Diapositiva 1

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EJECUCIÓN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
CPCC. Abog. Julián Contreras Llallico
Lima - 2011
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Órganos del Sistema Nacional de Control
El Sistema Nacional de Control, esta conformado
por
LA CONTRALORÍA GENERAL, Es el ente técnico
rector del Sistema Nacional de Control dotado de
autonomía administrativa, funcional, económica y
financiera, que tiene por misión dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestión de
las entidades.
AUTONOMÍA Administrativa Normativa que regula
su función. Estructura orgánica. Funcional
Facultad para ejercer funciones. Elaborar
programas, informes y puntos a ser
auditados. Económica Seguridad de contar con
asignación presupuestal. Financiera Facultad
de solicitar recursos financieros. Art.13º Ley
Nº 27785
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ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Todas las unidades orgánicas responsables de
la función del control gubernamental, de las
entidades que se mencionan en el Art. 3 de su
Ley Orgánica, sean de carácter sectorial,
regional, institucional o se regulen por
cualquier otro ordenamiento organizacional
Las Sociedades de Auditoría Externa
Independientes, cuando son designadas por la CGR
y contratadas durante un período determinado,
para realizar servicios de auditoría en las
entidades económica, financiera, de sistemas
informáticos, de medio ambiente y otros.
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El Control Gubernamental

• El Control Gubernamental, consiste en la
  supervisión, vigilancia y verificación de
• los actos y resultados de la gestión pública, en
  atención al grado de eficiencia, eficacia,
  transparencia y economía en el uso y destino de
  los recursos y bienes del Estado
• del cumplimiento de las normas legales
• y de los lineamientos de política y planes de
  acción
• El control gubernamental evalúa los sistemas de
  administración, gerencia y control, con fines de
  su mejora a través de la adopción de acciones
  preventivas y correctivas pertinentes
• El control gubernamental, tiene un doble rol
  control interno y control externo

Ley 27785, Art. 6º
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El Control Gubernamental

• El Control Interno, comprende las acciones de
  cautela previa, simultánea y posterior que
  realiza la entidad sujeta a control, con la
  finalidad que la gestión de sus recursos, bienes
  y operaciones se efectúe correcta y
  eficientemente. Es responsabilidad del Titular de
  la entidad gubernamental, fomentar y supervisar
  el funcionamiento y confiabilidad del control
  interno
• El Control Externo, compete a la CGR u otro
  órgano del SNC por encargo o designación de ésta,
  con el fin de supervisar, vigilar y verificar la
  gestión, la captación y uso de recursos y bienes
  del Estado
• El Control Gubernamental, de acuerdo a su
  ejecución puede ser Previo, Simultaneo y
  Posterior

Ley 27785, Art. 7º y 8º
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Control Interno

• El Control Interno, comprende las acciones de
  cautela previa, simultánea y de verificación
  posterior que realiza la entidad pública sujeta a
  control, con la finalidad que la gestión de sus
  recursos, bienes y operaciones se efectúe
  correcta y eficientemente
• Es responsabilidad del Titular, fomentar y
  supervisar el funcionamiento y confiabilidad del
  Control Interno, para evaluar la gestión y el
  efectivo ejercicio de la rendición de cuentas,
  propendiendo a que éste contribuya al logro de la
  misión y objetivos

Ley 27785 - Artículo 7
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Control Interno
Control Interno Previo
Control Interno
Control Interno Simultaneo
Control Interno Posterior
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Control Interno

• El Control Interno previo y simultáneo, compete
  exclusivamente a las autoridades, funcionarios y
  servidores públicos de las entidades como
  responsabilidad propia de las funciones, sobre la
  base de las normas de la organización, planes,
  reglamentos y manuales que contienen las
  políticas, métodos de autorización y registro
• El Control Interno posterior, es ejercido por los
  responsables superiores del servidor o
  funcionario ejecutor, en cumplimiento de las
  disposiciones establecidas, así como por el
  Órgano de Control Institucional OCI evaluando
  y verificando los aspectos administrativos sobre
  el uso de los recursos y bienes del Estado, así
  como su gestión

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Control Externo

• El ejercicio del control externo, compete a la
  CGR u otro órgano del SNC por encargo o
  designación de ésta, con el fin de supervisar,
  vigilar y verificar la gestión y la captación y
  uso de recursos y bienes del Estado
• En concordancia con sus roles de supervisión y
  vigilancia, el control externo podrá ser
  preventivo o simultáneo, cuando se determine
  taxativamente por Ley o por normativa expresa
• Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de
  control de legalidad, de gestión, financiero,
  resultados, evaluación de control interno u
  otros, en función a las características de la
  entidad y la materia de control

Ley 27785 Art. 8.- Control Externo
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Control Externo
Emitir opinión previa sobre Adquisiciones y
contrataciones de bienes, servicios u obras,
que tengan el carácter de secreto militar
Art. 22º inc. j, k, l Ley 27785
Control Externo Previo
Otorgar autorización previa a la ejecución y al
pago de los presupuestos adicionales de obra
pública, y de las mayores prestaciones de
supervisión
Control Externo
Informar previamente sobre las operaciones,
fianzas, avales y otras garantías que otorgue el
Estado, que en cualquier forma comprometa su
crédito o capacidad financiera
Control Externo Simultaneo
Control Externo Posterior
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Potestad de controlar todas las actividades de
la entidad y a todos los funcionarios.
Evaluar de manera cabal y completa procesos y
operaciones
UNIVERSALIDAD
CARÁCTER INTEGRAL
AUTONOMIA FUNCIONAL
Organizarse y ejercer funciones con
independencia técnica.
Organizarse y ejercer funciones con
independencia técnica.
CARÁCTER PERMANENTE
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO
Sujeción a normativa constitucional, legal y
reglamentaria aplicable a su actuación.
LEGALIDAD
Opera bajo exigencias de calidad, consistencia
y razonabilidad en función a entidad. .
Observancia de derechos de entidades y personas,
reglas y requisitos establecidos.
A través de ellos el proceso de control logra
objetivos con calidad y optima utilización de
recursos
EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA
DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Acciones de control en el Momento y
circunstancias debidas y pertinentes. .
Acciones de control con imparcial evaluación de
fundamentos de hecho y de derecho, sin
subjetividades
OPORTUNIDAD
OBJETIVIDAD
Actuar sobre operaciones de mayor significancia
económica o relevancia en la entidad.
Se ejercen en entidades, órganos o actividades
críticas o con mayor riesgo.
MATERIALIDAD
CARÁCTER SELECTIVO
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Salvo prueba en contrario funcionarios han
actuado con arreglo a la ley y normas
administrativas. .
Potestad de requerir, conocer y examinar
toda la información y documentación aunque sea
secreta.
PRESUNCION DE LICITUD
ACCESO A LA INFORMACIÓN
CONTINUIDAD
De actividades o funcionamiento de la entidad al
efectuar acción de control.
RESERVA
Durante ejecución de control no se debe revelar
información que pueda causar daño a entidad o
personas
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Difusión oportuna de resultados de acciones
de control .
Contribución de la ciudadanía en el control
gubernamental
PUBLICIDAD
PARTICIPACION CIUDADANA
Otorgar prioridad al logro de metas, respecto a
formalismos que no resulten relevantes
FLEXIBILIDAD
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ACCIÓN DE CONTROL

• Es la herramienta esencial del SNC
• Comprende la aplicación de normas, procedimientos
  y principios que regulan el control gubernamental
• Efectúa la verificación y evaluación objetiva y
  sistemática de los actos y resultados producidos
  por la entidad en la gestión y ejecución de los
  recursos, bienes y operaciones institucionales.
• Se realizan de acuerdo a un Plan.
• Como consecuencia se emiten Informes de
  auditoria, incluyendo el señalamiento de las
  responsabilidades que se hubiera identificado.
  (Art. 10)

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Tipos de Acciones de Control
I. AUDITORÍA FINANCIERA
II. EXÁMENES ESPECIALES
ACCIONES DE CONTROL
III. AUDITORÍA DE GESTIÓN
IV. AUDITORÍA AMBIENTAL
V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT
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• Concepto de auditoría gubernamental
• Examen objetivo, sistemático y profesional de
  las operaciones financieras y/o administrativas,
  efectuadas con posterioridad a su ejecución, en
  las entidades sujetas al Sistema Nacional de
  Control ....
• (NAGU - MAGU)

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• Objetivo de la auditoría gubernamental.
• Opinar sobre la razonabilidad de los Estados
  Financieros
• Determinar el cumplimiento de las disposiciones
  legales y reglamentarias
• Evaluar la correcta utilización de los recursos
  públicos.
• Determinar el grado de cumplimiento de los
  objetivos y metas previstas.
• Establecer si el sector público adquiere y
  protege sus recursos en forma económica y
  eficiente.

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• Objetivo de la auditoría gubernamental.
• Establecer si la información financiera y
  gerencial es correcta, confiable y oportuna.
• Identificar las causas de ineficiencia en la
  gestión o practicas antieconómicas.
• Determinar si los controles gerenciales
  utilizados son efectivos y eficientes
• Recomendar medidas para promover mejoras en la
  gestión pública
• Fortalecer el SCI de la entidad auditada

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Si los Programas han sido llevados a cabo
en forma transparente, efectiva eficiente y
económica
Grado de confiabilidad de los
EE.FF.
Determinar si los ingresos y egresos han sido
contabilizados
Si las operaciones financieras y
administrativas se efectuaron de conformidad
con disposiciones legales vigentes
Determinar Responsabilidades
Objetivos de la Auditoría Gubernamental
Si las áreas funcionales vienen funcionando
con efectividad y economía
Evaluar la correcta utilización de los recursos
públicos
Determinar el grado de confiabilidad de
controles internos
Promover mejoras y reformas constructivas
Fortalecer el Sistema de Control Interno
de la Entidad
Revelar las desviaciones y/o anormalidades
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• Auditoría a los Estados Financieros.
• Tiene por objetivo determinar si los estados
  financieros presentan razonablemente su
  situación financiera, los resultados de sus
  operaciones y sus flujos de efectivo.

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• Auditoría de Asuntos Financieros.
• En particular se aplica a programas, actividades,
  funciones o segmentos, con el propósito de
  determinar si se presentan de acuerdo con
  criterios establecidos o declarados expresamente.

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• Examen Especial
• Se denomina examen especial a la auditoría que
  puede comprender o combinar la auditoría
  financiera - de alcance limitado - con la
  auditoría de gestión - destinada en forma
  genérica o específica a la verificación del
  manejo de los recursos presupuestarios de un
  periodo determinado.

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• Auditoría de Gestión
• Su objetivo es evaluar el grado de economía,
  eficiencia y eficacia en el manejo de los
  recursos públicos.
• Así como el desempeño de los servidores y
  funcionarios del estado, respecto al cumplimiento
  de las metas programadas.
• El grado con que están logrando los resultados o
  beneficios previstos por la legislación
  presupuestal o por la entidad que haya aprobado
  el programa o la inversión correspondiente.

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Establecer si los controles internos
gerenciales son efectivos
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTION
Determinar el grado en que se logran
los resultados previstos
Determinar si se han cumplido con las leyes y
regulaciones
Establecer si la entidad adquiere, protege
y utiliza sus recursos de manera eficiente y
económica
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Auditoría de Gestión Ambiental

• Su objetivo es evaluar los resultados alcanzados
  por las entidades gubernamentales en la gestión
  ambiental de los recursos naturales.
• Comprende la evaluación sistemática de las
  acciones y actividades relativas a la
  preservación del medio ambiente, por medio de la
  prevención del deterioro o depredación ambiental
  o la reparación de la misma.
• Esta Auditoría Gubernamental, se estructura
  sobre la base de la evaluación de un sistema de
  gestión ambiental.
• Mediante Resolución de Contraloría N 112-2000-CG
  del 22.Jun.2000, se aprobó la Guía Metodológica
  de la Auditoría de Gestión Ambiental,

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Auditoría del Patrimonio Cultural

• OBJETO.- Evaluar los procesos de custodia y los
  resultados alcanzados por las entidades
  gubernamentales en la gestión del Patrimonio
  Cultural de la Nación. Comprende la evaluación
  del registro del patrimonio cultural mediante las
  actividades de inventario y catalogación.

Asimismo, esta auditoría involucra los aspectos
del patrimonio arqueológico, histórico/colonial y
de la cultura viva, así como aquella relativa al
patrimonio natural cultural (paisajes
culturales), previstos en la legislación nacional
y en los Convenios Internacionales
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Esquema de las Fases de la Auditoría
Gubernamental
Origen de la Auditoría Plan Anual - Denuncia
Solicitud del Titular, Congreso - Ley
Plan de Auditoria
Programa de Auditoria
Planeamiento de la Auditoría
Comunicación de Hallazgos
Ejecución del Programa de Auditoría
Borrador de Informe
Trabajo de Campo
Emisión del Informe
Informe
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Resumen de los Resultados de la Auditoría
Gubernamental
Memorando de Control Interno (NAGU 3.10)
Condiciones reportables detectadas referidas al
diseño u operación del control interno
Condiciones susceptibles de mejorar la gestión,
sistemas y controles, y la Identificación de la
Responsabilidad Administrativa
Informe de Auditoría (NAGU 4.40)
Según la naturaleza del hallazgo de auditoría
Informe Corto (Auditoría Financiera
AF
SI
La identificación de los Indicios razonables de
Comisión de Delitos y de la Responsabilidad
Civil
Informe Especial (NAGU 4.50)
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• PROGRAMA DE AUDITORÍA
• Establece la naturaleza, oportunidad y alcance de
  los procedimientos de auditoría planeados y que
  se requieren para implementar el Plan de
  Auditoría. (Auditoría Financiera)
• Documento preparado por el auditor encargado y el
  supervisor, donde se señalan las tareas
  específicas que deben ser cumplidas por el equipo
  de auditoría para llevar a cabo el examen, así
  como los responsables de su ejecución y los
  plazos fijados para cada actividad. (Auditoría de
  Gestión)

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• PROGRAMA DE AUDITORÍA
• Propósito del Programa de Auditoría
• Identificar los procedimientos planeados a nivel
  de detalle para orientar con efectividad y
  eficiencia la labor del equipo de auditoría.
• Facilitar la delegación, supervisión y revisión .
• Coordinar el desempeño de los procedimientos de
  auditoría planeados
• Documentar la ejecución de los procedimientos de
  auditoría aplicados.

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• EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
• Concepto de evidencia de auditoría
• NAGU 3.40
• Atributos de la evidencia de auditoría
• Tipos de evidencias de auditoría
• Confiabilidad de la evidencia
• Relación de la evidencia con los objetivos de
  la auditoría

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• EVIDENCIA DE AUDITORÍA
• Evidencia es la información que obtiene el
  auditor para extraer conclusiones con los cuales
  sustenta sus opiniones o apreciaciones.

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• EVIDENCIA DE AUDITORÍA
• NAGU 3.40
• El auditor debe obtener evidencia suficiente,
  competente y relevante mediante la aplicación de
  pruebas de control y procedimientos sustantivos
  que le permitan fundamentar razonablemente los
  juicios y conclusiones que formule al organismo,
  programa, actividad o función que sea objeto de
  auditoría

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• ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
• Suficiencia
• Competencia
• Relevancia

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• SUFICIENCIA
• Objetiva, convincente y basta para sustentar los
  hallazgos, conclusiones y recomendaciones del
  auditor.
• Con la aplicación de una o varias pruebas el
  auditor adquiere certeza razonable que los hechos
  revelados se encuentran satisfactoriamente
  probados
• Para determinar la suficiencia se requiere
  aplicar el criterio profesional

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• COMPETENCIA
• Debe ser valida y confiable
• El auditor debe considerar si existen razones
  para dudar de la validez e integridad
• De considerarlo conveniente debe obtener
  evidencia adicional o revelar esa situación en
  su informe.

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• COMPETENCIA
• Criterios para determinar la Competencia
• Lo obtenido de fuentes independiente es más
  confiable que lo obtenido en la propia entidad
  auditada
• Si el control interno es apropiado la evidencia
  obtenida es más confiable
• Los documentos originales son más confiables que
  las copias
• La evidencia testimonial obtenida libremente
  merece más credibilidad.

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• RELEVANCIA
• Se refiere a la relación que existe entre la
  evidencia y sus uso
• La información que se utilice para demostrar o
  refutar un hecho será relevante si guarda
  relación lógica y patente con los hechos

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• Tipo de evidencia
• Evidencia física.
• Evidencia documental.
• Evidencia testimonial.
• Evidencia analítica.

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• Tipo de evidencia
• Evidencia física.
• Se obtiene mediante inspección u observación
  directa de actividades, bienes o sucesos
• Puede presentarse en forma de memorándum
  (resumen), fotografías, gráficos, mapas o
  muestras.

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• Tipo de evidencia
• Evidencia documental.
• Consiste en información elaborada, como la
  contenida en cartas, contratos, registros de
  contabilidad, facturas y documentos de la
  administración relacionados con su desempeño.
• En caso de responsabilidad civil o penal lo que
  establecen las normas procesales.

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• Tipo de evidencia
• Evidencia testimonial.
• Declaraciones obtenidas de otras personas en el
  curso de investigaciones o entrevistas
• Las declaraciones deben ser confirmada o
  verificadas de ser posible
• Determinar si el informante no ha sido sujeto de
  presión, es imparcial o tuviera solo conocimiento
  parcial de los hechos.

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• Tipo de evidencia
• Evidencia analítica.
• Comprende cálculos, comprobaciones, razonamientos
  y separación de información en sus componentes
• Las bases deben ser sustentados documentadamente,
  en caso necesario y especialmente en el deslinde
  de responsabilidades civiles o penales.

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• RELACIÓN DE LA EVIDENCIA CON LOS OBJETIVOS DE LA
  AUDITORÍA
• OBJETIVOS FISICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALITICA
• EXACTITUD X
• EXISTENCIA X X X X
• INTEGRIDAD X X X
• PROPIEDAD X X
• VALUACIÓN X X X
• PRESENTACIÓN Y X X
• REVELACIÓN

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Ocular
V E R I F I C A C I Ó N
Comparación Observación
Indagación Entrevista Encuesta
Oral
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Analizar Confirmación Tabulación Conciliación
Escrita
Comprobación Computación Rastreo Rev. Selectiva
Documental
Física
Inspección
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• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
• Operaciones específicas que se aplica en el
  desarrollo de una auditoría, el cual incluye
  técnicas y prácticas consideradas necesarias.
• Aplicación de una o varias técnicas de auditoría
  para obtener evidencias de auditoría

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• OTROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
• En el desarrollo de la auditoría se pueden
  utilizar otros procedimientos de auditoría que
  ayuden al auditor o obtener evidencia como
• Indagaciones con abogados
• Carta de representación de la gerencia.

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• INDAGACIONES CON ABOGADOS
• Indagar con los asesores legales de la Entidad
  auditada a efecto de obtener información sobre la
  existencia de posibles litigios, reclamos o
  gravámenes
• Averiguar las políticas y procedimientos para
  identificar, evaluar y contabilizar litigios,
  reclamos y gravámenes.
• Obtener una descripción y evaluación de los
  procesos seguidos.

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• CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA GERENCIA
• NAGU 3.70
• Documento emitido por el titular y/o nivel
  gerencial de la Entidad auditada.
• Se reconoce haber puesto a disposición del
  auditor la información requerida.
• Así como cualquier hecho significativo ocurrido
  durante el examen y la terminación del trabajo
  de campo.
• El auditor puede discutir estas representaciones
  con la administración para identificar o resolver
  cualquier dificultad.