INICIATIVA DEL EJECUTIVO PARA LA REFORMA INTEGRAL DE LA HACIEND

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CONTINGENCIAS NO CUANTIFICABLES Y
COMPROMISOS (NAGAs) BOLETÍN 5220
EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ
G. eduardo.enriquez_at_gvamundial.com.mx
2
VIGENCIA

• VIGENCIA
• 10 DE AGOSTO DE 1990

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CONTINGENCIAS

• CONDICION, SITUACION O CONJUNTO DE CIRCUNSTANCIAS
  QUE INVOLUCRAN UN CIERTO GRADO DE INCERTIDUMBRE
  QUE PUEDE RESULTAR DE LA CONSUMACION DE UN HECHO
  FUTURO, LA ADQUISICION O PERDIDA DE UN ACTIVO O
  EN EL ORIGEN O CANCELACION DE UN PASIVO
• QUE ORIGINEN UNA UTILIDAD O UNA PERDIDA

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CONTINGENCIAS
CUANTIFICACION RAZONABLE EN TERMINOS
MONETARIOS (DEBE INVENTARSE LA
CUANTIFICACION) CUANDO NO ES POSIBLE LA
CUANTIFICACION, DIVULGAR EN NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y EN SU CASO EN EL DICTAMEN SOBRE LOS
MISMOS
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CONTINGENCIAS

• UNA DE LAS PRINCIPALES
• DUDAS RESPECTO A QUE LA ENTIDAD SE PRESUME EN
  EXISTENCIA PERMANENTE SALVO PRUEBA EN CONTRARIO

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DETERMINAR SU EXISTENCIA Y LA IMPOSIBILIDAD DE SU
VALUACIONVERIFICAR SU ADECUADA
REVELACIONCONDICIONES DE NEGOCIO EN MARCHA
Objetivos de Auditoría

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CONTROL INTERNO
COMUNICACION ADECUADA ENTRE LOS FUNCIONARIOS DE
LA EMPRESA, QUE PERMITA EL REGISTRO DE
CONTINGENCIAS Y/O COMPROMISOS INFORMACION
OPORTUNA DE LOS ACUERDOS DEL CONSEJO DE
ADMINISTRACION Y DE LA ASAMBLEA DE
ACCIONISTAS EVALUACION PERIODICA DE LAS
CONTINGENCIAS CONOCIDAS
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FACTORES DE RIESGO

• LAS CARACTERISTICAS Y OPERACIONES PROPIAS
• INADECUADA SEGREGACION DE FUNCIONES
• DEFICIENCIAS DE COMUNICACIÓN ENTRE LA DIRECCION
  Y LOS RESPONSABLES DE LA INFORMACION FINANCIERA
• - INDICIOS FINANCIEROS, OPERATIVOS, ETC. QUE
  PROVOQUEN CUESTIONAR EL SUPUESTO DE NEGOCIO EN
  MARCHA

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

• ANALISIS DE VARIACIONES
• PROPORCIONALIDAD
• RAZONES FINANCIERAS

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PRUEBAS SUSTANTIVAS

• INVESTIGACION
• COMPROMISOS DE COMPRA O VENTA A FUTURO EN UN
  MERCADO INESTABLE
• GARANTIAS OTORGADAS EN NUEVOS PRODUCTOS SIN
  EXPERIENCIA
• CRITERIOS FISCALES
• INVERSIONES A LARGO PLAZO CUYO RESULTADO FUTURO
  SEA ALEATORIO

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PRUEBAS SUSTANTIVAS

• ANALISIS
• PROBLEMAS DE SOLVENCIA, FLUJOS NEGATIVOS DE
  OPERACION, INCUMPLIMIENTOS DE CONTRATOS, ETC.
• PROBLEMAS INTERNOS, PERDIDA DE PERSONAL CLAVE,
  HUELGAS, ETC.
• PROBLEMAS EXTERNOS, PERDIDA DE CLIENTES, DE
  FRANQUICIAS, SINIESTROS SIN SEGURO, PROCESOS
  LEGALES, ETC

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ATENUANTES

• APORTACIONES DE LOS ACCIONISTAS
• PRESTAMOS DE ACCIONISTAS O BANCARIOS
• REESTRUCTURACION DE DEUDA O CONSOLIDACION DE
  PASIVOS
• CAPITALIZACION DE PASIVOS
• PLANES DE FUSION
• ELIMINACION O SUSTITUCION DE OPERACIONES
  IMPRODUCTIVAS
• PLANES DE REDUCCION DE GASTOS

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REVELACION NECESARIA

• ADICIONES IMPORTANTES A LOS ACTIVOS
• CUANDO EL MONTO DE LOS BIENES O SERVICIOS EXCEDA
  LAS NECESIDADES NORMALES INMEDIATAS
• PRECIOS DE MERCADO DE FUTUROS DISMINUYAN
• OBLIGACIONES CONTRACTUALES
• OTROS

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Por su participación y atención Gracias!