Direzione Regionale dell

1
Direzione Regionale dellEmilia Romagna
Settore Audit e sicurezza
Ufficio Audit esterno

L'ATTIVITA' DI CONTROLLO NEI CONFRONTI DEI CAF
2

• Che fai tu, luna, in ciel? dimmi, che
  fai,silenziosa luna?(G. Leopardi - Canto
  notturno di un pastore errante dell'Asia)
• Che fai tu, Ufficio Audit esterno, alla
  Direzione Regionale dellEmilia Romagna ?  DICCI
  CHE FAI
• (Incontro con i Caf - 1 marzo 2005)

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Quadro normativo di riferimento
• art. 10 del Decreto Ministeriale n. 164/1999 e
  art.4 del Decreto Direttoriale 12 luglio 1999
  (vigilanza)
• art. 39 del Decreto Legislativo n. 241/1997
  (sanzioni)

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Oggetto
• Lattività di controllo è diretta a verificare
• lattuale sussistenza dei requisiti oggettivi e
  soggettivi richiesti dalla normativa
• il rispetto degli adempimenti previsti
• la correttezza delle operazioni di assistenza
  fiscale

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Modalità operative
• Lattività di vigilanza si svolge
• utilizzando le tecniche di auditing
• considerando le attività operative dei Centri di
  assistenza fiscale come correlate e finalizzate
  allo svolgimento di un efficace ed efficiente
  servizio di assistenza fiscale

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Obiettivi
• Lattività di controllo è pertanto finalizzata
  a
• fotografare e constatare in modo analitico lo
  svolgimento delle attività come delineate dalla
  normativa e dalla prassi
• analizzare lorganizzazione al fine di
  identificare eventuali criticità condivise,
  possibilmente, con il soggetto assoggettato a
  controllo

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Obiettivi (segue)
• provocare un innalzamento qualitativo di tutti
  i servizi forniti dalle strutture auditate

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale Tipologia
delle strutture auditate
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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Istruttoria preliminare
• Prima dellaccesso vengono raccolti dati ed
  elementi mediante
• lutilizzo della procedura informatica presente
  nel sistema dellAnagrafe tributaria Gestione
  Albo CAF
• la consultazione del sito Internet del CAF

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Istruttoria preliminare (segue)
• lesame dei dati dellattività di trasmissione
  telematica risultanti in anagrafe tributaria
• la valutazione dei controlli già svolti presso
  analoghe strutture dello stesso CAF

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SPORTELLI E CENTRI DI RACCOLTA
• Laccesso è diretto a verificare che
• lattività svolta sia contenuta nei limiti della
  predisposizione degli elementi per la
  formale elaborazione delle dichiarazioni
• la qualifica degli addetti alla raccolta
  corrisponda necessariamente a quella di socio o
  associato del CAF (rif.to nota D.C. Gest.Tributi
  n.3/4/117874 del 30.7.2003)

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SPORTELLI E CENTRI DI RACCOLTA (segue)
• sia stata esposta la copia dellautorizzazione e
  la locandina con le indicazioni sullattività
  svolta
• sussistano i requisiti minimi di operatività
  dellorganizzazione rapportati allattività
  svolta con particolare riferimento alleventuale
  utilizzo promiscuo di strumenti e mezzi

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SEDI SECONDARIE
• Laccesso è diretto a verificare
• leffettiva qualificazione giuridica come
  struttura periferica del CAF mediante lesame
  dello Statuto e le interrogazioni in Anagrafe
  tributaria del registro delle imprese presso le
  Camere di Commercio

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SEDI SECONDARIE (segue)
• il corretto svolgimento dellattività di
  assistenza fiscale mediante controllo
• - delle prestazioni di assistenza fiscale
  effettuate esclusivamente a favore dei soggetti
  indicati nellart.11,comma 3, D.M. 164/1999 per i
  CAF imprese e nellart.34, comma 2,
  D.Lgs.241/1997, per i CAF dipendenti

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SEDI SECONDARIE (segue)
• - dellassolvimento dellobbligo di rilascio
  della fattura in relazione ad ogni eventuale
  prestazione resa agli assistiti
• - della corretta effettuazione delle attività
  previste dellart.34, comma 3, D.Lgs.241/1997 e
  dallart.16, commi 1,2, e 3 del D.M.164/1999

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SEDI SECONDARIE (segue)
• Con riferimento allart. 34, comma 3, del
  D.Lgs. n.241/1997 costituisce, in particolare,
  oggetto del controllo il rispetto degli obblighi
  legati alla trasmissione telematica
  (conservazione, invio e tempestiva trasmissione
  delle dichiarazioni nonché trasmissione di dati
  conformi a quelli contenuti nel modello 730)

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SEDI SECONDARIE (segue)
• Nello svolgimento dellaccesso è sottoposta
  a verifica anche la regolarità della procedura di
  apposizione del visto di conformità da parte del
  R.a.f.
• In particolare, per i CAF Dipendenti,
  occorre accertare, anche a campione, che il visto
  sia stato apposto dal R.a.f., le modalità della
  sottoscrizione e leffettivo adempimento a quanto
  stabilito dallart.2, comma 1, D.M. n.164/1999

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SEDI SECONDARIE (segue)
• Per i CAF Imprese, mediamente selezione di
  un campione di dichiarazioni e in base anche
  alle scritture contabili ed alla documentazione
  disponibile, è oggetto di accertamento
• lapposizione del visto da parte del Raf in
  presenza delle condizioni di cui allart.12,
  comma 2 del D.M. n.164/1999

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SEDI SECONDARIE (segue)
• la previsione ed il rispetto di adeguate
  procedure tali da consentire leffettivo
  svolgimento dei riscontri di cui al citato art.2
  del D.M. n.164/1999

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SOCIETA DI SERVIZI
• Nel corso dellaccesso vengono acquisiti
• la convenzione tra CAF e società di servizi
• lo statuto e latto costitutivo della società di
  servizi

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SOCIETA DI SERVIZI (segue)
• Esaminati tali documenti vengono verificati
• le modalità di controllo del CAF sullattività
  svolta dalla società in base a quanto previsto
  dallart.11, comma 2, del D.M. 164/1999
• la sussistenza dei requisiti soggettivi dei
  componenti del consiglio di amministrazione

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SOCIETA DI SERVIZI (segue)
• la sussistenza del requisito di cui allart.11,
  comma 1, D.M. 164/1999 relativamente alla
  partecipazione al capitale sociale
• la qualifica del personale addetto allassistenza
  fiscale
• la regolarità dellattività di assistenza fiscale
  prestata (in particolare il rispetto degli
  obblighi di trasmissione telematica e la regolare
  apposizione del visto di conformità)

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SEDE LEGALE
• Dopo aver esaminato la richiesta di
  autorizzazione e la documentazione correlata è
  oggetto di controllo
• lattuale sussistenza dei requisiti del R.A.F.
• lattuale sussistenza dei requisiti soggettivi
  dei componenti del consiglio di amministrazione

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SEDE LEGALE (segue)
• Presso tale struttura è inoltre oggetto di
  controllo
• lentità del capitale sociale che non deve
  scendere al di sotto di 51.645 euro
• losservanza dellobbligo di comunicare
  tempestivamente la variazione dei dati relativi
  alla propria attività
• le eventuali convenzioni stipulate con le società
  di servizi

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SEDE LEGALE (segue)
• Inoltre e anche oggetto di controllo il
  rispetto delle garanzie assicurative stabilite
  dallart.6 del D.M.164/1999 affinchè
• la copertura assicurativa non contenga franchigie
  tali da non coprire interamente gli eventuali
  danni subiti dal contribuente

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale SEDE LEGALE
(segue)

• non sia prevista la formula claim made la quale
  non garantisce la richiesta di risarcimento
  avanzate dopo la scadenza del contratto
• non sia prevista una riduzione della cifra
  massima rimborsabile in caso di sanzioni fiscali
  inflitte al contribuente-utente
• il massimale sia adeguato al numero dei visti di
  conformità

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• SEDE LEGALE (segue)
• Nel caso in cui presso la sede legale viene
  svolta attività di assistenza fiscale è oggetto
  di controllo, in particolare, il rispetto degli
  obblighi di trasmissione telematica e la regolare
  apposizione del visto di conformità

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Documentazione dei controlli
• Lattività di controllo si concretizza con la
  redazione di un apposito processo verbale
  conclusivo dal quale emergono
• i riscontri effettuati
• le modalità operative seguite
• i criteri adottati per la scelta dei campioni

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Documentazione dei controlli (segue)
• le osservazioni del soggetto auditato
• i suggerimenti e/o le raccomandazioni degli
  auditors
• le irregolarità eventualmente rilevate
• leventuale contestazione delle violazioni
  concernente la tardiva e/o omessa trasmissione
  telematica delle dichiarazioni (artt.13 e 14
  L.689/1981)

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Documentazione dei controlli (segue)
• Irregolarità eventualmente rilevate
• violazioni degli articoli 5 (capitale minimo) 6
  (garanzie) 7 (procedimento per lautorizzazione)
  e 8 (requisiti soggettivi) del D.M. 164/1999 con
  assegnazione al CAF di un termine massimo di 90
  giorni per leliminazione delle irregolarità o
  per la produzione delle osservazioni

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Documentazione dei controlli (segue)
• Irregolarità eventualmente rilevate
• violazioni ad altre disposizioni vigenti in
  materia individuate e documentate ai fini di una
  possibile applicazione dellart.39 comma 4 del
  D.Lgs.241/1997

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• Documentazione dei controlli (segue)
• Irregolarità eventualmente rilevate
• irregolare apposizione del visto di conformità
  con conseguente segnalazione allUfficio locale
  competente

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• CAF DIPENDENTI
• Tipologia di strutture e numeri di controlli
  effettuati nel 2004
• Centri di raccolta 19
• Società di servizi 13
• Sedi secondarie 3
• Sedi legali 1

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Lattività di controllo dellUfficio Audit
esterno della Direzione Regionale

• CAF IMPRESE
• Tipologia di strutture e numeri di controlli
  effettuati nel 2004
• Società di servizi 1
• Sedi legali 1
• Altre tipologie 3

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CENTRI DI RACCOLTA

• IRREGOLARITA E/O DISFUNZIONI RILEVATE
• utilizzo promiscuo delle strutture
• mancata esposizione della locandina e/o
  manifesto o scarse indicazioni relative al
  servizio prestato come centro di raccolta
• errata apposizione della scelta dell8 per mille
  rispetto allindicazione fornita (o non fornita)
  dal contribuente

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CENTRI DI RACCOLTA (segue)

• IRREGOLARITA E/O DISFUNZIONI RILEVATE
• delega del R.A.F allincaricato del centro di
  raccolta ad apporre il visto di conformità con
  riserva di effettuare periodici controlli
• comunicazione al sostituto dimposta dei dati
  relativi ai conguagli (mod. 730/4)

37
CENTRI DI RACCOLTA (segue)

• IRREGOLARITA E/O DISFUNZIONI RILEVATE
• visto di conformità apposto dal R.A.F.
  automaticamente tramite procedura telematica
  senza eseguire materialmente alcun controllo con
  obbligo per il Centro di raccolta di consentirgli
  laccesso per esaminare lattività
• previsione nella convenzione dello svolgimento
  di una vera e propria attività di assistenza
  fiscale

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CENTRI DI RACCOLTA (segue)

• IRREGOLARITA E/O DISFUNZIONI RILEVATE
• professionista socio o associato di un CAF
  dipendenti non appartenente alla categoria dei
  lavoratori dipendenti in violazione degli art 11
  e 16, comma 4 del D.M.164/1999
• archiviazione dei modelli 730 effettuata presso
  il centro di raccolta

39
SOCIETA DI SERVIZI

• IRREGOLARITA E/O DISFUNZIONI RILEVATE
• mancata indicazione nella locandina delle
  caratteristiche del servizio prestato
• compilazione del modello 730-2 in forma sintetica
  nonostante la consegna al contribuente della
  documentazione

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SOCIETA DI SERVIZI (segue)

• IRREGOLARITA E/O DISFUNZIONI RILEVATE
• totale riferimento nella convenzione, stipulata
  in tempi recenti, a disposizioni legislative non
  più in vigore quali lart.78 della L.413/91
• richiesta al contribuente di un compenso quale
  servizio di prenotazione ed appuntamento per il
  mod.730

41
SEDI SECONDARIE

• IRREGOLARITA E/O DISFUNZIONI RILEVATE
• non adeguato controllo da parte del R.A.F. sulla
  corretta apposizione del visto di conformità

42
SEDI LEGALI

• IRREGOLARITA E/O DISFUNZIONI RILEVATE
• tardiva trasmissione telematica di dichiarazioni
• polizza assicurativa con indicazione di un
  limite massimo di risarcibilità per utente
  danneggiato e per sinistro