ASPECTOS FISCALES

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ASPECTOS CIVILES DE LA EMPRESA FAMILIAR
(II) SUCESIONES Y COPROPIEDAD
Miguel Navarro Máñez, 7 de Mayo de 2007
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ÍNDICE DE LA PRESENTACIÓN

• APARTADO 3 Herencias y sucesiones.
• La sucesión.
• La sucesión intestada.
• El testamento.
• Legítimas (I) definición y caracteres.
• Legítimas (II) hijos y descendientes.
• Legítimas (III) cónyuge.
• Legítimas (IV) excepciones al régimen legal.
• La comunidad hereditaria. La partición.
• Ejemplo.
• Futuro régimen foral valenciano.
• APARTADO 4 Copropiedad.
• Copropiedad. Régimen básico.
• Disolución de la comunidad.
• Ejemplo.

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APARTADO 3.Herencias y sucesiones.

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LA SUCESIÓN

• Cuando una persona fallece (CAUSANTE), se produce
  la sucesión.
• Por la sucesión, determinadas personas
  (HEREDEROS) reciben el patrimonio del causante
  (HERENCIA).
• La herencia incluye todo el patrimonio del
  causante, esto es
• BIENES.
• DERECHOS.
• DEUDAS.
• La sucesión puede ser INTESTADA (si no existe
  testamento) o TESTADA (si existe testamento).

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LA SUCESIÓN INTESTADA

• Ocurre cuando el causante no ha otorgado
  testamento, o éste se declara nulo. También en
  otras situaciones más puntuales.
• Se nombra herederos, por este orden, a
• Hijos y descendientes.
• Padres y ascendientes.
• Cónyuge.
• Hermanos y sobrinos.
• Resto de parientes hasta el cuarto grado (primos,
  sobrino-nietos, etc).
• El Estado.
• El nombramiento de herederos requiere decisión
  judicial o acta de notoriedad ante un Notario.
• Los herederos deben llegar a acuerdos sobre el
  reparto y división de la herencia ? POSIBLES
  TENSIONES
• IMPIDE CUALQUIER TIPO DE PLANIFICACIÓN, TANTO
  CIVIL COMO FISCAL.

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EL TESTAMENTO

• A. CONCEPTO.
• Documento realizado en vida con efectos después
  de la muerte.
• Tipos común (abierto, cerrado u ológrafo) y
  especial (militar, etc.).
• B. CAPACIDAD.
• Para hacer testamento se requiere plena capacidad
  de obrar y ser mayor de 14 años ? los incapaces y
  los menores de esa edad mueren intestados
  (excepción sustituciones)

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LAS LEGÍTIMAS (I) DEFINICIÓN Y CARACTERES

• Las legítimas son porcentajes de la herencia
  reservados por la Ley a determinados herederos.
  Se calculan sobre el valor de los bienes.
• Sobre la legítima no cabe establecer condiciones,
  gravámenes, ni sustituciones ? no puede verse
  afectada de ningún modo. Del mismo modo, debe
  entregarse en bienes de la herencia (hay
  excepciones).
• Las legítimas son una grave limitación a la
  libertad del testador, y pueden llegar a
  dificultar o incluso impedir que la sucesión
  empresarial se realice conforme a su voluntad.

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LAS LEGÍTIMAS (II) HIJOS Y DESCENDIENTES

• Si en la herencia hay hijos o descendientes, su
  legítima alcanza 2/3 de la herencia. A efectos
  prácticos, el total de la herencia se divide en
  tres tercios iguales

LEGÍTIMA ESTRICTA
LIBRE DISPOSICIÓN
MEJORA

• Reservada a los hijos o descendientes
• Se debe repartir a partes iguales entre ellos

• Reservada a los hijos o descendientes
• Se puede repartir libremente entre ellos

• Se puede asignar a cualquier persona.

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LAS LEGÍTIMAS (III) CÓNYUGE

• Si concurre a la herencia con descendientes, el
  cónyuge tiene derecho al usufructo vitalicio (no
  a la propiedad) del tercio de mejora.

• Gravada por el usufructo del cónyuge

LEGÍTIMA ESTRICTA
LIBRE DISPOSICIÓN
MEJORA

• Reservada a los hijos o descendientes
• Se debe repartir a partes iguales entre ellos

• Reservada a los hijos o descendientes
• Se puede repartir libremente entre ellos

• Se puede asignar a cualquier persona.

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LAS LEGÍTIMAS (IV) EXCEPCIONES

• La principal excepción prevista en la ley es la
  posibilidad de asignar a un solo legitimario la
  totalidad de una Empresa (o de acciones que
  otorguen el control) y que éste compense a los
  otros económicamente, permitiéndose establecer un
  plazo de hasta cinco años para el pago y pagar
  con dinero de fuera de la herencia.
• En todo caso, para poder utilizar esta facultad
  debe estar prevista expresamente en el
  testamento.

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LA PARTICIÓN. COMUNIDAD HEREDITARIA.

• La partición es la operación por la que se
  divide la herencia entre los herederos. Puede
  hacerse
• En el testamento.
• Por un tercero designado en el testamento
  (contador-partidor).
• Por acuerdo de los herederos.
• Por decisión judicial.
• Mientras no se ha procedido a la partición, la
  herencia se halla en situación de comunidad
  hereditaria.

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EJEMPLO

• D. Julio J., conocido empresario marbellí, es
  propietario del 50 del capital social de
  Capuchones para Bolígrafos M., S.L., principal
  empresa nacional de distribución de capuchones
  para bolígrafos. El 50 restante pertenece a su
  ex-mujer, Dª Natalia M., con quien mantiene una
  relación muy tensa.
• Fruto del matrimonio entre D. Julio y Dª Natalia
  nació un hijo, Ignacio J. M., que en el momento
  actual tiene diez años y convive con D. Julio.
• D. Julio es también propietario del 100 del
  capital de Tintas J., S.A., fabricante de tinta
  para bolígrafos.
• En la actualidad, D. Julio está casado con Dª
  Victoria V., Directora General de Tintas J.,
  S.A., y tienen dos hijas gemelas de seis años,
  María y Elena J. V.
• El valor de las participaciones de Capuchones
  para Bolígrafos M., S.L. es de 5 M . El de
  Tintas J., S.A. es de 3 M . El resto de
  patrimonio asciende a 1 M .
• D. Julio está gravemente enfermo y no ha hecho
  testamento. Su deseo es que su hijo Ignacio
  herede en su integridad Tintas J., S.A. y su
  participación en Capuchones para Bolígrafos M.,
  S.L., dejando el resto a sus hijas gemelas a
  partes iguales.

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RESOLUCIÓN DEL EJEMPLO (I)

• Dado que los bienes totales suman 9 M

LEGÍTIMA ESTRICTA (3 M)
LIBRE DISPOSICIÓN (3 M)
MEJORA (3 M)

• Legítima estricta a cada legitimario le
  corresponderá al menos 1 M . Si se asignan las
  empresas a Ignacio, no hay suficientes bienes,
  pero excepcionalmente se puede pagar con bienes
  de fuera de la herencia.
• Mejora Estos 3 M pueden repartirse entre los
  legitimarios como quiera el testador, por lo que
  puede dejárselos íntegramente a Ignacio.
• Libre disposición Estos 3 M pueden dejarse a
  cualquier persona.

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RESOLUCIÓN DEL EJEMPLO (II)

• Una posible partición sería
• Por legítima estricta, 1 M en participaciones
  de Capuchones de Bolígrafos, S.L. a Ignacio, 1
  M en patrimonio a María y 1 M a Elena, que
  deberá pagar Ignacio en metálico.
• Por mejora, 3 M en acciones de Tintas J.,
  S.A. a Ignacio. Sobre estas acciones recaerá el
  usufructo de Dª Victoria.
• Por libre disposición, los 4 M restantes en
  participaciones de Capuchones de Bolígrafos,
  S.L. a Ignacio.
• Total Ignacio 7 M , María y Elena 1 M .

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FUTURO RÉGIMEN FORAL VALENCIANO

• Al igual que se ha aprobado una ley sobre
  régimen económico matrimonial, está previsto que
  se apruebe una ley sobre régimen sucesorio
  valenciano, inspirada en los principios del
  Derecho foral.
• Es difícil prever cuál será su contenido
  concreto, pero en principio podemos predecir que
  eliminará, o al menos reducirá, las legítimas
  que admitirá el testamento de un cónyuge para
  otro y que permitirá los pactos sobre la
  herencia futura (al estilo de los heredaments
  catalanes).

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APARTADO 4.La copropiedad.

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COPROPIEDAD. RÉGIMEN BÁSICO.

• CONCEPTO.
• Existe copropiedad cuando un mismo bien o derecho
  pertenece por cuotas a dos o más personas.
• B. ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN.
• La administración se realiza de acuerdo con la
  voluntad de la mayoría, aunque en principio todos
  los copropietarios tienen derecho a utilizarla
  mientras no perjudiquen a los demás (caso
  especial para las acciones y participaciones
  sociales se debe nombrar un único representante).
• Los actos de disposición (venta) requieren
  unanimidad de los condueños.
• Los gastos son soportados por los copropietarios
  de acuerdo a su porcentaje.

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DISOLUCIÓN DE LA COMUNIDAD

• El Código Civil establece taxativamente Ningún
  copropietario estará obligado a permanecer en la
  comunidad. Pueden solicitar la división en
  cualquier momento.
• La única excepción es haber acordado entre los
  propios condueños no solicitar la división, pero
  este pacto sólo es valido diez años (cabe
  renovación).
• Se puede optar entre dividir físicamente la cosa
  o, si esto no es posible, acordar que un condueño
  se la quede compensando a los demás o venderla y
  repartir el dinero.

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EJEMPLO

• D. Ignacio J.M. y sus hermanastras gemelas, Dª
  María y Dª Elena J.V., heredaron conjuntamente de
  su padre D. Julio J., conocido empresario
  marbellí, el 100 del capital social de la
  empresa Tintas J., S.A. y varios inmuebles de
  gran valor.
• Dª María y Dª Elena son, respectivamente, la
  Administradora Única y la Directora General de
  Tintas J., S.A.. D. Ignacio desconoce todo
  acerca del negocio y suele interferir en las
  decisiones de sus hermanastras, especialmente en
  lo relativo a los inmuebles.
• Dª María y Dª Elena desearían acabar con la
  situación de propiedad conjunta para disponer de
  mayor libertad de actuación.

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RESOLUCIÓN DEL EJEMPLO

• La mejor opción sería alcanzar algún tipo de
  acuerdo por el que D. Ignacio saliera totalmente
  del accionariado de Tintas J., S.A. y a cambio
  se le asignaran inmuebles en plena propiedad.
• Si no se alcanzaran acuerdos, se podría dividir
  judicialmente el paquete accionarial (33,33 para
  cada accionista) y vender en subasta los
  inmuebles repartiéndose las ganancias.
• CONCLUSIONES
• Es conveniente evitar desde el principio las
  situaciones de copropiedad, mediante la correcta
  planificación.
• Si se producen, puede ser conveniente establecer
  por escrito unas reglas claras de administración
  y disfrute.
• La resolución de estas situaciones puede ser
  compleja y conllevar muchos costes. Usualmente,
  el acuerdo será la mejor solución para todas las
  partes.

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