SARBANES-OXLEY ACT

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SARBANES-OXLEY ACT

• Gesetzliche Vorgaben zur Prozessdokumentation
  für an US-Börsen notierte Unternehmen
• Sabine Borup
• TOBA-Premiere in Wuppertal 16.12.2005

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Inhaltsübersicht

• Hintergründe
• Reaktion Sarbanes Oxley Act
• Geltungsbereich
• Wesentliche Inhalte
• 5. Regelungsbereiche des internen Kontrollsystems
• 6. COSO- Rahmenkonzept für das IKS
• MIC-Tool des SAP
• Rechtsvergleich mit Deutschland EU

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Hintergründe

• EnronDebakel Größte Insolvenz der
  US-Geschichte

manager magazin, 30.11.2001
Bilanzbetrug bei Worldcom weitet sich aus
FAZ, 10.06.2002
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Hintergründe
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Reaktion Sarbanes Oxley Act

• Verabschiedung am 25. Juli 2002 durch
  US-Kongress
• Namensgeber und Autoren
• Paul S. Sarbanes Michael G. Oxley
• Ziele
• Vertrauen der Anleger in Rechnungslegung
  wiederherzustellen
• Schutz der Anleger

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Geltungsbereich

• In- ausländische Unternehmen
• gelistet an den US-Börsen
• Inkrafttreten 30. Juli 2002
• Beispiele für deutsche betroffene Unternehmen
• Allianz BASF
• E.ON Bayer
• Siemens Telekom

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Wesentliche Inhalte
Abschnitt I

• Aufsichtsgremium (PCAOB Public Company
  Accounting Oversight Board) als Prüfungs- und
  Überwachungsorgan für die Abschlussprüfung
• Registrierungspflicht für Wirtschaftsprüfer
• Standards für Prüfungen Testate

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Wesentliche Inhalte
Abschnitt II

• Bestimmungen zur Unabhängigkeit der
  Wirtschaftsprüfer
• Katalog verbotener Dienstleistungen des
  Wirtschaftsprüfers
• Regelungen zur personellen Unabhängigkeit des
  Wirtschaftsprüfers
• - Wechsel des leitenden
  Wirtschaftsprüfers nach spätestens 5
• Jahren
• - Cooling-Off Period

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Wesentliche Inhalte
Abschnitt III

• Verantwortlichkeiten der Unternehmen
• - Audit Committee
• - Kontrollen Verfahren für korrekte
  Veröffentlichungen (auch nicht-finanzielle)
• Beispiele für Offenlegungspflichten
• Auftragsrückstand
• Rechtstreitigkeiten
• Entscheidung über Zulässigkeit eines Geschäfts
• - Eidesstattliche Bestätigung der Wirksamkeit
  durch CEO CFO (Bewertung)

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Wesentliche Inhalte
Abschnitt IV

• Einrichtung, Pflege Überwachung eines IKS für
  Finanzberichterstattung
• Einige wesentliche interne Kontrollen
• Auswahl Anwendung angemessener
  Rechnungslegungsstandards
• Vorbeugung, Identifizierung Nachweis von
  Unterschlagungen
• Bericht über wirksames IKS mit Testat durch
  Abschlussprüfer

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Wesentliche Inhalte
Abschnitte V-XI

• Sonstige Regelungen
• (keinen direkten Einfluss auf das
  Management)
• zu Strafvorschriften
• Erstellung von Studien
• Regelungen bzgl. Finanzierung und Befugnisse der
  SEC

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Regelungsbereiche des IKS
? nach IDW PS 260
Internes Kontrollsystem
Internes Überwachungssystem
Internes Steuerungssystem
Prozessunabhängige Überwachungsmaßnahmen
Prozessintegrierte Überwachungsmaßnahmen
Organisatorische Sicherungs- maßnahmen
Kontrollen
Interne Revision
sonstige
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COSO - Rahmenkonzept für das IKS

• COSO Committee of Sponsoring Organizations
  of the Treadway Commission
• Erstellte 1992 einen Bericht (COSO-Report), indem
  das interne Kontrollsystem anhand von
  Zielkategorien und diesen zugeordneten
  Komponenten dargestellt wird
• Benutzung von SEC empfohlen

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COSO - Rahmenkonzept für das IKS
Zuordnung von Zielkategorien und Komponenten nach
COSO
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Das MIC-Tool der SAP

• Unterstützung für die Umsetzung der Anforderungen
  aus Sec. 302. 404 SOA von SAP- Anwendung
  Management of Internal Controls (MIC)
• - Umfasst Dokumentation, Beurteilung und
  Test interner Kontrollen
• - Integriert das COSO-Rahmenwerk

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Rechtsvergleich mit Europa und Deutschland

• Entwurf der 8. EU-Richtlinie
• Bilanzrechtsreformgesetz
• Gesetz zur Einführung internationaler
  Rechnungslegungsstandards und zur Sicherung der
  Qualität der Abschlussprüfung
• Entwurf eines Bilanzkontrollgesetzes
• Gesetz zur Kontrolle von Unternehmensabschlüs
  sen
• Maßnahmekatalog der Bundesregierung zur Stärkung
  der Unternehmensintegrität und des Anlegerschutzes