Presentaci

1
Universidad Politécnica de Nicaragua Sede Esteli
Estelí
CONTABILIDAD I Registro contable de los
impuestos.
2

• Concepto de Impuesto

Es la prestación en dinero que en el ejercicio de
sus funciones de derecho público, exige el Estado
con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines y objetivos
3
1-Donaciones y promociones
2-Faltantes de inventario

• Enajenación de bienes

3-Cierre y traspaso de negocios

• Prestación de servicios

• Importación

• Traslación del impuesto y sujetos exentos

1) Impuesto al valor agregado (IVA)

• Acreditación

• Descuentos, bonificaciones o devoluciones

Tipos de Impuestos

• Compensación y devolución de saldo

2) Anticipo Mensual a Cuenta de IR
3) Impuesto Sobre Ventas y/o Servicio
4) Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (IBI)
4
CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN EL REGISTRO DE LOS
IMPUESTOS
IVA Acreditadle Esta cuenta es de activo
circulante, de naturaleza deudora, en ella se
registra el IVA que al contribuyente le trasladan
o repercuten sus proveedores. Esta cuenta se
carga Del importe del IVA que al contribuyente
le trasladan sus proveedores o prestadores de
servicios, en la adquisición (compras) de
mercancías, bienes o servicios. Esta cuenta
también se le conoce con los nombres de IVA
pagado, IVA cobrado e IVA por acreditar.
I VA Por Pagar Esta cuenta es de pasivo
circulante, de naturaleza acreedora, en ella se
registra el IVA que el contribuyente le traslada,
carga o cobra a sus clientes
Esta cuenta se abona Del importe del IVA que el
contribuyente le traslada, carga o cobra a sus
clientes en la venta de mercancías o en la
prestación de servicios. Esta cuenta también se
le conoce con los nombres de IVA causado e IVA
retenido por enterar.
5
Impuestos pagados por anticipado Esta cuenta
registra los aumentos y disminuciones que
experimentan los pagos provisionales a cuenta de
impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de
las leyes fiscales respectivas, en este caso el
anticipo IR. Esta cuenta se clasifica en el
activo circulante en el rubro de los pagos
anticipados y no representa un gasto para la
empresa. Su saldo es deudor y representa el
importe del derecho que tiene la entidad de
solicitar la devolución a la DGI o la
compensación con los anticipos de los meses
subsiguientes.

• Anticipos por pagar
• Retenciones en la fuente
• IR por pagar
• Impuestos sobre ventas por pagar
• IBI por pagar
• Todas estas cuentas se clasifican en el rubro del
  pasivo circulante y representan las obligaciones
  de la empresa de contribuir con el Estado,
  mediante el pago de impuestos. Sus saldos son
  siempre de naturaleza acreedora.

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Impuesto al Valor Agregado
Conforme la ley No. 453, Ley de equidad fiscal de
la República de Nicaragua, en su Artículo 36.
Créase el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el
clásico tributo al consumo que grava la
enajenación de bienes, prestación de servicios e
importación de bienes. Los actos gravados con el
IVA deben realizarse en territorio nacional.
El IVA se calculará aplicando a los valores de
cada una de estas actividades, la tasa del 15.
El IVA se aplicará de forma que incida una sola
vez sobre el valor agregado de las varias
operaciones de que pueda ser objeto un bien o
servicio gravado, mediante la traslación y
acreditación del mismo que esta ley regula.
7
Anticipo Mensual a Cuenta de IR. Deben declarar
y pagar el anticipo mensual a cuenta de IR,
equivalente al 1 de sus ingresos brutos
mensuales, todas las personas jurídicas en
general y las personas naturales responsables
retenedoras del IVA. Están eximidas de pagar
anticipos mensuales las personas exentas de IR y
los pequeños contribuyentes bajo el régimen de
Cuota Fija
a) Retención en la fuente. Al declarar y pagar el
anticipo del 1 sobre los ingresos brutos
mensuales, los vendedores deberán deducir las
retenciones que les efectúen los compradores.
Esto es lo que en términos fiscales se denomina
acreditación.
8
Impuesto Sobre Ventas y/o Servicio Es el impuesto
que recae sobre los ingresos brutos obtenidos por
la venta de bienes y prestación de servicios
efectuados cada mes, el cual se debe declarar y
pagar mensualmente, en los primeros 15 días del
mes siguiente. Obliga a personas naturales y
jurídicas. Su tasa general es del 1 mensual a
partir del lo. de Enero del año 2000.
9
Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (IBI) El impuesto
sobre bienes inmuebles grava las propiedades
inmobiliarias ubicadas en la circunscripción
territorial de cada municipio de la república,
poseídas al 31 de diciembre de cada año
gravable. Son contribuyentes del IBI todas
aquellas personas naturales o jurídicas que
poseen propiedades inmobiliarias en el territorio
nacional.
10
Ejemplo El siguiente ejemplo la Empresa
Representaciones Internacionales S.A pagan al
comprar y retiene al vender el 15 de IVA. Además
por toda compra al contado mayor de C 1,000.00
retienen el 1 de IR y por ventas al contado
mayor de C 1,000.00 es sujeta a retención por el
mismo porcentaje.

• Se pide
• Analizar y registrar las operaciones en asiento
  de diario.
• Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
• Efectuar la liquidación mensual de los impuestos
  y el registro contable de los mismos llenando los
  formatos correspondientes.

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Asiento de Apertura
Haber
Debe
Cuenta
C 300,000.00
Banco
50,000.00
Cuentas por cobrar
100,000.00
Inventario
38,500.00
Deudores Diversos
120,000.00
Terreno
80,000.00
Edificio
C 8,000.00
Depreciación Acum.
185,000.00
Proveedores
3,800.00
Acreedores Diversos
1,200.00
Gtos Acum. X pag.
370,000.00
Capital Social
120,500.00
Utilidades Acum.
C 680,500.00
C 680,500.00
TOTALES
12
Junio 2 Vende mercancías por C 120,000 con
cheque. El costo de la mercancía es de C
70,000.00
C 120,000.00
Valor de la venta
18,000.00
Más 15 de IVA
C 138,000.00
Subtotal
C 120,000 x 0.01 1,200.00
1,200.00
Menos 1 de IR
C 136,800.00
Neto a cobrar
Asiento N. 1
Haber
Debe
Cuenta
C 136,800.00
Banco
1,200.00
IR pagado por anticipado
C 120,000.00
Ventas
18,000.00
IVA por pagar
TOTALES
C 138,000.00
C 138,000.00
13
Asiento N 1A
Haber
Debe
Cuenta
Costo de venta
C 70,000.00
C 70,000.00
Inventarios
TOTALES
C 70,000.00
C 70,000.00
Junio 3 Compra de mercancía por C 80,000.00 al
contado
C 80,000.00
Valor de la compra
12,000.00
Más 15 de IVA
C 92,000.00
Subtotal
C 80,000 x 0.01 C 800.00
800.00
Menos 1 de IR
C 91,200.00
Neto a cobrar
14
Asiento N 2
Haber
Debe
Cuenta
C 80,000.00
Inventarios
12,000.00
IVA Acreditable
C 91,200.00
Banco
800.00
Retenciones en la fuente IR por pagar
TOTALES
C 92,000.00
C 92,000.00
15
Junio 05 Se recibe abono de los clientes por C
40,000.00 Con cheque.
C 40,000.00
Valor del abono
400.00
Menos 1 de IR
C 39,600.00
Neto a Cobrar
Asiento N 3
Haber
Debe
Cuenta
C 39,600.00
Banco
IR pagado por anticipado
400.00
C 40,000.00
Cuentas por cobrar
C 40,000.00
TOTALES
C 40,000.00
16
Junio 08 Se pagaron con cheque los servicios del
consultor Financiero, por un monto de C 10,000.00
C 10,000.00
Valor de la contraprestación
Más 15 de IVA
1,500.00
C 11,500.00
Subtotal
1,000.00
(-) 10 de IR por servicios profesionales
C 10,500.00
Neto a pagar
Asiento N 4
Haber
Debe
Cuenta
C 10,000.00
Gastos financieros
1,500.00
IVA Acreditable
C 10,500.00
Banco
1,000.00
Retenciones en la fuente IR por pagar
C 11,500.00
C 11,500.00
TOTALES
17
Junio 13 Vende mercancía al crédito por C
140,000.00 El costo de la mercancía vendida es de
C 90,000.00
C 140,000.00
Valor de la venta
21,000.00
Más 15 de IVA
C 161,000.00
Neto a cobrar
Asiento N 5
Haber
Cuenta
Debe
C 161,000.00
Cuentas por cobrar
C 140,000.00
Ventas
21,000.00
IVA por pagar
C 161,000.00
C 161,000.00
TOTALES
Nota En este caso no se aplica retención 1 ya
que la Empresa no esta percibiendo efectivo.
18
Asiento N 5A
Haber
Debe
Cuenta
C 90,000.00
Costo de venta
C 90,000.00
Inventarios
TOTALES
C 90,000.00
C 90,000.00
Junio 13 Abona a los proveedores C 25,000 con
cheque
C 25,000.00
Valor del abono
250.00
Menos 1 IR
C 24,750.00
Neto a pagar
Asiento N6
Haber
Debe
Cuenta
C 25,000.00
Proveedores
Banco
C 24,750.00
Retenciones en la fuente IR por pagar
250.00
C 25,000.00
C 25,000.00
TOTALES
19
Junio 17 Compra mercadería por C 50,000.00
pagando el 50 con cheque y el resto al crédito.









Valor del 50 de la compra pagado con cheque
C 25,000.00
Más 15 de IVA
3,750.00
Subtotal
C 28,750.00
Menos 1 de IR
250.00
Neto a pagar
C 28,500.00
Valor del 50 de la compra al crédito
C 25,000.00
Más 15 de IVA
3,750.00
Neto a pagar
C 28,750.00
20
Asiento N 7







Haber
Debe
Cuenta
C 50,000.00
Inventario
IVA Acreditable
7,500.00
Proveedores
C 28,750.00
Bancos
28,500.00
Retenciones en la fuente IR por pagar
250.00
TOTALES
C 57,500.00
C 57,500.00
21
Junio 21 Se pagó a un técnico por arreglo de
instalaciones eléctricas realizadas en el
Departamento de Admón, la suma de C 2,500.00 con
cheque.





Valor de contraprestación
C 2,500.00
Más 15 de IVA
375.00
Subtotal
C 2,875.00
Menos 10 por servicios profesionales
250.00
Neto a pagar
C 2,625.00
22
Asiento N 8
Cuenta






Haber
Debe
C 2,500.00
Gastos de administración
IVA Acreditable
375.00
Bancos
C 2,625.00
Retenciones en la fuente IR por pagar
250.00
TOTALES
C 2,875.00
C 2,875.00
23
Junio 25 Vende mercancías por C 285,000.00 en
las condiciones siguientes nos pagan una prima
del 30 con cheque y el resto queda al crédito.
El costo de la mercancía vendida es de C
36,000.00









Valor de la prima del 30 pagado con cheque
C 85,500.00
Más 15 de IVA
12,825.00
Subtotal
C 98,325.00
Menos 1 de IR
855.00
Neto a pagar
C 97,470.00
Valor del 70 de la venta al crédito
C 199,500.00
Más 15 de IVA
29,925.00
Neto a pagar
C 229,425.00
24
Asiento N 9







Haber
Debe
Cuenta
C 97,470.00
Bancos
Cuentas por cobrar
229,425.00
IR pagado por anticipado
855.00
Ventas
C 285,000.00
IVA por pagar
42,750.00
TOTALES
C 327,750.00
C 327,750.00
25
Asiento N 9A




Haber
Debe
Cuenta
C 36,000.00
Costo de ventas
Inventarios
C 36,000.00
TOTALES
C 36,000.00
C 36,000.00
26
Junio 26 La asamblea de accionistas decreta
dividendos de un 40 del saldo de las utilidades
acumuladas por C 120,500.00
Asiento N 10




Haber
Debe
Cuenta
C 48,200.00
Utilidades acumuladas
Dividendos por pagar
C 48,200.00
TOTALES
C 48,200.00
C 48,200.00
27
Junio 27 Durante el mes acreditamos a nuestro
favor el IVA de los siguientes gastos
correspondiendo el 50 para ventas y el 50 para
admón los que cancelamos con cheque





Descripción
Valor
IVA
Total
Energía Eléctrica
C 10,000.00
C 1,500.00
C 11,500.00
Telecomunicaciones
20,000.00
3,000.00
23,000.00
Reparaciones y mant.
40,000.00
6,000.00
46,000.00
C 70,000.00
C 10,500.00
C 80,500.00
Total
28
Asiento N 11






Haber
Debe
Cuenta
C 10,500.00
IVA Acreditable
Gastos de venta
35,000.00
Gastos de administración
35,000.00
Bancos
C 80,500.00
TOTALES
C 80,500.00
C 80,500.00
29
Junio 28 Se pagan comisiones a los vendedores
por un monto de C 8,000.00 Nota Para calcular
la retención mensual del INSS se multiplicará el
salario mensual por el factor 6.25
correspondiente al INSS laboral, asimismo, se
hará uso de la tabla de tarifa progresiva de IR
para personas naturales conforme el procedimiento
siguiente
C 8,000.00 x 12 meses C 96,000.00 anuales
Ver tabla Tarifa progresiva del IR para personas
naturales Las comisiones anuales de los
vendedores, se ubican en la segunda
categoría De 75,001.00 100,000.00, por lo
tanto, se calcula el 10 sobre el excedente de C
75,000.00
Excedente C 96,000.00 C 75,000.00 C
21,000.00 x 10 C 2,100.00 anuales /
12 meses C 175.00 de IR mensual.
30
Tarifa progresiva del IR para personas naturales
Renta imponible o Gravable Renta imponible o Gravable Impuesto Base Porcentaje aplicable Sobre exceso de
Estratos Estratos Impuesto Base Porcentaje aplicable Sobre exceso de
De C Hasta C Impuesto Base Porcentaje aplicable Sobre exceso de
1.00 75,000.00 C 0.00 0 0
50,001.00 100,000.00 0.00 10 75,000.00
100,001.00 200,000.00 2,500.00 15 100,000.00
200,001.00 300,000.00 17,500.00 20 200,000.00
300,001.00 500,000.00 37,500.00 25 300,000.00
500,001.00 A más 87,500.00 30 500,000.00
31
Asiento N 12





Haber
Debe
Cuenta
C 8,000.00
Gastos de venta
Bancos
C 7,825.00
Retenciones en la fuente IR por pagar
175.00
TOTALES
C 8,000.00
C 8,000.00
32
Junio 28 Quedan pendientes de pago C 20,000.00
por concepto de salarios los cuales son
distribuidos para gastos de venta el 45 y el
resto para administración.
Departamento de Ventas
C 9,000.00
C 20,000.00 x 45
x 12 meses
C 108,000.00
C 8,000.00
Exceso de C 100,000.00
1,200.00
x Porcentaje aplicable (15)
C 3,700.00
Más Impuesto base de 2,500.00
C 308.33
Cuota mensual (12 meses)
33
Junio 28 Quedan pendientes de pago C 20,000.00
por concepto de salarios los cuales son
distribuidos para gastos de venta el 45 y el
resto para administración.
Departamento de Administración
C 11,000.00
C 20,000.00 x 55
Renta gravable
C 11,000.00
C 132,000.00
x 12 meses
C 32,000.00
Exceso de C 100,000.00
4,800.00
x Porcentaje aplicable (15)
C 7,300.00
Más Impuesto base de 2,500.00
C 608.33
Cuota mensual (12 meses)
34
Asiento N 13
Haber
Debe
Cuenta
C 9,000.00
Gastos de Venta
11,000.00
Gastos de Administración
19,083.34
Gastos Acumulados por pagar
916.66
Retenciones en la Fuente IR por pagar
TOTALES
C 20,000.00
C 20,000.00
35
Junio 29 La depreciación del edificio es de C
11,000.00 correspondiente el 52 para gastos de
venta y la diferencia para administración.
Asiento N14
Haber
Debe
Cuentas
C 5,720.00
Gastos de Venta
5,280.00
Gastos de Administración
C 11,000.00
Depreciación Acum. de Edificios
C 11,000.00
C 11,000.00
TOTALES
36
Junio 29 Se paga el 50 de los dividendos
decretados
Asiento N15
Haber
Debe
Cuentas
C 24,100.00
Dividendos por pagar
C 24,100.00
Bancos
TOTALES
C 24,100.00
C 24,100.00
37
Junio 30 Se pagan los impuestos del mes a la DGI
y a la Alcaldía. Representaciones
Internacionales, S.A. tiene sus propias
instalaciones las cuales poseen un valor
catastral de C 850,000.00. El valor a pagarse se
distribuye 50 a gastos de Venta y 50 a gastos
de Administración

• Calcular los movimientos de las cuentas
• IVA por pagar
• IVA Acreditable

Determinación del Valor a pagar del IVA
C 81,750.00
IVA por pagar
31,875.00
Menos IVA Acreditable
C 49,875.00
Importe a pagar
38
Asiento N16
Haber
Debe
Cuentas
C 31,875.00
IVA por pagar
C 31,875.00
IVA Acreditable
TOTALES
C 31,875.00
C 31,875.00
De las Ventas totales se debe Anticipar el 1
C 5,450.00
x 1
C 545,000.00
Ventas Totales
C 5,450.00
Anticipo de IR
Sumatoria del 1 de retenciones
2,455.00
Menos Retenciones 1
C 2,995.00
Neto a pagar
39
Asiento N16 A
Haber
Debe
Cuentas
C 5,450.00
Imp. Pag. x Ant. 1 IR - DGI
C 2,455.00
IR pagado por anticipado
2,995.00
Anticipos por pagar
TOTALES
C 5,450.00
C 5,450.00
De las ventas totales debemos provisionar el
impuesto municipal
C 5,450.00
x 1
C 545,000.00
Ventas Totales
Asiento N16 B
C 5,450.00
Gastos de Venta
Imp. s/vtas por pagar
C 5,450.00
TOTALES
C 5,450.00
C 5,450.00
40
Cancelación de los Impuestos por pagar
Asiento N16 c
Haber
Debe
Cuentas
C 49,875.00
IVA por pagar (15)
2,995.00
Anticipos por pagar (1)
1,091.66
Retenc. en la Fuente IR por pagar (Sueldos)
1,300.00
Retenc. en la Fuente IR por pagar (1)
1,250.00
Retenc. en la Fuente IR por pagar (10)
5,450.00
Impuesto sobre ventas por pagar (1)
C 61,961.66
Banco
TOTALES
C 61,961.66
C 61,961.66
41
GRACIAS POR SU ATENCION
El mundo cambia y cambiara solo porque yo estoy
cambiando. (Autor Desconocido)