Programi i avancuar i rregulloreve t

1

• Programi i avancuar i rregulloreve të
  kontabilitetit dhe auditimit
• Moduli 22
• Pasqyrat financiare me qëllim të përgjithshëm dhe
  raportimi tatimor
• Stefano Marchese
• FEE Nenkryetar për tatime

2

• Prezentimi përmban
• Qasjet e përdorura në vendet e ndryshme të BE-së
• Cështjet e varshmërisë së tatimeve dhe
  kontabilitetit në BE
• Ndikimi në miratimin e SNRF
• Zgjidhjet e mundshme

3

• Cështjet e varshmërisë së tatimeve
• Lidhja në mes të tatimeve dhe kontabilitetit
  ndryshon në vendet anëtare të BEsë
• Në të kaluarën trendi ka qenë
• varshmëria e kontabilitetit nga tatimet

4

• Varshmëria e tatimeve/kontabilitetit
• Sipas hulumtimeve të FEE, sot janë 3 marrëdhënie
  të kontabilitetit/tatimeve
• Pavarësia apo varshmëria e ulët
• Varshmëria në tatime nga kontabiliteti apo
  varshmëria e kthyer
• Varshmëria e kontabilitetit nga tatimet

5

• Pavarsia e tatimeve nga kontabiliteti
• Kontabiliteti komercial i ndarë nga kontabiliteti
  tatimor
• Kalkulimi i bazës tatimore pa lidhje në
  rezultatet financiare
• Nevoja që të përcaktohen rregullat për kalkulim
  të bazës tatimore
• Nevoja për harmonizim të dy rezultateve

6

• Varshmëria e tatimeve nga kontabiliteti
• Rezultati financiar si pikë fillimi për
  kalkulimin e bazës së tatueshme
• Ndryshimet pozitive dhe negative për rezultatin
  financiar
• Nevoja për një grup të rregullave për ndryshime
• Rreziku i ndotjes tatimore të llogarive

7

• Cështja e SNRF
• Standardet e kontabilitetit (SNRF)
• Standrdet e auditimit (SNA).
• Por nuk ka standarde të përbashkëta
• Nuk ekziston konsolidim tatimor për grupet në
  nivel të BE-së.
• Në nivel të BE-së në të kaluarat për të arritur
  harmonizimin në bazë tatimore

8

• Cështjet me lidhje direkte në SNRF
• Jo të gjitha SNRF janë të përputhshme me
  principet tatimore
• SNRF zhvillohen në ndryshojnë (amandamentet për
  SNK/SNRF dhe SNRF të reja)

9

• Cështjet me lidhje direkte në SNRF

SNRF Tatimet
Për investues Pajtueshmëria
Rritje e fitimit Zvogëlimi i fitimit
Vlera fer Vetëm fitimet dhe humbjet e realizuara janë të tatueshme
Substanca ndaj formes Forma që mbizotëson në disa raste.
10

• Si të harmonizohet tatimi dhe SNRF?Zgjidhja 1
  një e hyrë e tatueshme
• Fillimi nga fitimi neto në bazë të F/S për
  qëllime të kontabiltetit, sipas SNRF
• Ndryshimi për qëllime tatimi bazuar në tatime
• Nevoja për një grup të rregullave të tatueshme

11

• Problemet e zgjidhjes 1
• E vështirë për tu menaxhuar shumë ndryshime të
  nevojshme
• Rreziku i tatimeve për llogaritë e SNRF
• Nevoja për azhurim të vazhdueshëm dhe të
  menjëhershëm për shkak të rregullave në mjedisin
  e SNRF

12

• Zgjidhja 2 pavarësi i plotë për bazën tatimore
  nga llogaritë sipas SNRF
• Një grup rregullash stabile për kalkulimin e
  bazës së tatueshme
• Nuk ka ndonjë lidhje me llogaritë (psh. Kostoja e
  zbritshme edhepse nuk përfshihet në pasqyrën e të
  ardhurave)
• Nuk ka ndikim në ndryshimet e SNRF
• Nevoja për të ndarë një grup të regjistrave për
  pasuritë dhe detyrimet

13

• Bilanci i gjendjes me tatime
• Pasuritë dhe detyrimet janë të paraqitura në
  vlerën e tyre tatimore(zakonisht kostoja
  historike duke e zbritur zhvlerësimin)
• Fitimet e tatueshme kapitale dhe humbjet janë të
  kalkuluara duke e patur parasysh edhe vlerën
  tatimore
• Dallimet në mes të tatimeve dhe të kontabilitetit
  për vlerën e pasurive dhe detyrimeve do të
  gjenerojnë tatimev të parashikueshme dhe të
  zbritshme që janë të përfshira në llogaritë e
  SNRF si pasuri dhe detyrime.

14

• Çështjet që lidhen me tatimet e dividendave
• Ekziston një nevojë për tju shmangur dividendave
  që shpërndahen pa ndonjë tatim të përshtatshëm të
  të hyrave të caktuara
• Tatimet mga dividendat janë të paraqitura duke
  pasur parasysh që të hyrat nga dividenda janë të
  shpërndara dhe të tatueshme.

15

• Zgjidhje
• Kalkulimi i dallimit neto në mes të ekuitetit
  sipas SNRF dhe ekuitetit në tatim(bilanci i
  gjendjes tatimore)
• Zbritja nga dallimet e tilla të provizioneve për
  tatimet e shtyera në llogaritë e SNRF
• Rregullat në bazë të së cilave shpërndarja e
  llogarive të tilla neto, të hyrat e tatueshme të
  kompanisë do të tatohen në vlerën e shpërndarë

16

• Konkludimet
• Një trend nga varshmëria tatimore apo e
  kontabilitetit për pavrësinë tatimore apo të
  kontabilitetit
• Vlera të ndryshme të kontabilitetit dhe tatimeve
  për pasuritë dhe detyrimet (bilanci tatimor i
  gjendjes)
• Provizionet për tju shmangur shpërndarjes së të
  hyrave të patatueshme
• Stabiliteti i sistemit tatimor
• CCCTB do të zgjidh shumë probleme dhe do të
  inspirohet nga principet e tilla