Tema 4 El Proceso Contable

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Tema 4El Proceso Contable

• Contabilidad Financiera y Analítica I
• 2008-2009
• Jose Luis Ucieda

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Objetivos de Aprendizaje

• Conocer el concepto de cuenta y saber registrar
  movimientos
• Conocer los libros diario, mayor, su contenido, y
  funcionamiento
• Conocer y realizar el proceso contable
• Uso de MyConta

Socias et al. (2008) 6, 7.1, 7.2
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Indice

1. La cuenta
2. Los libros diario y mayor
3. El proceso contable

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1. La cuenta

• Ecuación fundamental A P N
• Herramienta para el registro de operaciones
• Desarrollo
• A P N
• AC ANC P PC PNC
• Hace falta más detalle porque
• AC No es lo mismo Efectivo que Clientes
• PC Ni deudas con bancos que acreedores
• N Ni cuentas de aportación de propietarios que
  el resultado del ejercicio
• Para ello surge el concepto de Cuenta

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1. La cuenta

• Definición
• Instrumento de representación del valor económico
  de los elementos patrimoniales de la riqueza y la
  renta
• Contenido
• Muestra la situación inicial, aumentos,
  disminuciones, y permite conocer la situación
  (valor económico) en cualquier momento
• Sirven para llevar la cuenta del valor
  económico de cada elemento una cuenta por cada
  elemento
• Cómo representamos una cuenta?

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1. La cuenta

• Representación

Nueva York
Población inicial 50 Llegan 7 de Europa 7 Se
van 5 a California -5 Nacen trillizos 3 Acciden
te mortal -2 Variación período 3 Población
final 53
7
1. La cuenta

• Representación

Nueva York
Aumentos Llegada de Europa 7 Nacen trillizos
3
Disminuciones Se van a California 5 Accidente
mortal 2
Población inicial 50
Población final (saldo)Aum. Dism. (60-7) 53
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1. La cuenta

• Representación

Cuenta Corriente (Banco)
Disminuciones Pago Nóminas 25 Pago Luz y
Teléfono 17
Saldo inicial 50
Aumentos Cobro de Clientes 7 Cobro intereses
3
Saldo final (saldo)Aum. Dism. (60-42) 18
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1. La cuenta

• Representación (clásica o T)

Nombre de la Cuenta
Debe
Haber
x.xxx
Movimiento 2
x.xxx
Saldo inicial
x.xxx
Movimiento 1
x.xxx
Movimiento 3
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1. La cuenta

• Se apuntan siempre los aumentos en la izquierda
  (debe) y las reducciones a la derecha (haber?
• No, depende del tipo de cuenta

Cuentas Activo Cuentas Activo
Saldo inicial Aumentos Disminuciones
Cuentas Neto Cuentas Neto
Disminuciones Saldo inicial Aumentos
Cuentas Pasivo Cuentas Pasivo
Disminuciones Saldo inicial Aumentos
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1. La cuenta

• Ejemplo
• Compra en efectivo de un ordenador (800) para su
  uso en el negocio

Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en 800. El dinero es un bien, y por tanto su cuenta es de Activo, por lo que la cuenta Dinero hay que apuntarla en el haber. El ordenador, valorado en 800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.
Ordenadores Ordenadores
800
Dinero Dinero
800
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1. La cuenta

• Ejemplo
• Compra un ordenador (800) para su uso en el
  negocio. Pagará dentro de 3 meses.

El pago al proveedor es una obligación que debe reconocerse como Pasivo. Como aumenta la deuda, debe apuntarse en el haber de la cuenta Proveedor Inmovilizado El ordenador, valorado en 800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.
Ordenadores Ordenadores
800
Prov.Inmov. Prov.Inmov.
800
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1. La cuenta

• Ejemplo
• Se prestan servicios por valor de 100 de los que
  se cobran en efectivo 700.

El cobro de 700 hace aumentar el valor de la cuenta de Activo Dinero, por lo que apuntaremos en la izquierda La prestación de servicios es un Ingreso (aumento de un activo sin contraprestación), por lo que apuntaremos en la derecha de la cuenta
Dinero Dinero
700
Ingresos Ingresos
1.000
Clientes Clientes
300
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1. La cuenta

• Cuándo apuntar en la izquierda (Debe) o en la
  derecha (Haber) de una cuenta?

PASIVO, NETO (Ingresos)
ACTIVOS(Gastos)
Aumenta?
Aumenta?
No
No
Si
Si
Debe(cargar)
Haber(abonar)
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1. La cuenta

• Vocabulario
• Debe lado izquierdo de una cuenta
• Haber lado derecho de una cuenta
• Cargar apuntar en el debe
• Abonar apuntar en el haber
• Saldo diferencia entre los importes del debe y
  los importes del haber de una cuenta (D H)
• Saldo deudor cuando el saldo es positivo, o
  cuando el debe suma más que el haber (DgtH)
• Saldo acreedor cuando el saldo es negativo, o
  cuando el debe suma menos que el haber (DltH)
• Saldar o cerrar calcular el saldo de una cuenta,
  dejarla a cero

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1. La cuenta

• Representación de las cuentas

Nombre de la Cuenta
Haber
Debe
Movimiento 1
x.xxx
Movimiento 2
x.xxx
Movimiento 3
x.xxx
Suma D
Suma H
Saldo Acreedor H - DSi Suma H gt Suma D
Saldo Deudor D - HSi Suma D gt Suma H
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1. La cuenta

• Ejemplo de Peláez Cuenta de Dinero

DINERO DINERO DINERO DINERO
Debe Debe Haber Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
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1. La cuenta

• Cuentas y saldos
• Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
• Aumentos en el debe
• Disminuciones en el haber
• Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo
  acreedor
• Aumentos en el haber
• Disminuciones en el debe
• Las cuentas de ingresos funcionan como las de
  pasivo y neto
• Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

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1. La cuenta

• Propiedades de las Cuentas
• Desglose
• Una cuenta puede desglosarse en varias cuentas de
  orden inferior
• Ejemplo La cuenta Bancos, que recoge todo el
  dinero de una entidad en cuentas corrientes,
  puede descomponerse en una cuenta por Banco
  (BBVA, BSCH), y éstas a su vez en una cuenta por
  cada cuenta corriente que poséan en dicha entidad
• Integración
• Las cuentas pueden agregarse con otras de su
  misma categoría para dar información agregada
  sobre el elemento patrimonial al que pertenecen.
• Ejemplo las cuentas (contables) de las cuentas
  corrientes se suman para conocer todo el dinero
  en cuentas corrientes de la entidad

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1. La cuenta

• Catálogo de cuentas
• Los nombres de las cuentas las pones tú
• Lo importante es el tipo de cuenta
• Activo, Pasivo, Neto, Ingreso, Gasto
• La terminología del PGC NO es obligatoria

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2. Los libros Diario y Mayor

• El Libro Mayor
• Es el libro de cada cuenta
• Lleva la cuenta de cada elemento patrimonial
• Formatos
• Formato T, clásico, o americano
• Formato electrónico o italiano

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2. Los libros Diario y Mayor

• Mayor en formato americano o T

DINERO DINERO DINERO DINERO
Debe Debe Haber Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
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2. Los libros Diario y Mayor

• Mayor en formato electrónico o italiano

Dinero Dinero Dinero Dinero Dinero
Fecha Descripción Debe Haber
1 02/01/06 Creación Empresa 5.000
2 15/01/06 Compra Piso 1.000
3 25/01/06 Compra Muebles 1.000
4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento 800
5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100
6 15/12/06 Compra de materiales 80
7 31/12/06 Pago intereses 150
Sumas Sumas Sumas 5.800 2.330
Saldo (deudor) Saldo (deudor) Saldo (deudor) 3.470
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2. Los libros Diario y Mayor

• El Libro Diario
• Recoge cronológicamente las transacciones de una
  entidad indicando qué elementos se ven afectados
  y en qué importe

Dinero Dinero
800
Ordenadores Ordenadores
800
Ordenadores
Dinero
800
800
Debe
Haber
a
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2. Los libros Diario y Mayor

• El Libro Diario
• Modelo Americano (clásico)

Fecha (xx/xx/xx) Fecha (xx/xx/xx) Fecha (xx/xx/xx) Fecha (xx/xx/xx) Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx
Descripción del asiento Descripción del asiento Descripción del asiento Descripción del asiento Descripción del asiento
15/02/2008 15/02/2008 15/02/2008 15/02/2008 15/02/2008
700 Efectivo a Ingresos 1.000
300 Clientes
Prestación de servicios con cobro parcial Prestación de servicios con cobro parcial Prestación de servicios con cobro parcial
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2. Los libros Diario y Mayor

• El Libro Diario
• Modelo Americano (clásico)

10/05/2006 10/05/2006 10/05/2006 10/05/2006 10/05/2006
100 Ordenador a Dinero 100
Adquisición de un ordenador en efectivo Adquisición de un ordenador en efectivo Adquisición de un ordenador en efectivo Adquisición de un ordenador en efectivo Adquisición de un ordenador en efectivo

10/01/2006 10/01/2006 10/01/2006 10/01/2006 10/01/2006
2.000 Piso a Dinero 1.000
Constructor 1.000
Adquisición de un piso con pago parcial Adquisición de un piso con pago parcial Adquisición de un piso con pago parcial
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2. Los libros Diario y Mayor

• El Libro Diario
• Modelo Italiano (electrónico)

Dinero Dinero
800
Ordenadores Ordenadores
800
Ordenadores
Dinero
800
800
Debe
Haber
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2. Los libros Diario y Mayor

• El Libro Diario
• Modelo Italiano (electrónico)

Fecha Descripción Cuenta Debe Haber
1 15/02/20X8 Prestación de servicios con cobro parcial Efectivo 700
Prestación de servicios con cobro parcial Clientes 300
Prestación de servicios con cobro parcial Ingresos Servicios 1.000
2 20/02/20X8 Adquisición ordenador Ordenador 800
Adquisición ordenador Efectivo 800
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2. Los libros Diario y Mayor

• El Libro Diario
• Recoge cronológicamente las transacciones de una
  entidad
• Cada registro se le denomina asiento
• Los asientos se traspasan a los mayores

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2. Los libros Diario y Mayor
Fecha Descripción Cuenta Debe Haber
7 10/01/06 Adquisición de un piso Piso (A) 2.000
con pago en efectivo Dinero (A) 500
parcial Constructor (P) 1.500
(7) 2.000
(7) 500
(7) 1.500
Dinero Dinero

Piso Piso

Constructor Constructor

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3. El Ciclo Contable

• Proceso de la Contabilidad

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3. El Ciclo Contable

• 1 Captación de la información
• Sólo aquellos hechos, transacciones, y
  operaciones relevantes a la entidad
• Ejemplo atentados 11 sep 2001
• 2 Valorar y Representar
• La valoración según normas de valoración
• Representar en cuentas (Mayores)

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3. El Ciclo Contable

• 3 Registrar Operaciones
• En el Libro Diario por partida doble
• 4 Comunicar Información
• Preparar los Estados Financieros y publicarlos
• 5 Interpretar y Analizar
• Análisis de estados financieros para tomar
  decisiones económicas racionales (siguiente
  cuatrimestre)

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3. El Ciclo Contable

• El ciclo contable en la práctica (resumen)
• Identificar situación inicial (Balance inicial)
• Asiento de apertura saldos iniciales en cuentas
• Registro de operaciones del ejercicio
• En el libro diario y su traspaso a los mayores
• Balance de Sumas y Saldos
• Comprobación de errores y omisiones
• Agregación y elaboración Estados Financieros
• Estado de Resultados (regularización), Estado de
  Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Neto,
  Balance de Situación (asiento de cierre)

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3. El Ciclo Contable

• 1. Identificar situación inicial
• Balance de situación inicial
• Identificación del período/ejercicio económico
• Asiento de apertura en el diario

Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx
Netos Pasivos y.yyy z.zzz
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3. El Ciclo Contable

• 2. Registro de Operaciones del ejercicio
• Por cada operación
• Identificar las cuentas que intervienen
• Medir la variación de cada cuenta
• Introducir el asiento en el diario
• Traspaso al Mayor (automático)
• Revisión de errores
• Anulación de asiento (importes negativos)
• Asiento compensatorio (por la diferencia)

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3. El Ciclo Contable

• 3. Balance de Sumas y Saldos
• Permite comprobar saldos de todas cuentas

Cuenta Balance de Sumas Balance de Sumas Balance de saldos Balance de saldos
Cuenta SumasDebe SumasHaber SaldoDeudor SaldoAcreedor
Activos x.xxx x.xxx x.xxx
Pasivos x.xxx x.xxx x.xxx
Neto x.xxx x.xxx x.xxx
Ingresos x.xxx x.xxx x.xxx
Gastos x.xxx x.xxx x.xxx
TOTALES y.yyy y.yyy y.yyy y.yyy
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3. El Ciclo Contable

• 4. Elaboración de Estados Financieros
• Estado de Resultados
• Cerrar las cuentas de ingresos y gastos contra la
  cuenta de Resultado del Ejercicio, cuenta de
  Patrimonio Neto

Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
X 31/12/xx Ingresos Asiento cálculo del Resultado, Regularización x.xxx
Gastos Resultado Ejercicio (PN) Asiento cálculo del Resultado, Regularización y.yyy z.zzz
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3. El Ciclo Contable

• 4. Elaboración de Estados Financieros
• Estado de Flujos de Efectivo
• Clasificar cobros y pagos en actividades
  ordinarias, de inversión, y de financiación
• Calcular flujos netos parciales y totales
• Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a
  balance)

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3. El Ciclo Contable

• 4. Elaboración de Estados Financieros
• Estado de Cambios en el Neto
• Presentar las operaciones que hacen variar el
  Neto, distinguiendo al menos
• Resultado del ejercicio
• Dividendos
• Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios
• Calcular y presentar saldo final (balance)
• Balance de situación
• Mostrar los saldos de todas las cuentas
• Calcular y mostrar subtotales y totales