Sin t

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Asociación Argentina de Economía Política XLI
Reunión Anual - Universidad Católica de Salta 2006
MESA REDONDA SOBRE COPARTICIPACION FEDERAL DE
IMPUESTOS
La Coparticipación Federal de Impuestos y el
Sistema Tributario Federal Horacio L. P.
Piffano (Universidad Nacional de La
Plata) piffano_at_fibertel.com.ar
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Los Desafíos de una Federación

• Definir el grado de descentralización - fiscal
• y tributaria en particular y delinear el
• sistema tributario nacional y subnacional

• Atender el problema de las asimetrías que
• implica definir las características del
• sistema de transferencias

• Asegurar una eficaz coordinación de los
• agregados macrofiscales

• Lograr un eficaz y eficiente diseño
• institucional por el que se adopten las
• decisiones colectivas que afectan a la
• federación

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La descentralización tributaria y el sistema
tributario federal

• Las dos bibliotecas y el objetivo de la
• presentación

• La complejidad del problema bajo
• restricción financiera global y los
• dos dilemas básicos

• Delimitar los espacios tributarios y definir la
  estructura tributaria federal

2. Cubrir las asimetrías verticales y horizontales
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Espacios tributarios y límites a la
descentralización tributaria

• La evolución de las necesidades de gasto de cada
• nivel de gobierno

• Las características de los sistemas tributarios
  la
• imposición a las transacciones y la
  concurrencia.
• La Ley de Laffer, la competencia tributaria
• vertical, los espacios tributarios

• El objetivo de la descentralización tributaria,
  la
• realidad histórico-política y el ideal moderno
  en las
• democracias representativas accountability

• La evolución de las necesidades y los recursos
• en ambos niveles de gobierno y los ajustes ex
  -
• ante a la realidad cambiante

• Nuestra práctica del federalismo ausencia de
• accountability y los juegos repetidos de suma
  cero,
• las extorsiones recíprocas y el dilema de
  Condorcet

• Los límites a una correspondencia fiscal plena
• Económicos (asimetrías regionales objetivos
• de estabilización problemas de Adm. Trib.)
• Políticos (Art. 75, acuerdos previos, dirigencia)

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EL REPARTO DEL FONDO COMÚN

• Dos cuestiones referidas al reparto del fondo
• común La definición de la masa y el criterio
• de reparto

• La masa coparticipable y la autonomía
• tributaria de cada nivel de gobierno

• Los dos enfoques usuales del reparto el
• fijo en primaria y la fórmula mágica (
• fijo ?) consensuada en secundaria

• El enfoque de las necesidades y capacidades
• fiscales. Del consenso sobre el porcentaje al
• compromiso de adherirse a un procedimiento
• de cálculo

• La cita a Kenneth C. Wheare (en Oates, 1972)
• No hay y no puede haber solución a la
• asignación de recursos en un sistema federal.
• Solamente puede haber ajustes y reasignaciones a
  la
• luz de las condiciones cambiantes. Lo que un
  gobierno
• federal necesita, por lo tanto, es un
  mecanismo
• adecuado para realizar tales
  ajustes.

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El aporte de la Teoría las Decisiones Públicas

• A quién atribuirle la mora en el cumplimiento
  de
• la Cláusula Sexta? Un problema de los
  senadores,
• de los políticos en general u otra explicación
  más
• seria de los fracasos de la coparticipación o
  del
• federalismo fiscal en Argentina?
• La respuesta Teoría de las Decisiones Públicas

• Los problemas de circularidad en el proceso
  del
• voto por mayoría simple (Duncan, Arrow)
• Una vieja historia (Condorcet, Dodgson/Carroll)
  y
• el gran aporte de Buchanan y Tullock

• La unanimidad de Wicksell y el movimiento
  hacia
• la unanimidad de Buchanan-Tullock.
• El desconocimiento ex-ante del impacto de la
  regla,
• Rawls y el velo de la ignorancia.

• El método de las necesidades y capacidades
• fiscales, un movimiento hacia la unanimidad

• Los objetivos de estabilización, el fondo
  anticíclico
• y el método de las necesidades y capacidades
• fiscales

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EL DISEÑO TRIBUTARIO FEDERAL- En la Imposición a
las Ventas -

• Coordinar el IVA Nacional con el IVM Provincial

• Los problemas del IVM y su solución armonización
  tecnológica e intercambio de información
  AFIP-Rentas
• No gravar consumos intermedios (Facturas A
  exentas)
• Gravar todos los consumos finales (Facturas B
  gravadas)
• Extender la base del impuesto a los servicios
• Superar el riesgo de evasión concentrada en la
  etapa minorista

• Las ventajas sobre la alternativa del IVA Subnac.
• Evita tener que distinguir el destino
  jurisdiccional de las ventas (el gran dilema de
  IVA Destino Pago Diferido a nivel Provincial)
• Reducido costo de administración y cumplimiento
  trib.
• División del trabajo en la labor de fiscalización
  para el combate de la evasión (AFIP y los
  Consumos Intermedios Rentas Prov y las Ventas
  Finales)

• Nubes negras en el horizonte de la imposición a
• las ventas (ventas a distancia e-commerce)

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LA PROPUESTA EN LA IMPOSICIÓNA LOS INGRESOS

• EL IMPUESTO PROVINCIAL A LAS GANANCIAS (FLAT TAX)

• VIRTUDES

• Su diseño de progresividad acotada
• Costo de administración provincial
• marginalmente reducido
• Costo de cumplimiento tributario reducido
• Adaptación para evolucionar hacia un
• Impuesto al Gasto

• EXPERIENCIAS INTERNACIONALES

• Letonia (1995), Rusia (2001), Ucrania(2003) y
• Serbia (2003), Eslovaquia (2004), Rumania
• (2005) y Georgia (2005).

• Yérsey (1940), Hong Kong (1947) y Guernesey
• (1960)

• Provincia de Alberta (Canadá) (2001).

• La lucha doctrinaria-ideológica y los
• intereses en juego (OCDE/UE EUA FMI)

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Conclusiones

• El diseño tributario federal influirá en la
  definición
• de los otros aspectos de la coparticipación
  (masa,
• criterio reparto, agregados macro-fiscales,
• mecanismo institucional)

• Asignación de Espacios tributarios con o sin
• descentralización. La concurrencia de fuentes
  y la
• coordinación. Ley de Laffer

• Democracias modernas, Descentralización y
• accountability

• Los aportes de la teoría de las decisiones
  públicas
• y el enfoque de las necesidades fiscales como
• base del reparto coparticipable

• Los expertos, las recomendaciones sobre
• mejoras tributarias versus mejoras
• recaudatorias

• Sistema Ideal de Imposición a las Ventas la
• combinación del IVA Nacional y el IVM
  Provincial

• La revolución del Flat Tax y su aplicación a
  nivel
• provincial