Dr. Bogn

1
CONTROLLING és ANNAK SZÜKSÉGESSÉGE EGY
EGÉSZSÉGÜGYI INTÉZMÉNYBEN

• Dr. Bognár Ágnes MBA
• Dr. Baráth Lajos
• Foigazgató
• Dr. Diósszilágyi Sámuel Kórház-Rendelointézet,
  Makó

2
A controlling feladata

• Célok meghatározása (tervek és eszközök
  rögzítése)
• Vezetoi számviteli rendszer kialakítása (adatok
  és tervezési struktúra azonossága rendszert
  áttekintése, az alkotóelemek használhatóságának
  felülvizsgálata, kiegészítése, rendszerbe
  foglalása)
• Információ szolgáltatás (elemzo vizsgálatok a
  tervek végrahajtásáról és környezeti tényezok
  hatásáról, piaci és gyártási informaciókról)
• Visszacsatolás (hatásvizsgálatok jövoorientált
  információk biztosítása vezetoi döntésekhez)

3
A controlling filozófia és gazdálkodásmód
szabályzóköre
MEGVALÓSÍTÁS (TÉNY)
TERVEZÉS (TERV)
SZÁMBAVÉTEL (TERV/TÉNY ELTÉRÉSELEMZÉS)
JAVASOLT BEAVATKOZÁS
Eltérés van-e?
IGEN
NEM
4
A kórházi szervezet információs rendszerének
folyamatábrája
VIR
beszámolás
controlling alrendszer
tervezés
terv/tény ellenorzés
klinikai alrendszer
gazdasági alrendszer
5
A controlling alapfeladatait ezen kérdések
világítják meg legjobban

• Tudja Ön pontosan, hogy a pénzt, mely termékekkel
  keresi és melyekkel veszti el?
• Tudja Ön, hogy bizonyos intézkedések hogyan
  hatnak az eredményre?
• Tudja Ön, hogy mitol emelkednek folyamatosan az
  általános költségek?
• Idoben megtudja Ön, hogy a terv szerint halad-e,
  vagy pedig letért a pályáról?
• Át tudja ültetni a vállalati stratégiát konkrét
  eredmény-, és intézkedési tervekbe?
• Piaci információk ismerete
• Környezeti hatások ismerete

6
Az egészségügyi szolgáltatást meghatározó
sajátosságok

• A szolgáltatás és nem az egészség az áru
• Az ellátó dominanciája (információs aszimmetria)
• Egyedi kockázatvállalás elviselhetetlen kockázat
  az egyén számára
• Nincs tartós egyensúly (ellátók keltette
  kereslet korlát nélküli költségnövekedés)
• Az eroforrások korlátozottak, míg az igények
  korlátlanok, az elvárás, a cél a ráfordítás
  minimalizálásával az egészségügyi ellátás
  optimalizálása révén az eredmény maximális
  legyen, ami egyenlo a jó, minoségi
  költséghatékony betegellátással.

7
Miért van szükség az egészségügyben
controllingra?

• Kórház bonyolult üzem modern, komplex,
  humanitárius feladatú szolgáltató üzem, melyben
• A kórház vezetésében érvényesülniük kell az
  üzemgazdasági elveknek
• Vállalkozói gondolkodásmódra van szükség
• Üzem- és munkaszervezési módszereket kell
  alkalmazni
• Hatékonyságnak és gazdaságosságnak kell
  érvényesülnie
• Egyes részeket privatizálni lehet - outsourcing

8
A fedezeti pont meghatározása
9
Controlling rendszer felépítési terve egy
intézményben

• menedzsment igénye szerint
• tárgyi és személyi feltételek alapján
• a controlling struktúrát intézményben belül
  általánosan hozzá kell igazítani a Szervezeti és
  Muködési Szabályzat szerinti struktúrához és
  egyezoséget kell biztosítani a fokönyvi
  könyvelési struktúra és a controlling struktúra
  között.
• a controllingot támogató érdekeltségi és
  felelosségi rendszer kialakítása
• Orvosszakmai rendszer
• Gazdasági rendszer
• Vezetoi információs rendszer

10
A controlling struktúra kialakításának elvei

• a./ a számvitel és a controlling kapcsolata
• vezetoi számvitel
• állandó és változó költségek meghatározása
• költségviselok és költséghelyek a controlling
  szemléletben pontosan kerüljenek meghatározásra
  (nyereség centrumok, költség centrumok)
• orvosi, ápolási, mutéti, szakrendelési, profil
  költségek
• bérköltségek (orvos, novér, egyéb alkalmazott) a
  költségviselokön legyenek szétválasztva
• b./ beteg-nyilvántartási controlling
• betegek mozgása osztályok között legyen követheto
  és dokumentált
• betegeken elvégzett beavatkozások értéke kerüljön
  meghatározásra

11
Költséggazdálkodás a controlling rendszerben

• szakít a hagyományos számviteli felfogással
• a gyógyító részlegekre fókuszál, a központi
  irányítást, központi, illetve társüzemi
  tevékenységeket, amennyiben azok gazdálkodását a
  gyógyító részlegek teljesítménye nem
  befolyásolja, külön kezeli.
• belso elszámolási rendszer alkalmazása
• folyamatos költségmonitorizálás
• utókalkulációs kiigazítási szakasz
• likviditásfigyelés

12
A költségelosztás fo lépései

• A közvetett (általános) költségek felosztása
  költséghelyenként
• A termék közvetlen önköltségének meghatározása
• A termék teljes önköltségének meghatározása
• Fajlagos közvetlen és teljes önköltség
  meghatározása
• Process controlling - folyamat-költségtervezés

13
A controlling tervezés fo területei egy
egészségügyi intézményben

• A tervezésben a controllingnak koordináló,
  irányító, tanácsadó funkciója van az egész
  szervezetet érinto csapatmunka során.
• Költségvetési szerv, de nem elég csak a
  költségvetési terv
• Teljesítménytervezés
• Finanszírozás tervezés
• Eredménytervezés (költségfedezet-számítás)
• Pénzügyi tervezés (kiadásfedezet-számítás)
• A teljesítménybol kiinduló költségterv, a
  teljesítményeket bevételekké, a költségeket
  kiadásokká alakítva állapítja meg a fedezetet
  (likviditás) a pénzügyi helyzet tervezése
• Költségtervezés és költséggazdálkodás

14
Teljesítménytervezés egy kórházban
15
Kontrolling terv/tény ellenorzés

• A terv/tény kapcsolat koordinálása és a
  tervszámok megvalósulásának ellenorzése
• Eltérések elemzése tényadatok gyujtése
• Megalapozottak-e a tervadataink?
• Milyen mértékben térnek el a tényadatok a
  tervektol?
• Milyen okra vezethetok vissza az eltérések?
• Döntéselokészíto anyagok, beszámolók készítése

16
2006.évi költségvetési bevételek és kiadások
alakulása
17
2006. év elszámoló egységek fedezete controlling
szemlélet szerintg
18
A mutatószámok szerepe
- Pénzügyi mutatószámok - Balanced scorecard
(kiegyensúkyozott teljesítmény-mutatók rendszere)

• Benchmarking

• Benchmark viszonyítási pont
• Értékes eszköz összehasonlításhoz
• Lépés a teljesítménymérés és a célkituzések
  megvalósítása felé
• Megfontoltan kell használni, többféleképpen
  értelmezheto

19
Controlling jelentés 2007. II. negyedév
20
A controlling nehézségei az egészségügyben

• Korszerutlen költségvetési gazdálkodási
  szabályozás
• Nem megfelelo (nem valós érték alapú)
  finanszírozás
• Kiszámíthatatlan szabályozás, zárt kassza védelme
• Orvosi dominancia érvényesülése közgazdasági
  szemlélet nélkül
• Piaci és minoségi szempontok hiánya
• Mi is a megfelelo stratégia??

21
ÖSSZEFOGLALÁSMiért van szükség az egészségügyben
controllingra?

• Eroforrások korlátozottak, míg az igények
  korlátlanok, ez is indokolja a controlling
  megszervezését
• Költséggazdálkodást kell biztosítani, ez áll a
  költségtervezésbol és költségekkel való
  elszámolásból.
• Belso költségelszámolást kell alkalmazni
• Nyereség, és költség centrumokat kell kialakítani
• Fokozottan kell figyelni a bevételekre, ez áll a
  teljesítmény tervezésbol és erre alapozottan a
  bevétel tervezésbol.
• Finanszírozása azonos a vállalkozásokéval, 2,5
  havi csúszással kerül elszámolásra a
  teljesítmény, ezért kiemelt feladat a
  fizetoképesség biztosítása, ez pedig szigorú
  bevétel és kötelezettségvállalás útján
  biztosítható.
• A kórház bonyolult üzem.

22

• Tolünk függ, megtanuljuk-e az új játszmát, az új
  szabályokat, vagy a régi módon csináljuk tovább,
  és a legjobb játékosokká válunk egy olyan
  játszmában, amelyet többé már nem játszanak.
• Larry Wilson

23
Felhasznált irodalom

• Dr. Baráth Lajos Az egészségügyi gazdálkodás
  legfontosabb kérdéseirol Egészségügyi Gazdasági
  Szemle 1999.37,4 421-426.
• Dr. Baráth Lajos Pénzügyi tervezés elméleti
  kérdéseirol és ezek egészségügyi vonatkozásairól
  Egészségügyi Gazdasági Szemle 2001.39,3
  219-225.
• Dr. Baráth Lajos A funkcionális tervezés a
  gyakorlatban Egészségügyi Gazdasági Szemle
  2007. 44. évfolyam 4-5-6. Szám
• Bodor, ifj. Bodor, Bordás, Czakó, Méreg,
  Porkoláb, Vízvári, Weiner Az egészségügyi
  intézmények controllingjának alapjai
• Körmendi, Tóth Controlling a hazai szervezetek
  gazdálkodási gyakorlatában
• Kaplan, Norton A stratégia központú szervezet
• Quinn Intelligent Enterprise
• Dr. Bognár Ágnes A kórházi controlling elmélete
  és gyakorlata - 2007. április 10- április 14. az
  SZTE Gazdaságtudományi Kar Egészségügyi
  Közgazdász Menedzser Szakosító képzos hallgatók
  gyakorlata a makói Dr. Diósszilágyi Sámuel
  Kórház-Rendelointézetben

24
Köszönöm a figyelmüket!