Transparencia de los estados financieros

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Transparencia de los estados financieros

• Rol de los preparadores de información financiera

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• ELIECER CAMPOS CÁRDENAS
• Ph. D. en administración de empresas por la
  Newport University
• MBA por la University of Quebec at Montreal
• Máster en Finanzas Instituto Tecnológico de
  Estudios Superiores Monterrey - ESPOL
• Ingeniero Comercial Universidad de Guayaquil
• Contador Público Autorizado Universidad de
  Guayaquil
• Profesor de Contabilidad y Finanzas a nivel de
  Postgrado en Administración de Empresas ESPOL,
  Universidad Católica de Santiago de Guayaquil,
  Universidad de Guayaquil, Universidad Técnica de
  Machala, Universidad Técnica de Quevedo,
  Universidad Nacional de Loja, Universidad de
  Cuenca, UEES, UTEG, entre otras.
• Ex Director Ejecutivo Nacional del Instituto de
  Investigaciones Contables del Ecuador
• Se ha desempeñado en la empresa privada como
  Contador, Auditor Interno, Contralor, Gerente
  administrativo, Gerente financiero.
• Auditor Externo y Asesor empresarial

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Indice de percepcion de la corrupcion-2010
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Qué es la Transparencia?

•  La transparencia es mucho más fácil de
  comprender que la ética, pero es igualmente
  difícil de lograr y mantener.
• Específicamente exige la eliminación del secreto
  oficial y la elaboración de información útil y
  comprensible para su receptor.
• Algo transparente es libre de mentira o engaño,
  es claro sin explicación o interpretación, es
  fácilmente comprendido, es obvio.
• La transparencia no puede esconder un secreto.
• La transparencia en los negocios y el gobierno
  constituye uno de los requisitos de conducta
  ética.
• La ley puede obligar la transparencia, pero la
  ética siempre la demanda.

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QUE SON LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Los estados financieros con propósito de
  información general son aquéllos que pretenden
  cubrir las necesidades de usuarios que no están
  en condiciones de exigir informes a la medida de
  sus necesidades específicas de información.

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Finalidad de los Estados Financieros

• Son representación estructurada de la situación
  financiera, flujos de efectivo y del rendimiento
  financiero de una entidad, que sea útil a una
  amplia variedad de usuarios a la hora de tomar
  sus decisiones económicas.

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Origen de la transparencia en la información

• El Consejo de la OCDE, en su cumbre de ministros
  del 27 - 28 de abril de 1998, pidió a la OCDE que
  desarrollara, en conjunción con los gobiernos
  nacionales y otras organizaciones internacionales
  de importancia así como con el sector privado,
  una serie de normativas y lineamientos en materia
  de gobierno corporativo.

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Origen de la transparencia en la información

• Los Principios fueron aprobados por los ministros
  de la OCDE en su cumbre de Ministros del 26 - 27
  de mayo de 1999.
• Estos representan la primera iniciativa de
  cualquier otra organización intergubernamental
  para desarrollar elementos de base de un régimen
  de buen gobierno corporativo.
• Pueden utilizarse como referencia para gobiernos
  al momento de evaluar y mejorar sus leyes y
  regulaciones.
• Pueden asimismo ser utilizados por partes del
  sector privado que jueguen un papel en el
  desarrollo de sistemas de gobierno corporativo y
  mejores prácticas.

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Origen de la transparencia en la información

• En adición a ello, las mejores corporaciones
  reconocen que la ética empresarial y preocupación
  corporativa de intereses sociales y de medio
  ambiente de las comunidades en las que operan
  pueden tener un impacto en la reputación de
  desempeño corporativo a largo plazo.

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Origen de la transparencia en la información

• A pesar de que los Principios no son vinculantes,
  al final de cuentas resulta de interés propio
  para los países y corporaciones que puedan
  evaluar sus propios regímenes de gobierno
  corporativo y tomar en cuenta dichos Principios.

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Origen de la transparencia en la información

• Los Principios de la OCDE en materia de gobierno
  corporativo forman parte de un esfuerzo
  internacional de promover mayor transparencia,
  integridad y acato a las leyes
• Principios, destinados a mejorar las prácticas de
  gobiernos corporativos
• 1) Asegurar las bases de una estructura de
  gobernabilidad corporativa eficaz
• 2) Derecho de los accionistas y las funciones
  claves de la
• propiedad
• 3) Tratamiento equitativo de los accionistas,
• 4) Función de los interesados en la
  gobernabilidad corporativa
• 5) Información y Transparencia,
• 6) La responsabilidad de la junta directiva.

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Origen de la transparencia en la información

• Principio I Asegurar las bases de una estructura
  de
• gobernabilidad corporativa eficaz.
• La estructura de la gobernabilidad corporativa
  debe promover mercados transparentes y
  eficientes, ser congruente con el imperio de la
  ley y el derecho y describir claramente la
  división de responsabilidades entre las
  diferentes autoridades supervisoras, reguladoras
  y las encargadas de su aplicación.

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PRINCIPIOS DE LA OCDE PARAEL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES

• Principio II Derecho de los accionistas y las
  funciones claves de la propiedad.
• El marco del gobierno de las sociedades debe
  proteger los derechos de los accionistas.

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PRINCIPIOS DE LA OCDE PARAEL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES

• Principio III Tratamiento equitativo de los
  accionistas.
• La estructura de la gobernabilidad corporativa
  debe asegurar el tratamiento equitativo de todos
  los accionistas, incluidos los accionistas de
  minorías y extranjeros.
• Todos los accionistas deben tener la oportunidad
  de obtener reparación efectiva por la violación
  de sus derechos.

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PRINCIPIOS DE LA OCDE PARAEL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES

• Principio IV Función de los interesados en la
  gobernabilidad corporativa.
• La estructura de gobernabilidad corporativa debe
  reconocer los derechos y los interesados
  establecidos por ley o a través de acuerdos
  mutuos y alentar la cooperación activa entre las
  empresas e interesados en crear riquezas, empleos
  y la sustentabilidad de empresas financieramente
  sólidas.

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PRINCIPIOS DE LA OCDE PARAEL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES

• Principio V Información y Transparencia.
• La estructura de gobernabilidad corporativa debe
  asegurar que se informe con precisión y
  oportunamente todos los asuntos materiales
  referidos a la empresa, incluida la situación
  financiera, desempeño, propiedad y gobierno de la
  compañía.

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PRINCIPIOS DE LA OCDE PARAEL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES

• A. La comunicación incluye, aunque no se limita
  a, una información material sobre
• 1. Los resultados financieros y de explotación de
  la empresa.
• 2. Los objetivos de la empresa.
• 3. La participación mayoritaria y los derechos de
  voto.
• 4. Los miembros del Consejo y los directivos
  clave y sus remuneraciones.
• 5. .Los factores de riesgo material previsibles.
• 6. Las cuestiones materiales referentes a los
  empleados y otros grupos de interés social.
• 7. Las estructuras y políticas de gobierno
  corporativo.

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PRINCIPIOS DE LA OCDE PARAEL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES

• B. Se debe preparar, auditar y presentar la
  información siguiendo los estándares contables
  de calidad más exigentes, de descripción de
  riesgo financiero y no financiero y de
  auditoría.
• C. Una empresa independiente debe realizar una
  auditoría anual que permita establecer la
  preparación y presentación externa y objetiva de
  los estados financieros.
• D. Los canales de divulgación de información
  deben permitir a los usuarios un acceso a la
  información justa, regular y con un coste
  razonable.

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PRINCIPIOS DE LA OCDE PARAEL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES

• Principio VI La responsabilidad de la junta
  directiva.
• La estructura de la gobernabilidad corporativa
  debe asegurar la orientación estratégica de la
  compañía, la vigilancia efectiva de la gerencia
  por la junta directiva y la responsabilidad de la
  junta directiva ante la compañía y los
  accionistas.

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Rol de los preparadores de información financiera

• Los preparadores de la información financiera
  tiene que atender a la ética.
• Etica es la ciencia que estudia los actos humanos
  desde el punto de vista de su bondad o maldad.

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Qué es la Ética?

•  Hace más de 3,000 años el Rey David de Israel y
  Judá nos dejó en el Salmo 15 una receta para la
  ética
•  
• Camina con integridad
• Haz lo que es correcto
• Habla la verdad de tu corazón
• Guárdate de la maledicencia de tu lengua
• No causes daño al prójimo
• No hables mal de tus semejantes
• Cumple tu palabra ... aunque te cueste
• Haz el bien sin esperar recompensa
• No aceptes sobornos
• Menosprecia a los hombres viles
• Honra a los que sirven a Dios

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FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES (IFAC) 

• Aprobada formalmente en Munich en 1977
• La IFAC está constituida por diferentes comités
  entre ellos comité de educación, comité de
  ética, comité de administración financiera y
  contable, comité del sector público, comité de
  prácticas internacionales de auditoría y el
  comité de número de miembros.  
• Actualmente agrupa 169 organizaciones de 124
  países que son 2.500.000 de contadores públicos. 

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FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES (IFAC) 

• Los objetivos que reconoce el código de ética
  son trabajar por los estándares más altos de
  profesionalismo con el fin de lograr niveles
  altos de desempeño y satisfacer los intereses del
  público que están basados en 4 componentes que
  son necesarias para cumplir los objetivos
• credibilidad, profesionalismo, calidad de los
  servicios, confianza que a su vez requieren unos
  principios fundamentales para proveer una
  información con debido cuidado y competencia
  integridad, objetividad, competencia profesional
  y debido cuidado y confidencialidad.

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FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES IFAC 

• Los objetivos y principios proveen orientación
  sobre la aplicación en la práctica de éstos en
  relación con situaciones típicas que se dan en la
  profesión contable.
• El  Código de ética está divido en tres partes
• a) aplica a todos los contadores profesionales a
  menos que se especifique de otra manera,
• b) aplica solamente a aquellos contadores
  profesionales en ejercicio profesional público,
• c) aplica a los contadores profesionales
  empleados y también puede aplicar, en las
  circunstancias apropiadas, a los contadores
  profesionales en ejercicio profesional público
  que se encuentren empleados. 

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FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES IFAC 

• Una marca distintiva de la profesión contable es
  su aceptación de la responsabilidad de actuar a
  favor del interés público.
• Por lo tanto, la responsabilidad de un contador
  profesional no es exclusivamente satisfacer las
  necesidades de un cliente o empleador individual.
  
• En su actuación a favor del interés público, un
  contador debe observar y cumplir con los
  requerimientos éticos de éste Código.

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Principios fundamentales del Código de Ética del
IFAC

1. Aplicación universal del código Integridad.
2. Independencia de criterio Objetividad.
3. Calidad profesional de los trabajos Competencia
   profesional y cuidado debido.
4. Preparación y calidad profesional del Contador
   Público Carácter confidencial.
5. Responsabilidad personal Comportamiento
   profesional.
6. Secreto profesional Normas técnicas.
7. Obligación de rechazar tareas que no cumplan con
   la moral.
8. Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
9. Retribución económica.
10. Respeto a los colegas y a la profesión.
11. Dignificación de la imagen profesional con base
    en la calidad.
12. Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos.

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Triangulo de la justicia eticaFuente Relaciones
de la justicia en el ámbito empresarial. D.
Melé-1992
Comunidad
Justicia general o legal
Justicia distributiva
Justicia conmutativa
Particular
Particular
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UN ÍNDICE DE TRANSPARENCIAFINANCIERO-CONTABLE
PARA LAS EMPRESAS

• Resulta interesante determinar en que medida los
  principios de la OCDE son aplicados en nuestro
  país, de tal manera de establecer si cumplimos
  con dichas exigencias
• En materia de prácticas sanas. Es posible pensar
  que el cumplimiento de éstos principios en
  determinados países harán más atractivas a sus
  empresas en la captación de inversiones
  extranjeras.
• Fuente
• UN ÍNDICE DE TRANSPARENCIA FINANCIERO-CONTABLE
  PARA LAS EMPRESAS CHILENAS
• Paola Andrea Diaz Riffo
• Magíster en Gestión mención Contabilidad y
  Finanzas, P. Universidad Católica de Valparaíso,
  Académica de la Facultad de Ciencias Económicas y
  Administrativas, Pontificia Universidad Católica
  de Valparaíso, Chile Línea de desarrollo
  Transparencia en la entrega de Información al
  Mercado de Capitales e-mail paola.diaz_at_ucv.cl

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UN ÍNDICE DE TRANSPARENCIAFINANCIERO-CONTABLE
PARA LAS EMPRESAS

• Este trabajo de investigación propone la
  aplicación de un instrumento, desarrollado por
  Che Haat M., Mahenthiran S. y otros (2002)3, el
  cual permite determinar un Índice de
  Transparencia que mide el grado de revelación de
  la información publicada por las empresas, en un
  país, durante un periodo de tiempo.
• 3 Investigadores de la Universidad Tecnológica
  Mara (Malasia) y de la Universidad de Butler
  (Indianápolis, U.S.A.)

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Descripción del instrumento

• El instrumento utilizado consiste en un
  cuestionario, compuesto por 17 ítems clasificados
  en cuatro categorías
• a. Información sobre la empresa
• a.1. Revelación de los pronósticos sobre los
  principales asuntos financieros y no
  financieros.
• a.2. Disponibilidad de las fuentes de información
  pertinentes (por ejemplo análisis de ratios).
• a.3. Información sobre los honorarios de
  profesionales no auditores.
• a.4. El reporte de la concentración de la
  propiedad.

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Descripción del instrumento

• b. Información contenida en las notas a los
  estados
• financieros
• b.1. Notas sobre los impuestos diferidos.
• b.2. Notas sobre políticas y principios de
  contabilidad.
• b.3. Notas acerca de revisiones interinas del
  sistema de contabilidad.
• b.4. Notas sobre las regulaciones de la
  industria, tanto Inter- compañía como
  intra-compañía.
• b.5. Notas sobre la designación de consultores
  profesionales independientes y de servicio de
  secretaria a la compañía.
• b.6. Notas sobre la información financiera por
  segmentos.
• b.7. Notas sobre multas y sanciones contra o por
  la compañía.

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Descripción del instrumento

• c. Información sobre los Auditores externos
• c.1. Divulgación del objetivo, naturaleza y
  alcance de la auditoria externa
• c.2. Políticas sobre el involucramiento de los
  auditores externos.
• c.3. Política sobre la relación con los auditores
  externos.
• d. Información sobre el Directorio
• d.1. Política de la compañía con respecto a la
  remuneración de los directores.
• d.2. Monto de la remuneración de los directores.
• d.3. Evaluación del directorio acerca de la
  posición de la compañía.

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Descripción del instrumento

• Para cada ítem consultado el cuestionario permite
  5 niveles de respuesta.
• La puntuación alcanzada por cada ítem será más
  alto cuanto más completa sea la entrega de
  información para el ítem consultado.

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Conclusión

• No hay ley, ni reglamento, ni parlamento, ni
  alcalde, ni policía, ni fiscal, ni auditor, ni
  juez, ni maestro, ni profesor, ni ejército, ni
  poder público capaz de imponer la ética.
• Se requiere la adopción de acciones en forma
  individual. Estos son los pasos
• 1. Fijar como objetivo personal el perseguir la
  honestidad y rechazar la tentación, la vileza y
  el odio en tu propia vida.

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Conclusión

• 2. Limpiar tu corazón de los pensamientos malos,
  los deseos egoístas, la codicia, la envidia y la
  aceptación de los actos corruptos pequeños y
  grandes.
• 3. Unirse con otros ciudadanos adoptando un
  enfoque sistemático, práctico e integrado de
  lucha contra la corrupción.
• 4. Declarar una guerra permanente contra la
  corrupción utilizando todos los armamentos
  disponibles especialmente la tecnología.

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Conclusión

• 5. Enseñar ética por tus propios actos, tu propia
  imagen enséñala a tus hijos, a tus nietos
  enséñala desde los colegios primarios hasta las
  universidades asegurándote que no es enseñanza
  teórica sino aplicada e ilustrada en la vida
  diaria de los maestros en las instituciones de
  enseñanza y de los padres en el hogar.
• Jim Wesberry
• Director del Proyecto AAAMexico en el Seminario
  Internacional sobre Las nuevas tecnologías de la
  comunicación al servicio de la integridad y la
  transparencia en la gestión municipal  
• Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, México
• 24 de octubre de 2001