C?C THU? TP.H? CH

1
C?C THU? TP.H? CHÍ MINH H?I K? TOÁN TP.H? CHÍ
MINH

• HU?NG D?N KHAI THU? THU NH?P DOANH NGHI?P

2
VAN B?N PHÁP LÝ

• Thông tu s? 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 c?a
  B? Tài Chính hu?ng d?n m?t s? Ði?u c?a Lu?t Qu?n
  lý và hu?ng d?n thi hành Ngh? d?nh s?
  85/2007/NÐ-CP ngày 25/05/2007 quy d?nh chi ti?t
  thi hành m?t s? Ði?u c?a Lu?t Qu?n lý thu?
• Thông tu s? 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 c?a
  B? Tài Chính hu?ng d?n v? thu? TNDN

3
NH?NG QUY Ð?NH CHUNG

• 1. Trách nhi?m n?p h? so khai thu?
• - Doanh nghi?p n?p h? so khai thu? thu nh?p
  doanh nghi?p cho co quan thu? qu?n lý tr?c ti?p.
• - Doanh nghi?p có don v? tr?c thu?c h?ch toán d?c
  l?p thì don v? tr?c thu?c n?p h? so khai thu? thu
  nh?p doanh nghi?p phát sinh t?i don v? tr?c thu?c
  cho co quan thu? qu?n lý tr?c ti?p don v? tr?c
  thu?c.

4
NH?NG QUY Ð?NH CHUNG

• - Doanh nghi?p có don v? tr?c thu?c nhung h?ch
  toán ph? thu?c thì don v? tr?c thu?c dó không
  ph?i n?p h? so khai thu? thu nh?p doanh nghi?p
  khi n?p h? so khai thu? thu nh?p doanh nghi?p,
  doanh nghi?p có trách nhi?m khai t?p trung t?i
  tr? s? chính c? ph?n phát sinh t?i don v? tr?c
  thu?c và n?p cho co quan thu? qu?n lý tr?c ti?p
  doanh nghi?p.

5
NH?NG QUY Ð?NH CHUNG

• - Ð?i v?i các t?p doàn kinh t?, các t?ng công ty
  có don v? thành viên h?ch toán ph? thu?c n?u dã
  h?ch toán du?c doanh thu, chi phí, thu nh?p ch?u
  thu? thì don v? thành viên ph?i kê khai n?p thu?
  thu nh?p doanh nghi?p v?i co quan thu? qu?n lý
  tr?c ti?p don v? thành viên. Tru?ng h?p don v?
  thành viên có ho?t d?ng kinh doanh khác v?i ho?t
  d?ng kinh doanh chung c?a t?p doàn, t?ng công ty
  và h?ch toán riêng du?c thu nh?p t? ho?t d?ng
  kinh doanh khác dó thì don v? thành viên khai
  thu? thu nh?p doanh nghi?p n?p cho co quan thu?
  qu?n lý tr?c ti?p don v? thành viên.

6
NH?NG QUY Ð?NH CHUNG

• - Doanh nghi?p có co s? s?n xu?t h?ch toán ph?
  thu?c ? d?a bàn t?nh, thành ph? tr?c thu?c Trung
  uong khác v?i d?a phuong noi dóng tr? s? chính
  thì s? thu? du?c tính n?p ? noi có tr? s? chính
  và ? noi có co s? s?n xu?t.
• S? thu? TNDN tính n?p ? t?nh, thành ph? tr?c
  thu?c Trung uong noi có co s? SX h?ch toán ph?
  thu?c du?c xác d?nh b?ng s? thu? TNDN ph?i n?p
  trong k? c?a doanh nghi?p nhân (x) v?i t? l? gi?a
  chi phí phát sinh t?i co s? SX h?ch toán ph?
  thu?c v?i t?ng chi phí c?a DN.
• Vi?c n?p thu? quy d?nh t?i kho?n này không áp
  d?ng d?i v?i công trình, h?ng m?c công trình hay
  co s? xây d?ng h?ch toán ph? thu?c.

7
NH?NG QUY Ð?NH CHUNG

• - Ð?i v?i thu nh?p t? chuy?n nhu?ng b?t d?ng s?n
  thì Doanh nghi?p n?p h? so khai thu?, n?p thu?
  thu nh?p doanh nghi?p t? chuy?n nhu?ng b?t d?ng
  s?n cho co quan thu? d?a phuong noi có b?t d?ng
  s?n chuy?n nhu?ng. H? so khai thu?, n?p thu?,
  ch?ng t? n?p thu? thu nh?p t? chuy?n nhu?ng b?t
  d?ng s?n phát sinh t?i d?a phuong noi có b?t d?ng
  s?n chuy?n nhu?ng là can c? làm th? t?c quy?t
  toán thu? noi d?t tr? s? chính.

8
NH?NG QUY Ð?NH CHUNG

• - Ð?i v?i thu? thu nh?p doanh nghi?p d?i v?i ho?t
  d?ng chuy?n nhu?ng v?n, chuy?n nhu?ng ch?ng
  khoán
• Doanh nghi?p Vi?t Nam và doanh nghi?p nu?c
  ngoài có thu nh?p t? chuy?n nhu?ng v?n, chuy?n
  nhu?ng ch?ng khoán thì kho?n thu nh?p này du?c
  xác d?nh là kho?n thu nh?p khác và kê khai vào
  thu nh?p ch?u thu? khi tính thu? thu nh?p doanh
  nghi?p.
• Doanh nghi?p nu?c ngoài, t? ch?c nu?c ngoài s?n
  xu?t kinh doanh t?i Vi?t Nam không theo Lu?t Ð?u
  tu, Lu?t Doanh nghi?p chuy?n nhu?ng v?n.
• T? ch?c, cá nhân nh?n chuy?n nhu?ng v?n có trách
  nhi?m xác d?nh, kê khai, kh?u tr? và n?p thay t?
  ch?c nu?c ngoài s? thu? thu nh?p doanh nghi?p
  ph?i n?p. Ð?a di?m n?p h? so khai thu? t?i co
  quan thu? noi doanh nghi?p c?a t? ch?c, cá nhân
  nu?c ngoài chuy?n nhu?ng v?n dang ký n?p thu?.

9
NH?NG QUY Ð?NH CHUNG

• 1.2. Th?i h?n n?p h? so khai thu?
• - H? so khai thu? t?m tính theo quý ch?m nh?t là
  ngày th? ba muoi c?a quý ti?p theo quý phát sinh
  nghia v? thu?.
• - H? so khai thu? thu nh?p doanh nghi?p d?i v?i
  ho?t d?ng chuy?n nhu?ng b?t d?ng s?n theo t?ng
  l?n Ch?m nh?t là ngày th? 10 k? t? ngày phát
  sinh nghia v? thu? (là th?i di?m bên bán bàn giao
  b?t d?ng s?n cho bên mua, không ph? thu?c vào bên
  mua dã dang ký quy?n s? h?u tài s?n, quy?n s?
  d?ng d?t, xác l?p quy?n s? d?ng d?t t?i co quan
  nhà nu?c có th?m quy?n).

10
NH?NG QUY Ð?NH CHUNG

• - H? so khai thu? thu nh?p doanh nghi?p d?i v?i
  ho?t d?ng chuy?n nhu?ng v?n, ch?ng khoán n?p thay
  t? ch?c nu?c ngoài, DN nu?c ngoài Ch?m nh?t là
  ngày th? 10 k? t? ngày co quan có th?m quy?n
  chu?n y vi?c chuy?n nhu?ng v?n, ho?c k? t? ngày
  các bên tho? thu?n chuy?n nhu?ng v?n t?i h?p d?ng
  chuy?n nhu?ng d?i v?i tru?ng h?p không ph?i chu?n
  y vi?c chuy?n nhu?ng v?n.
• - H? so quy?t toán thu? nam Ch?m nh?t là ngày
  th? chín muoi, k? t? ngày k?t thúc nam duong l?ch
  ho?c nam tài chính.
• - Th?i h?n n?p h? so quy?t toán thu? d?i v?i
  tru?ng h?p ch?m d?t ho?t d?ng, ch?m d?t h?p d?ng,
  chuy?n d?i hình th?c s? h?u doanh nghi?p ho?c t?
  ch?c l?i doanh nghi?p Ch?m nh?t là ngày th? b?n
  muoi lam, k? t? ngày phát sinh các tru?ng h?p dó.

11
KÊ KHAI THU? TNDN T?M TÍNH

• H? so kê khai thu?
• 1/ T? khai thu? TNDN t?m tính (dung cho ngu?i n?p
  thu? khai theo thu nh?p th?c t? phát sinh) m?u
  s? 01A/TNDN
• Ho?c
• T? khai thu? TNDN t?m tính (Dùng cho ngu?i n?p
  thu? khai theo t? l? TNCT trên doanh thu ) m?u
  s? 01B/TNDN

12
KÊ KHAI THU? TNDN T?M TÍNH

• Ngu?i n?p thu? can c? tình hình th?c t? kinh
  doanh c?a don v? d? xác d?nh m?u t? khai áp d?ng
  ( m?u s? 01A/TNDN ho?c m?u s? 01B/TNDN) và ph?i
  du?c áp d?ng th?ng nh?t trong k? tính thu? theo
  nam duong l?ch ho?c nam tài chính (N?u ngu?i n?p
  thu? nam duong l?ch nam 2009, quý 1 kê khai thu?
  TNDN s? d?ng t? khai theo m?u 01B/TNDN, thì ph?i
  áp d?ng th?ng nh?t s? d?ng t? khai thu? TNDN quý
  theo m?u 01B/TNDN cho 3 quý còn l?i c?a nam 2009)

13
KÊ KHAI THU? TNDN T?M TÍNH

• Ð?i tu?ng không du?c áp d?ng T? khai thu? TNDN
  t?m tính theo m?u s? 01B/TNDN là các DN m?i thành
  l?p, DN nam tru?c l?p t? khai t? quy?t toán thu?
  TNDN (ho?c dã du?c co quan thu? ki?m tra quy?t
  toán thu? ) không phát sinh thu nh?p ch?u thu? .

14
KÊ KHAI THU? TNDN T?M TÍNH

• 2/ Ph? l?c doanh thu t? chuy?n quy?n s? d?ng d?t,
  chuy?n quy?n thuê d?t m?u s? 01-1/TNDN
• (Áp d?ng d?i v?i doanh nghi?p chuyên kinh doanh
  b?t d?ng s?n)

15
KÊ KHAI THU? TNDN T?M TÍNH

• 3/ T? khai thu? TNDN dùng cho t? ch?c kinh doanh
  khai thu? TNDN t? chuy?n nhu?ng b?t d?ng s?n m?u
  s? 09/TNDN (m?u bi?u ban hành kèm theo Thông tu
  s? 130/2008/TT-BTC)
• (Áp d?ng d?i v?i ngu?i n?p thu? khai thu? TNDN t?
  chuy?n nhu?ng BÐS theo t?ng l?n)

16
KÊ KHAI THU? TNDN T?M TÍNH

• 3/ Bi?u thu? TNDN tính n?p c?a doanh nghi?p có
  các co s? s?n xu?t h?ch toán ph? thu?c m?u s?
  07/TNDN
• (Áp d?ng d?i v?i doanh nghi?p có các don v? tr?c
  thu?c là các co s? SX ? khác t?nh, thành ph?
  Trung uong khác v?i d?a phuong noi dóng tr? s?
  chính )

17
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01A/TNDN

• - Ch? tiêu 01 - Ghi rõ k? tính thu? trong nam
  (nam duong l?ch ho?c nam tài chính).
• - Ch? tiêu 02 d?n ch? tiêu 09 - các ch? tiêu
  d?nh danh Ghi chính xác tên, mã s? thu? , d?a
  ch? van phòng tr? s?, s? di?n tho?i, s? fax, d?a
  ch? email c?a ngu?i n?p thu? nhu dã dang ký
  trong t? khai dang ký thu?, không s? d?ng tên
  vi?t t?t hay tên thuong m?i.

18
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01A/TNDN

• - Ch? tiêu 10 DT th?c t? phát sinh trong k?
  là t?ng DT th?c t? phát sinh chua có thu? GTGT
  c?a hàng hoá, d?ch v? bán ra 3 tháng trong k?
  tính thu?, bao g?m DT bán hàng hóa và cung c?p
  d?ch v?, DT ho?t d?ng tài chính và thu nh?p khác
  ghi nh?n trên s? sách k? toán c?a ngu?i n?p thu?

19
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01A/TNDN

• - Ch? tiêu 11 - Chi phí th?c t? phát sinh là
  toàn b? các kho?n chi phí th?c t? phát sinh liên
  quan d?n doanh thu th?c t? phát sinh trong k?
  tính thu?. Ch? tiêu này bao g?m Chi phí s?n
  xu?t, kinh doanh hàng hóa, d?ch v? Chi phí ho?t
  d?ng tài chính và các kho?n chi phí khác ghi nh?n
  trên s? sách k? toán c?a ngu?i n?p thu?
• - Ch? tiêu 12 - L?i nhu?n th?c t? phát sinh
  trong k? 12 10 11 .

20
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01A/TNDN

• - Ch? tiêu 13 Ði?u ch?nh tang l?i nhu?n theo
  pháp lu?t thu?, ch? tiêu này ph?n ánh toàn b? các
  di?u ch?nh v? doanh thu ho?c chi phí du?c ghi
  nh?n theo ch? d? k? toán, nhung không phù h?p v?i
  quy d?nh c?a Lu?t thu? TNDN, làm tang t?ng l?i
  nhu?n phát sinh c?a ngu?i n?p thu?

21
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01A/TNDN

• Ví d? chi phí kh?u hao TSCÐ không dúng quy d?nh,
  Chi phí lãi ti?n vay vu?t m?c kh?ng ch? theo quy
  d?nh, chi phí không có hoá don, ch?ng t? theo ch?
  d? quy d?nh, các kho?n thu? b? truy thu và ti?n
  ph?t v? vi ph?m hành chính dã tính vào chi phí,
  chi phí không liên quan d?n doanh thu, thu nh?p
  ch?u thu? TNDN ...

22
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01A/TNDN

• - Ch? tiêu 14 Ði?u ch?nh gi?m l?i nhu?n theo
  pháp lu?t thu? ph?n ánh t?ng s? ti?n c?a t?t c?
  các kho?n di?u ch?nh d?n d?n gi?m l?i nhu?n phát
  sinh trong k? tính thu? nhu l?i nhu?n t? ho?t
  d?ng không thu?c di?n ch?u thu? TNDN, gi?m tr?
  các kho?n doanh thu dã tính thu? quý tru?c, chi
  phí c?a ph?n doanh thu di?u ch?nh tang ...

23
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01A/TNDN

• Can c? Thông tu s? 130/2008/TT-BTC, thì Thu nh?p
  tính thu? du?c xác d?nh theo công th?c
• Thu nh?p tính thu? thu nh?p ch?u thu? - thu
  nh?p du?c mi?n thu? - các kho?n l? du?c k?t
  chuy?n.
• Do T? khai thu? TNDN quý ban hành kèm theo Thông
  tu s? 60/2007/TT-BTC không có ch? tiêu thu nh?p
  tính thu? mà ch? có thu nh?p ch?u thu?, do dó t?m
  th?i ch? tiêu 14 du?c c?ng thêm các kho?n thu
  nh?p du?c mi?n thu? quy d?nh t?i Thông tu 130

24
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01A/TNDN

• Can c? Thông tu s? 130/2008/TT-BTC, thì Thu nh?p
  tính thu? du?c xác d?nh theo công th?c
• Thu nh?p tính thu? thu nh?p ch?u thu? - thu
  nh?p du?c mi?n thu? - các kho?n l? du?c k?t
  chuy?n.
• Do T? khai thu? TNDN quý ban hành kèm theo Thông
  tu s? 60/2007/TT-BTC không có ch? tiêu thu nh?p
  tính thu? mà ch? có thu nh?p ch?u thu?, do dó t?m
  th?i ch? tiêu 14 du?c c?ng thêm các kho?n thu
  nh?p du?c mi?n thu? quy d?nh t?i Thông tu 130

25
V? THU NH?P ÐU?C MI?N THU?

• B? sung Thu nh?p du?c mi?n thu? . B?ng cách
• - Chuy?n d?i tu?ng không thu?c di?n n?p thu? TNDN
  tru?c dây vào thu nh?p du?c mi?n thu? .
• 1/ Thu nh?p t? tr?ng tr?t, chan nuôi, nuôi tr?ng
  thu? s?n HTX

26
V? THU NH?P ÐU?C MI?N THU?

• - Chuy?n m?t s? tru?ng h?p du?c mi?n thu? TNDN
  tru?c dây vào thu nh?p du?c mi?n thu? .
• 2/ Thu nh?p t? vi?c th?c hi?n d?ch v? k? thu?t
  tr?c ti?p ph?c v? nông nghi?p, g?m Thu nh?p t?
  d?ch v? tu?i, tiêu nu?c cày, b?a d?t n?o vét
  kênh muong n?i d?ng d?ch v? phòng tr? sâu b?nh
  cho cây tr?ng, v?n nuôi d?ch v? thu ho?ch s?n
  ph?m nông nghi?p
• 3/ Thu nh?p t? vi?c th?c hi?n HÐ nghiên c?u khoa
  h?c phát tri?n công ngh? thu nh?p t? DT bán
  s?n ph?m dang trong th?i k? SX th? nghi?m và thu
  nh?p DT bán s?n ph?m làm ra t? công ngh? m?i l?n
  d?u áp d?ng t?i Vi?t Nam. Th?i gian mi?n thu? t?i
  da không quá 1 nam k? t? b?t d?u th?c hi?n HÐ,
  ngày b?t d?u SX th? nghi?m s?n ph?m, ngày b?t d?u
  áp d?ng công ngh? m?i

27
V? THU NH?P ÐU?C MI?N THU?

• 4/ Thu nh?p t? ho?t d?ng s?n xu?t, kinh doanh
  hàng hoá, d?ch v? c?a doanh nghi?p có s? lao d?ng
  là ngu?i khuy?t t?t, ngu?i sau cai nghi?n ma tuý,
  ngu?i nhi?m HIV bình quân trong nam chi?m t? 51
  tr? lên trong t?ng s? lao d?ng bình quân trong
  nam c?a doanh nghi?p.
• 5/ Thu nh?p t? ho?t d?ng d?y ngh? dành riêng cho
  ngu?i dân t?c thi?u s?, ngu?i tàn t?t, tr? em có
  hoàn c?nh d?c bi?t khó khan, d?i tu?ng t? n?n xã
  h?i . Tru?ng h?p co s? d?y ngh? có c? d?i tu?ng
  khác thì ph?n thu nh?p du?c mi?n thu? du?c xác
  d?nh tuong ?ng v?i t? l? h?c viên là ngu?i dân
  t?c thi?u s?, ngu?i khuy?t t?t, tr? em có hoàn
  c?nh d?c bi?t khó khan, d?i tu?ng t? n?n xã h?i
  trong t?ng s? h?c viên

28
V? THU NH?P ÐU?C MI?N THU?

• - Chuy?n m?t tru?ng h?p thu nh?p t? ho?t d?ng góp
  v?n, liên doanh, liên k?t kinh t? trong nu?c
  không ph?i n?p thu? TNDN.
• 6/ Thu nh?p du?c chia t? các ho?t d?ng góp v?n,
  liên doanh, liên k?t v?i các doanh nghi?p trong
  nu?c, sau khi dã n?p thu? TNDN theo quy d?nh c?a
  Lu?t này.

29
V? THU NH?P ÐU?C MI?N THU?

• - B? sung m?t kho?n thu nh?p du?c mi?n thu?
• 7/ Kho?n tài tr? nh?n du?c d? s? d?ng cho ho?t
  d?ng giáo d?c, nghiên c?u khoa h?c, van hoá, ngh?
  thu?t, t? thi?n, nhân d?o và ho?t d?ng xã h?i
  khác t?i Vi?t Nam
• Tru?ng h?p t? ch?c nh?n tài tr? s? d?ng không
  dúng m?c dích các kho?n tài tr? trên thì t? ch?c
  nh?n tài tr? ph?i tính n?p thu? thu nh?p doanh
  nghi?p theo m?c thu? su?t 25 trên s? ti?n nh?n
  tài tr? s? d?ng không dúng m?c dích.

30
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01A/TNDN

• Ch? tiêu 15 S? l? du?c chuy?n vào k? này theo
  quy d?nh c?a Lu?t Thu? TNDN, bao g?m s? l? c?a
  các nam tru?c còn trong th?i h?n chuy?n l? vào
  nam nay và s? l? c?a các quý tru?c trong nam
• - Ch? tiêu 16 Thu nh?p ch?u thu?
• 16 12 13 - 14 15
• - Ch? tiêu 17 thu? su?t ph? thông 25

31
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01A/TNDN

• - Ch? tiêu 18 DN t? xác d?nh các di?u ki?n,
  m?c d? uu dãi d? xác d?nh s? thu? TNDN du?c
  mi?n, gi?m bao g?m c? uu dãi v? thu? su?t và uu
  dãi v? mi?n, gi?m thu? TNDN .
• Luu ý s? thu? TNDN du?c mi?n không bao g?m thu?
  TNDN tính cho ph?n thu nh?p du?c mi?n quy d?nh
  t?i Thông tu s? 130, thu nh?p khác và thu nh?p t?
  ho?t d?ng kinh doanh b?t d?ng s?n
• - Ch? tiêu 19 Thu? TNDN ph?i n?p trong k?
  19 16 x 17 - 18

32
THÍ D? 1 TÍNH THU? THEO T? KHAI M?U S? 01A/TNDN

• Cty A quý 1/2009 có s? li?u ghi nh?n trên SSKT
  nhu sau
• - T?ng DT 10 t? d?ng (trong dó DT kinh doanh
  máy vi tính 5 t? d?ng, DT s?n xu?t ph?n m?m 5
  t? d?ng)
• - Thu nh?p khác phát sinh trong quý 1 nam 2009 1
  t? d?ng (trong dó có 500 tri?u d?ng là l?i nhu?n
  du?c chia sau thu? do góp v?n liên doanh, liên
  k?t trong nu?c).
• - T?ng CP th?c t? phát sinh 11,5 t? d?ng ( trong
  dó CP kinh doanh vi tính 7,5 t? (trong dó
  không có hoá don h?p pháp là 1,5 t?), CP SX ph?n
  m?m 4 t? (trong dó không có hoá don h?p pháp là
  1 t?))
• Bi?t r?ng nam 2009 Cty A là nam ho?t d?ng SX ph?n
  m?m du?c áp d?ng thu? su?t thu? TNDN 10, du?c
  gi?m 50 thu? TNDN, l? c?a các k? tru?c là 500
  tri?u d?ng (SX ph?n m?m)

33
THÍ D? 2 TÍNH THU? THEO T? KHAI M?U S? 01A/TNDN

• Cty A quý 1/2009 có s? li?u ghi nh?n trên SSKT
  nhu sau
• - T?ng DT 10 t? d?ng (trong dó DT kinh doanh
  máy vi tính 5 t? d?ng, DT s?n xu?t ph?n m?m 5
  t? d?ng)
• - Thu nh?p khác phát sinh trong quý 1 nam 2009 1
  t? d?ng (trong dó có 500 tri?u d?ng là l?i nhu?n
  du?c chia sau thu? do góp v?n liên doanh, liên
  k?t trong nu?c).
• - T?ng CP th?c t? phát sinh 11,5 t? d?ng ( trong
  dó không có hoá don h?p pháp là 2,5 t?)
• Bi?t r?ng nam 2009 Cty A là nam ho?t d?ng SX ph?n
  m?m du?c áp d?ng thu? su?t thu? TNDN 10, du?c
  gi?m 50 thu? TNDN, l? c?a các k? tru?c là 500
  tri?u d?ng (SX ph?n m?m)

34
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01B/TNDN

• - Ch? tiêu 01 , Ch? tiêu 02- ch? tiêu 09
  ghi nhu t? khai M?u s? 01A/TNDN nêu trên,
• - Ch? tiêu 10 - Doanh thu th?c t? phát sinh
  trong k? du?c xác d?nh nhu ch? tiêu 10 c?a M?u
  s? 01A/TNDN nêu trên.
• - Ch? tiêu 11 - DT th?c t? c?a ho?t d?ng ch?u
  thu? su?t chung ( 25) g?m c? thu nh?p khác và
  TNCT KD BÐS) .
• - Ch? tiêu 12 - Doanh thu c?a d? án theo thu?
  su?t uu dãi là t?ng doanh thu th?c t? phát sinh
  trong k? tính thu? c?a các d? án d? di?u ki?n
  du?c áp d?ng m?c thu? su?t thu? TNDN uu dãi.

35
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01B/TNDN

• - Ch? tiêu 13 - T? l? thu nh?p ch?u thu? trên
  doanh thu là t? l? thu nh?p ch?u thu? trên doanh
  thu c?a nam tru?c li?n k? v?i nam kê khai thu?
  TNDN t?m n?p theo quý . Công th?c tính c? th? nhu
  sau
• T? l? TNCT trên DT (T?ng thu nh?p ch?u thu?
  TNDN x 100)/ T?ng Doanh thu

36
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01B/TNDN

• - Trong dó
• T?ng thu nh?p ch?u thu? TNDN Can c? trên T?
  khai quy?t toán thu? TNDN nam tru?c, co s? kinh
  doanh xác d?nh t?ng thu nh?p ch?u thu? TNDN b?ng
  t?ng thu nh?p ch?u thu? TNDN chua tr? chuy?n l?.
• T?ng DT s? li?u d? tính ch? tiêu này du?c l?y
  t? Ph? l?c k?t qu? ho?t d?ng SXKD kèm theo T?
  khai quy?t toán thu? TNDN c?a nam tru?c và du?c
  xác d?nh b?ng DT bán hàng hoá và cung c?p d?ch v?
  tr? di (-) các kho?n gi?m tr? doanh thu c?ng v?i
  () DT ho?t d?ng tài chính c?ng v?i () thu
  nh?p khác

37
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01B/TNDN

• - Ch? tiêu 14 - Thu? su?t chung là m?c thu?
  su?t ph? thông 25 .
• Ch? tiêu 15 - Thu? su?t uu dãi là m?c thu? su?t
  thu? TNDN uu dãi d?i v?i các d? án d?u tu th?c t?
  d?t các di?u ki?n du?c hu?ng uu dãi theo qui d?nh
  c?a pháp lu?t (20 15 10).
• - Ch? tiêu 16 - Thu? TNDN phát sinh trong k? là
  t?ng s? thu? TNDN phát sinh trong quý c?a các
  ho?t d?ng ch?u thu? TNDN theo m?c thu? su?t 25
  c?ng v?i () thu? TNDN phát sinh trong quý c?a
  các ho?t d?ng, d? án du?c hu?ng thu? su?t uu dãi,
  s? li?u l?y t? ch? tiêu 17 18.

38
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01B/TNDN

• - Ch? tiêu 17 - Thu? TNDN tính theo thu? su?t
  25 du?c xác d?nh b?ng doanh thu th?c t? phát
  sinh c?a các ho?t d?ng ch?u thu? TNDN theo m?c
  thu? su?t 25 nhân v?i (x) t? l? thu nh?p ch?u
  thu? trên doanh thu nhân v?i (x) thu? su?t 25 ,
  s? li?u l?y t? ch? tiêu 11 x 13 x 14.

39
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01B/TNDN

• - Ch? tiêu 18 - Thu? TNDN tính theo thu? su?t
  uu dãi du?c xác d?nh b?ng doanh thu th?c t? phát
  sinh c?a các ho?t d?ng du?c hu?ng thu? su?t uu
  dãi nhân v?i (x) t? l? thu nh?p ch?u thu? trên
  doanh thu nhân v?i (x) thu? su?t uu dãi, s? li?u
  l?y t? ch? tiêu 12 x 13 x 15.
• Tru?ng h?p trong k? tính thu?, ngu?i n?p thu?
  du?c áp d?ng nhi?u thu? su?t uu dãi, thì ph?i
  tính riêng thu? TNDN cho t?ng m?c thu? su?t du?c
  hu?ng uu dãi, sau dó t?ng h?p lên ch? tiêu 18

40
T? KHAI THU? TNDN T?M TÍNHM?U S? 01B/TNDN

• - Ch? tiêu 19 - Thu? TNDN d? ki?n mi?n, gi?m
  du?c xác d?nh can c? vào di?u ki?n th?c t? co s?
  kinh doanh d?t du?c trong quý và b?ng thu? TNDN
  tính theo thu? su?t uu dãi (ch? tiêu 18) nhân
  v?i t? l? thu? TNDN du?c mi?n (100), gi?m (50).
  Luu ý ch? tiêu 19 không tính uu dãi v? thu?
  su?t vì dã du?c tính riêng ? các ch? tiêu 18
• - Ch? tiêu 20 - Thu? TNDN ph?i n?p trong k?
  b?ng thu? TNDN phát sinh trong k? tr? di (-) thu?
  TNDN d? ki?n mi?n, gi?m, c? th?
• Ch? tiêu 20 Ch? tiêu 16 - Ch? tiêu
  19.

41
THÍ D? TÍNH THU? THEO T? KHAI M?U S? 01B/TNDN

• Cty A quý 1/2009 có s? li?u ghi nh?n trên SSKT
  nhu sau
• - T?ng DT 14 t? d?ng (trong dó DT kinh doanh
  máy vi tính 4 t? d?ng, DT s?n xu?t ph?n m?m 5
  t? d?ng, DT kinh doanh ? d?a bàn kinh t? xã h?i
  khó khan 5 t? d?ng )
• - Thu nh?p khác phát sinh trong quý 1 nam 2009 1
  t? d?ng
• - T? l? thu nh?p ch?u thu? trên DT c?a nam 2008
  là 10
• Bi?t r?ng nam 2009 Cty A là nam ho?t d?ng SX ph?n
  m?m du?c áp d?ng thu? su?t thu? TNDN 10, du?c
  gi?m 50 thu? TNDN, ho?t d?ng KD d?a bàn kinh t?
  xã h?i khó khan áp d?ng thu? su?t 20, du?c gi?m
  50 thu? TNDN

42
KHAI THU? TNDN Ð?I V?I DN CÓ CO S? SX H?CH TOÁN
PH? THU?C M?U S? 07/TNDN

• - Khai các ch? tiêu d?nh danh ghi dúng các ch?
  tiêu theo t? khai dã dang ký thu?, không s? d?ng
  tên vi?t t?t hay tên thuong m?i.
• -Khai các ch? tiêu tính toán
• Yêu c?u xác d?nh rõ, chính xác và d?y d? s? thu?
  t?ng don v? tr?c thu?c ph?i n?p.
• S? thu? thu nh?p doanh nghi?p tính n?p ? t?nh,
  thành ph? tr?c thu?c Trung uong noi có co s? s?n
  xu?t h?ch toán ph? thu?c du?c xác d?nh b?ng s?
  thu? thu nh?p doanh nghi?p ph?i n?p trong k? nhân
  (x) t? l? chi phí c?a co s? s?n xu?t h?ch toán
  ph? thu?c v?i t?ng chi phí c?a doanh nghi?p.

43
KHAI THU? TNDN Ð?I V?I DN CÓ CO S? SX H?CH TOÁN
PH? THU?C M?U S? 07/TNDN

• - Tru?ng h?p doanh nghi?p dang ho?t d?ng có các
  co s? s?n xu?t h?ch toán ph? thu?c ? các d?a
  phuong, s? li?u d? xác d?nh t? l? chi phí c?a tr?
  s? chính và các co s? s?n xu?t h?ch toán ph?
  thu?c do doanh nghi?p t? xác d?nh can c? theo s?
  li?u quy?t toán thu? thu nh?p doanh nghi?p nam
  2008 và t? l? này du?c s? d?ng ?n d?nh t? nam
  2009 tr? di.
• - Tru?ng h?p doanh nghi?p m?i thành l?p, doanh
  nghi?p dang ho?t d?ng có thành l?p thêm ho?c thu
  h?p các co s? s?n xu?t h?ch toán ph? thu?c ? các
  d?a phuong thì doanh nghi?p ph?i t? xác d?nh t?
  l? chi phí cho k? tính thu? d?u tiên d?i v?i các
  tru?ng h?p này. T? k? tính thu? ti?p theo t? l?
  chi phí du?c xác d?nh theo nguyên t?c nêu trên

44
KHAI THU? TNDN Ð?I V?I HO?T Ð?NG KINH DOANH B?T
Ð?NG S?N

• H? so khai thu?
• - T? Khai theo m?u s? 09/TNDN ban hành kèm theo
  thông tu s? 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008.
• - M?u s? 01-1/TNDN ban hành kèm theo Thông tu s?
  60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c?a B? Tài chính
• Hu?ng d?n khai thu? - Ph? l?c 01-1/TNDN
• Khai các ch? tiêu trên ph? l?c theo quy d?nh
• Hu?ng d?n khai thu? - T? khai 09/TNDN
• 1. Khai các ch? tiêu d?nh danh
• Ph?i khai dúng, chính xác, d?y d? các ch? tiêu
  d?nh danh theo t? khai dang ký thu? v?i co quan
  thu? .

45
KHAI THU? TNDN Ð?I V?I HO?T Ð?NG KINH DOANH B?T
Ð?NG S?N M?U S? 09/TNDN

• 2. Khai thu? khi bàn giao b?t d?ng s?n
• Can c? theo quy d?nh t?i Thông tu s?
  130/2008/TT-BTC d? kê khai các ch? tiêu doanh
  thu, chi phí, thu nh?p, thu? su?t (25) , thu?
  TNDN ph?i n?p theo quy d?nh
• 3. Khai thu? TNDN khi thu ti?n theo ti?n d? th?c
  hi?n
• - N?u xác d?nh du?c chi phí c?a ho?t d?ng kinh
  doanh b?t d?ng s?n tuong ?ng s? ti?n thu theo
  ti?n d? th?c hi?n
• Ch? tiêu 14 10- 11 x 12 (25)
• - N?u không xác d?nh du?c chi phí c?a ho?t d?ng
  KD b?t d?ng s?n tuong ?ng s? ti?n thu theo ti?n
  d? th?c hi?n
• Ch? tiêu 14 10 x 13 (2)

46
KHAI THU? TNDN Ð?I V?I THU NH?P T? CHUY?N NHU?NG
V?N, CH?NG KHOÁN

• 1. Ð?i v?i doanh nghi?p thành l?p theo Lu?t pháp
  Vi?t Nam
• Doanh nghi?p có thu nh?p t? chuy?n nhu?ng v?n,
  chuy?n nhu?ng ch?ng khoán thì kho?n thu nh?p này
  du?c xác d?nh là kho?n thu nh?p khác và kê khai
  vào thu nh?p ch?u thu? khi tính thu? TNDN
• 2. Ð?i v?i doanh nghi?p nu?c ngoài, t? ch?c nu?c
  ngoài không du?c thành l?p theo Lu?t Pháp Vi?t
  Nam
• T? ch?c, cá nhân chuy?n nhu?ng v?n có trách nhi?m
  xác d?nh, kê khai, kh?u tr? và n?p thay cho t?
  ch?c nu?c ngoài s? thu? TNDN ph?i n?p

47
KHAI THU? TNDN Ð?I V?I THU NH?P T? CHUY?N NHU?NG
V?N, CH?NG KHOÁN

• H? so khai thu?
• - T? khai thu? thu nh?p doanh nghi?p v? chuy?n
  nhu?ng v?n (theo M?u s? 08/TNDN ban hành kèm theo
  Thông tu 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008.
• - B?n sao HÐ chuy?n nhu?ng. Tru?ng h?p HÐ chuy?n
  nhu?ng b?ng ti?ng nu?c ngoài ph?i d?ch ra ti?ng
  Vi?t các n?i dung ch? y?u Bên chuy?n nhu?ng bên
  nh?n chuy?n nhu?ng th?i gian chuy?n nhu?ng n?i
  dung chuy?n nhu?ng quy?n và nghia v? c?a t?ng
  bên giá tr? c?a HÐ th?i h?n, phuong th?c, d?ng
  ti?n thanh toán.

48
KHAI THU? TNDN Ð?I V?I THU NH?P T? CHUY?N NHU?NG
V?N, CH?NG KHOÁN

• - B?n sao quy?t d?nh chu?n y vi?c chuy?n nhu?ng
  v?n c?a co quan có th?m quy?n (n?u có)
• - B?n sao ch?ng nh?n v?n góp
• - Ch?ng t? g?c c?a các kho?n chi phí.
• Tru?ng h?p c?n b? sung h? so, co quan thu? ph?i
  thông báo cho t? ch?c, cá nhân nh?n chuy?n nhu?ng
  v?n trong ngày nh?n h? so d?i v?i tru?ng h?p tr?c
  ti?p nh?n h? so, trong th?i h?n ba ngày làm vi?c,
  k? t? ngày ti?p nh?n h? so qua du?ng buu chính
  ho?c thông qua giao d?ch di?n t?.

49
KHAI THU? TNDN Ð?I V?I THU NH?P T? CHUY?N NHU?NG
V?N, CH?NG KHOÁN

• Hu?ng d?n khai thu? - T? khai m?u s? 08/TNDN
• 1. Khai các ch? tiêu d?nh danh
• Khai d?y d?, chính xác các thông tin d?nh danh
• 2. Khai các ch? tiêu
• Giá chuy?n nhu?ng, giá mua c?a ph?n v?n chuy?n
  nhu?ng, chi phí chuy?n nhu?ng, Thu nh?p t? chuy?n
  nhu?ng v?n , thu? su?t, thu? TNDN ph?i n?p khai
  dúng theo hu?ng d?n t?i Thông tu s?
  130/2008/TT-BTC

50
XIN TRÂN TR?NG C?M ON!