Elementos del Proces de Elaboraci

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Elementos del Procesde Elaboración de la
Información Financiera

• Tema 3
• (Capítulo 3, Texto)

2
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA-GAAP-FASB-NIIF-IFRS)

• Son un conjunto de supuestos generalmente
  aceptados, sobre los que se basa el proceso de
  elaboración de la información financiera.
• El autor los clasifica en las siguientes
  categorías
• Entidad Económica
• Cuantificación de Operaciones
• Presentación de Información Financiera

3
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

• ENTIDAD ECONOMICA
• Entidad (independencia de los propietarios)
• Realización (devengado)
• Período contable (la vida de una entidad debe
  dividirse en períodos convencionales ( año,
  semestre, trimestre, mes, para conocer sus
  resultados de operación y situación financiera)

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Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

• CUANTIFICACION DE OPERACIONES
• Valor histórico original (costo de adquisición o
  fabricación)
• Negocio en marcha (debe asumirse la permanencia
  del negocio en el mercado)
• Dualidad económica (los recursos que posee una
  entidad fueron generados por terceros)

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Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

• PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA
• Revelación suficiente (la información debe
  mostrarse de manera clara y comprensible para que
  se pueda juzgar sus resultados y la situación
  financiera)
• Importancia relativa (se debe equilibrar el
  detalle y multiplicidad de los datos según la
  necesidad que se tenga de la información)
• Consistencia (los supuestos deben utilizarse de
  manera estable para que se facilite su
  comparabilidad)

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Reglas particulares de valuación y presentación

• Para la adecuada presentación de la información
  financiera se han emitido reglas específicas para
  la valuación y presentación de cada partida
  comprendida en los estados financieros.
• Actualmente estas reglas están contenidas en las
  NIIF.
• Criterio prudencial y supletoriedad en la
  aplicación de las normas contables

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Base Devengada Piedra Angular del Registro
Contable

• La base devengada, o acumulada es el fundamento
  de las contabilización de las transacciones
  efectuadas por una entidad económica.
• Se basa en que los ingresos se registran cuando
  se devengan o realizan y los gastos se registran
  cuando se incurren.

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La Cuenta

• Las transacciones de los negocios se agrupan en
  conceptos similares que se denominan cuentas.
• La cuenta es el registro en el que se anotan los
  aumentos o disminuciones de cada concepto
  agrupado, derivado de las transacciones del
  negocio.
• Partes de la cuenta Código, título, movimientos
  (debe y haber, cargos y abonos o debitos y
  créditos)

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Clasificación de Cuentas
Efectivo
Cuentas Individuales de activo
Todas las cuentas individuales Conforman el
mayor.
Cuentas xPagar
Mayor
Cuentas Individuales de pasivo
Gay Gillen, Capital
Cuentas Individuales de capital
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Clasificacion de Cuentas

• A continuación se enumeran algunas cuentas de
  activo
• Activo Corriente
• Bancos( Caja, efectivo)
• Cuentas por Cobrar (Clientes)
• . Activo no Corriente
• Terrenos
• Edificios
• Equipo

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Clasificacion de Cuentas

• A continuacion se enumeran algunas cuentas de
  Pasivo
• Pasivo Corriente
• Documentos por Pagar (CP)
• Cuentas por Pagar
• Pasivos Acumulados (por gastos incurridos pero no
  pagados)
• . Pasivo a Largo Plazo (bonos)

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Clasificacion de Cuentas

• A continuacion se enumeran algunas cuentas del
  Patrimonio
• Capital Individual o Capital Social
• Retiros del Propietario o Dividendos
• Ingresos (indirectamente)
• Gastos (indirectamente)
• Nota El detalle de cuentas se encuentra en el
• Catálogo de Cuentas respectivo

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Clasificacion de Cuentas

• En una sociedad anonima, la cuenta del capital de
  los propietarios se denomina Capital Social.

Capital Social
Utilidades Retenidas
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Contabilidad de Partida Doble

• Contabilidad de partida doble significa el
  registro dual de los efectos de una transaccion
  en el negocio.
• Activo Pasivo Patrimonio
• El Activo va del lado izquierdo (debe).
• El Pasivo y el Patrimonio van del lado
  derecho (haber).

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Reglas del Registro Contable (Cargo-Abono)

• Para poder operar las diferentes cuentas
  establecidas en el catálogo de cuentas existen
  reglas sencillas a las que se les denomina Reglas
  del Cargo y del Abono, según se detalla a
  continuación

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Reglas del Cargo y del Abono-La Cuenta T (T de
mayor)
Debe Código y título Cuenta Haber
Cargo
Abono
LADO IZQUIERDO
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Reglas del Cargo y del Abono-La Cuenta T
Debe Código yTítulo Cuenta
Haber
Cargo
Abono
LADO DERECHO
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Reglas del Cargo y el Abono (Ecuación Contable
Básica)
Patrimonio
Activo
Pasivo


Cargo
Cargo
Abono
Cargo
Abono
Abono
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El Sistema de Partida Doble
Cada transacción se registra con por lo menos
Un Cargo
Un Abono
El total de cargos debe ser igual al total de
abonos
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Reglas Contables Básicas de Registro
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Saldo de la Cuenta

• El saldo de una cuenta es la diferencia entre las
  sumas de las columnas del debe y el haber.
• La columna con el importe más alto determina si
  el saldo de la cuenta es saldo
• Deudor (cuando suma más el debe), o
• Acreedor (cuando suma más el haber).

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Ciclo Contable

• Es el conjunto de actividades
• necesarias para captar y
• generar información financiera

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Ciclo Contable

• El autor divide el ciclo contable en los
  siguientes módulos
• Transacciones Captura de información (Diario..)
• Ajustes Depuración o perfeccionamiento de la
  información financiera (Diario..)
• Estados Financieros Elaboración de los 4
  estados financieros básicos
• Cierre Cierre de los registros contables,
  previo a iniciar un nuevo período contable
  (diario ).

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Diario General

• Que es el Diario General?
• Es el registro en papel o en forma electrónica,
  de las transacciones de un negocio, anotadas en
  orden cronológico
• .Identifica el número de cada transacción así
• como la fecha de ocurrencia
• .Registra cada transacción con una breve
• descripción
• .Especifica las códigos y nombres de las
• cuentas afectadas.
• .Aplica las reglas del cargo y del abono
• (debe-haber)

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Diario General

• Que incluye un asiento o partida de diario?
• fecha de la transaccion
• Correlativo de la transacción
• Codigo y titulo de la cuenta debitada
• Codigo y titulo de la cuenta acreditada
• monto del debito y credito ( debe y haber)
• descripción de la transacción
• El signo de moneda se omite (se anota en el
  encabezado del registro)

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Registro de Transacciones en el Diario General

• El 2 de abril, G. Gál. invirtió Q 30,000 en
  G.Gál. eViajes.
• Cual es el asiento o partida de diario?
• Abril 2 Debe
  Haber
  100Bancos 30,000
  300, G.Gál., Capital 30,000 Recepción
  de la inversion inicial del propietario.

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Detalles del Diario General (versión sencilla)
Diario General (Q) Folio 1
Fecha Cuentas y Explicación Debe
Haber Abril 2 100 Bancos
30,000 300 G.Gál.,Capital
30,000 Recepción de inversión
inicial del propietario
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Detalles del Diario General (versión de la vida
real)
Diario General (Q)
Folio 1
Fecha Cuenta y
Explicacion Ref.Mayor Debe
Haber
Abril 2 100 Bancos 100
30,000 300 G.Gálv., Capital
300 30,000
Inv.Inicial del propietario
Inserte el No. de cuenta en el mayor.
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Mayor General

• Que es el mayor general?
• Es un resumen de las cuentas utilizadas por una
  entidad durante un periodo contable.

Impresiones computadora
Hojas movibles
Libros empastados
Tarjetones
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Operatoria del Mayor General (Posteo)
(mayorización)

• Que es la mayorización o el posteo?
• Es el traslado de la informacion del diario
  general a las cuentas apropiadas en el mayor
  general.

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Detalles del Mayor General (versión sencilla
-tres columnas)
Posteo en el mayor general
Cuenta Bancos Código 100
Fecha Ref. Debe
Haber Saldo Abril 2 1 30,000
30,000 Dr.
Inserte el número del asiento de diario y
descripción
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Detalles del Mayor General (versión sencilla
-tres columnas)
Posteo en el mayor general
CuentaG.Gál.Capital Código 300
Fecha Ref. Debe
Haber Saldo Abril 2 1
30,000 30,000 Cr.
Inserte el número del asiento de diario y
descripción
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El formato de cuatro columnas del mayor
general (versión vida real)
Cuenta Bancos Cuenta No.
100

Saldo
Fecha Desc. Ref. Debe Haber Deudor
Acreedor
Abril 2 Inicio 1 30,000
30,000
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El formato de cuatro columnas del mayor
general (versión vida real)
Cuenta G.G.,Capital Cuenta
No. 300

Saldo
Fecha Desc. Ref. Debe Haber Deudor
Acreedor
Abril 2 Inicio 1 30,000
30,000
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T-Mayor (Uso informal)
100-Bancos
(1) 30,000 (2) 20,000
111-Edificios

• 300 (6) (6)2,100
• Sumas22,400

(2) 20,000
Sumas30,00 Saldo 7,600
Sumas 20,000 saldo20,000
103-Inv.Suministros
(3) 500
Sumas 500 saldo 500
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T-Mayor (Uso informal)
200-Cuentas xPagar
(3) 500
(4) 300
300-G.Gál., Capital
Sumas 300 Sumas 500
s saldo 200
(1) 30,000
Sumas 30,000 Saldo 30,000
301-G. Gál., Retiros
(6) 2,100
Sumas2,100 Saldo 2,100
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La Balanza de Comprobación

• Que es la balanza de comprobación?
• Es un documento interno, que se prepara después
  de haber efectuado los traslados al mayor.
• Es un listado de todas las cuentas con sus saldos
  respectivos (también puede incluir los
  movimientos)
• Antes de la existencia de las computadoras
  proveia un chequeo de la exactitud e igualdad de
  cargos y abonos y de saldos deudores y acreedores

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Formato de la Balanza de Comprobación (texto) (Q)
Código Nombre Saldo Deudor Saldo Acreedor
100 Bancos 30,000
300 G.Gál.,Capital 30,000
Sumas 30,000 30,000
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Formato de la Balanza de Comprobación (Clase) (Q)
Codigo Nombre Debe Haber Deudor Acree-dor
100 Bancos 30,000 30,000
300 G.G,Ca- pital 30,000 30,000
Sumas 30,000 30,000 30,000 30,000
40
Localizando errores en la Balanza de Comprobacion

• Que pasa si no cuadra ?
• Es correcta la adición?
• Estan listadas todas las cuentas?
• Están anotados correctamente los saldos?

Cargos Abonos
41
Localizando errores en la Balanza de Comprobacion.

• Divida la diferencia entre dos.
• Si hay un cargo o abono por esta cantidad el
  posteo esta en la columna equivocada?
• Chequee los trasladados del diario al mayor.
• Revise las cuentas por su razonabilidad.
• Los programas de contabilidad computarizados,
  usualmente no permiten entradas desbalanceadas.

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Catalogo de Cuentas del Mayor

• Esta es una lista de todas las cuentas y sus
  respectivos codigos utilizadas por un negocio.
• Cada cuenta debe tener asignado un numero.
• El sistema de numeracion debe ser flexible para
  atender las necesidades cambiantes del negocio.
• Adicionalmente la empresa puede preparar un
  Manual de Contabilidad.

43
Catalogo de Cuentas
1 Activo 100 Bancos 101 Cuentas por Cobrar 103
Inv.Suministros de oficina 112 Mobiliario 115
Equipo Cómputo
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Catalogo de Cuentas
2 Pasivo 200 Cuentas por Pagar 204 Doctos.por
Pagar 3 Patrimonio 300 XX,Capital 301 Retiros (-)
45
Catalogo de Cuentas
4 Ingresos 400 Ingresos por Servicios 5
Gastos 501 Gastos por Sueldos 502 Gastos por
Alquileres 503 Gastos por Suministros
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Saldos Normales de las Cuentas

• Activo Pasivo Patrimonio
• Cargos (Dr) Abonos (Cr)
• El lado por el que se incrementa una cuenta
  corresponde al lado del saldo normal.

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Ejemplo del ciclo contable parcial de una empresa
de servicios

• Ejercicio incluído en la página 76, capítulo 3
  del texto.
• Se desarrollará el diario general, el mayor
  general, la balanza de comprobación y los estados
  financieros
• El desarrollo no incluirá asientos de ajuste ni
  de cierre.

48
Ciclo contable de una empresa de
Representaciones. Diario General-
Fecha No Código Nombre Debe Haber
1 1 100 Bancos 60,000
1 1 300 I.O,Capital 60,000
Inicio ops.
5 2 100 Bancos 40,000
5 2 204 Doctos.xPag. 40,000
Obt.ptmo.bco

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Ciclo contable de una empresa de
representaciones. Diario General
Fecha No Código Nombre Debe Haber
8 3 103 Inv.Mat.Ofic 2,000
8 3 200 Ctas.x Pagar 2,000
Compra Cr.m
12 4 101 Ctas.xCobrar 10,000
12 4 400 IngresosXSer 10,000
Prest.servicio
al crédito
50
Ciclo contable de una empresa de
representaciones. Diario General(3Q
Fecha No Código Nombre Debe Haber
25 5 503 Gts.Mat.Ofic 600
25 5 103 Inv.Mat.Ofic. 600
ConsumoMO
29 6 200 Ctas.xPagar 1,000
29 6 100 Bancos 1,000
Abono deuda
Mat. oficina
51
Ciclo Contable de una empresa de servicios. Mayor
General (1-Q
Fec No Cod nom debe haber Dr. Cr.
1 1 100 Bcos 60,000 60,000
5 2 100 Bcos 40,000 100000
29 6 100 Bcos 1,000 99,000

12 4 101 CxC 10,000 10,000


52
Ciclo Contable de una empresa de servicios. Mayor
General (2-Q
Fec No Cod nom debe haber Dr. Cr.
8 3 103 InM 2,000 2,000
25 5 103 InM 600 1,400

8 3 200 CxP 2,000 2,000
29 6 200 CxP 1,000 1,000


53
Ciclo Contable de una empresa de servicios. Mayor
General (3-Q
Fe Cod nom debe haber Dr. Cr.
5 2 204 DxP 40,000 40,000

1 1 300 Cap 60,000 60,000

12 4 400 Ing. xS 10,000 10,000

25 5 503 GtsMat 600 600
54
Ciclo Contable empresa ServiciosBalanzadeComprobac
ión
Cod. Nombre Debe Haber S.Dr. S.Cr.
100 Bancos 100,000 1,000 99,000
101 CxCob 10,000 10,000
103 Inv.Mat 2,000 600 1,400
200 CtasxP 1,000 2,000 1,000
204 DocxP 40,000 40,000
300 XX,Cap. 60,000 60,000
400 Ing.xSer 10,000 10,000
503 GtsMat Sumas 600 113,600 113,600 600 111,000 111,000
55
Ciclo Contable de una empresa de servicios.
Estado de Resultados-Q
Ingresos por Servicios 10,000
(-)Gastos de Operación
Gastos por Materiales de Oficina ( 600)
Utilidad en Operación 9,400
56
Ciclo Contable Empresa Servicios. Estado de
Variac.en el Patrimonio
Saldo inicial Q 60,000
()Utilidad en Operación 9,400
(-)Retiros 0.
Saldo Final Q 69,400
57
Ciclo Contable de una empresa de Servicios.
Balance General -Q
Activo-Corriente
Bancos 99,000
Cuentas por Cobrar 10,000
Inventario Mat. Oficina 1,400
Pasivo-Corriente.Cuentas x Pagar 1,000
Doctos.por Pagar 40,000
Patrimonio Sumas 110,400 69,400 110,400
58
Ciclo Contable empresa Servicios. Estado de
Flujos de Efectivo-Q
Operación ( 1,000)
Utilidad en Operación 9,400
(-)Incr.Ctas.x Cobrar (10,000)
(-)Incr.Inventario Mat. De Oficina ( 1,400)
()Incr.Ctas.x Pagar 1,000
Financiamiento 100,000
Aporte inicial 60,000
Emisión Docto. X Pagar Bancario 40,000
Flujo Neto Total 99,000
Saldo Final Efectivo 99,000
59
Final del Tema 3