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Asiento para el comprador agente retenedor

• 1435 MERCANCíAS 1,000,000
• 2408 IVA X PAGAR 160,000
• 2365 RETEFUENTE 35,000
• 2367 IVA RETENIDO 80,000
• 1110 BANCOS 1,045,000

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Asiento para el vendedor, empresa retenida

• 1105 Caja 1,045,000
• ANTICIPO DE IMPUESTOS
• 135515 Retención en la Fuente 35,000
• 135517 IVA Retenido 80,000
• 4135 Comercio al por mayor y al por menor
  1,000,000
• 2408 IVA por pagar 160,000

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Ejemplo

• IVA Retenido a responsable del Régimen
  simplificado
• Compra al contado mercancías gravadas, paga con
  cheque.
• En este caso la Retención de IVA es nominal.
• Mercancías 800,000 IVA 16 128,000
• IVA Retenido 128,000 x 50 64,000
• Retención en la Fuente 800,000 X 3,5 28,000

30
Asiento para el comprador agente retenedor

• 1435 Mcias no fabr. x la empresa 800,000
• 2408 IVA por pagar 128,000
• 2365 Retención en la fuente
  28,000
• 2367 Impuesto a las vtas retenido 64,000
• 1110 Bancos 836,000

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RETENCIÓN EN LA FUENTEDE IMPORRENTA

• Concepto Mecanismo de recaudo anticipado de los
  impuestos de renta y complementarios.

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Tarifas

• En compras 3.5 sobre 27 UVT
• En servicios 6 sobre 4 UVT
• Ser. Restaurante 3.5 sobre 4 UVT
• Transporte de carga 1 sobre 4 UVT
• Transporte pasajeros 3.5 sobre 27 UVT
• Arrendamiento bienes inmuebles 3.5 sobre 27 UVT
• Loterías, apuestas, rifas y similares 20 sobre
  1007.000

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Honorarios y Comisiones

• Personas jurídicas cualquier cuantía 11
• Personas naturales ingresos inferiores a 3,300
  UVT
• Personas naturales ingresos superiores a
  69214,000 11

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Retención sobre salarios e ingresos laborales
gravables

• Exento el 25 de los ingresos laborales,
• descontado el 3.875 aportes para pensión
• y el 1 del fondo de solidaridad pensional.

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Ejemplo retención salarios

• Sueldos y comisiones 3.200.000
• Aportes para pensión 3.200.000X3.875 124.000
• Aporte fondo solidaridad 3.200.000X1
  32.000
• Base liquidación 75 (3.200.000-124.000-32.0
  00)
• 75 de 3.044.000
  2.283.000
• Equivalencia en UVT 2283.000 / 20.974 108.84
  UVT
• Aplica tarifa según Tabla de Retención de
  Salarios (108.84 UVT 95 UVT) x 19 2.62 UVT
• Convertimos UVT a pesos 2.62 UVT x 20.974
  55.000

36
Ventas con tarjetaDébito y Crédito

• Decreto 406
• Decreto 1626
• Tarifas
• Contabilización

37
Ventas con tarjetaCrédito o Débito
Retefuente 1.5 sobre venta sin IVA
Reteiva 10 del IVA
Discriminar el IVA
Recuerde La comisión bancaria no causa IVA
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Ejemplo
Cacharrería Colombia Ltda vende mercancías por
valor de 700,000, IVA 16 recibe tarjeta de
crédito y consigna el comprobante en el Banco de
Bogotá.
Valor de la venta
700.000 IVA 16
112.000 Retefuente
1.5
10.500 Reteiva 10 (base 112.000)
11.200 Comisión 6.8 (base
700.000) 47.600
39
Asiento 1.Venta con tarjeta de crédito
1105505 Caja General 812.000 413520
Venta de productos almacenes
no especial. 700.000 240515 IVA
generado en ventas 112.000
40
Asiento 2. Consignación del comprobante de
venta con tarjeta de crédito

• 11100502 Banco de Bogotá 742.700
• 135515 Retefuente 10.500
• 135517 Reteiva 11.200
• 530515 Comisiones 47.600
• 110505 Caja General
  812.000

41
Consignación
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La Factura

• Requisitos de expedición
• Software de facturación

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Requisitos de expedición de la factura

1. Denominación Factura de venta, preimpreso.
2. Numeración en orden consecutivo, preimpreso
3. Nombre y NIT del vendedor/servicio, preimpreso.
4. Identificación del adquiriente, cuando discrimine
   IVA.
5. Fecha de expedición.
6. Descripción de los art. vendidos o servicios
   prestados.
7. Valor total de la operación.
8. Identificación del impresor de la factura,
   preimpreso.
9. Indicar la calidad de retenedor del IVA
10. Autorización de numeración de la DIAN.

44
(No Transcript)
45
Retención de ICA

• Concepto
• Agentes retenedores
• Tarifas

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Retención del impuesto de Industria y Comercio

• Descripción Mecanismo de recaudo anticipado,
  establecido en cada municipio.
• Agentes retenedores (Régimen Común)
• Base para la retención (Excluido el IVA)
• Tarifas (Tablas).

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Obligaciones de los Agentes de Retención de ICA

• Efectuar retención
• Llevar cuenta PUC código 2368
• Presentar declaración mensual
• Expedir certificado de reteicaAuto retención
  Grandes Contribuyentes con autorización

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Contabilización del RETEICA

• Retenedor
• 236801 al 236898
• Retenido
• 135518

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Ejemplo
Textiles Ltda compra mercancías al contado a
Distribuciones Lydo Ltda con factura No. 3745 por
valor de 1.200,000, IVA 16 Retefuente 3.5,
Reteica 6 x 1000 Agente retenedor
1435 M/CIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
1.200.000 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
PAGAR 192.000 1110 BANCOS
1.342.800 2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE

42.000 2368 IMPUESTO DE INDUST. Y CIO.
RETENIDO 7.200
50
Vendedor Empresa Retenida
1105 CAJA
1.342.800 1355 ANTICIPO
DE IMP. Y CONTRIB. 135515 Retención en la fuente
42.000 135518
Imp. de Ind. y comercio retenido
7.200 4135 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
1.200.000 2408 IMP.SOBRE
LAS VENTAS X PAGAR
192.000
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