Diapositiva 1

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Contraloría General de la República
CONTROL INTERNO
Contraloría Regional del Biobío
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Ley Orgánica Contraloría General de la República
Artículo 18

• Los servicios sometidos a la fiscalización de la
  Contraloría General deberán organizar las
  oficinas especiales de control que determine
  este Organismo, en los casos y de acuerdo con la
  naturaleza y modalidades propias de cada entidad

Control Interno
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Ley Orgánica Contraloría General de la República
Artículo 18

• Los contralores, inspectores, auditores o
  empleados con otras denominaciones que tengan a
  su cargo estas labores quedarán sujetos a la
  dependencia técnica de la Contraloría General, y
  en caso de que aquellos funcionarios representen
  actos de sus jefes, éstos no podrán insistir en
  su tramitación sin que haya previamente un
  pronunciamiento escrito de ese Organismo
  favorable al acto.

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Ley Orgánica Contraloría General de la República
Artículo 18

• Los funcionarios y empleados ocupados en examinar
  e inspeccionar cuentas en otras reparticiones
  públicas que la Contraloría, podrán pasar, a
  petición del Contralor y con aprobación del
  Presidente de la República, a prestar sus
  servicios en la Contraloría General, donde se
  centralizarán y se ejecutarán todas esas labores

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Ley Orgánica Contraloría General de la República
Dependencia Técnica

• APOYO
• COLABORACIÓN
• INTERCAMBIO

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Definición de CONTROL INTERNO

• Es un proceso diseñado con el objeto de
  proporcionar un grado de seguridad razonable en
  cuanto al logro de los siguientes objetivos
  estratégicos
• Operaciones efectivas y eficientes
• Confianza en información interna y externa
• Cumplimiento con leyes aplicables, reglamentos y
  políticas internas
• Salvaguarda de activos
• Puede ser evaluado en cualquier punto de su
  desarrollo
• Debe estar integrado en los procesos operativos
  de los negocios y no ser un agregado a los mismos

Control Interno
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Definición de CONTROL INTERNO

• Es un proceso, porque no es un suceso aislado.
  Corresponde a una serie de acciones que se
  extiende por todas las actividades de una
  organización, las cuales son inherentes a la
  gestión del negocio
• Los controles debe ser incorporados a la
  estructura organizacional y no añadidos, con la
  finalidad de ser efectivos
• Las acciones de control son realizadas por todas
  las personas que pertenecen a la organización
• La efectividad de los controles influye en la
  capacidad de la organización para alcanzar sus
  objetivos y metas estratégicas

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Modelos y guías de CONTROL INTERNO
MODELO PERÍODO DESCRIPCIÓN
Treadway 1987 Informes financieros fraudulentos en USA
COSO 1992-1994-2004 Marco integrado de control interno
Cadbury 1992 Aspectos financieros del gobierno corporativo
Dey 1994 Recomendaciones para el mejoramiento del gobierno corporativo emitidas por la Bolsa de Valores de Toronto, Canadá
CoCo 1995 Principios sobre control interno. Instituto Canadiense de Contadores Certificados
COBIT 1996-1998-2000 Marco de control para las tecnologías de la información
KonTrag 1999 Acta de Control y Transparencia en el sector corporativo, publicado por el Ministerio de Justicia Alemán
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Modelos y guías de CONTROL INTERNO
MODELO PERÍODO DESCRIPCIÓN
Turnbull 1999 Guía de control para directores sobre código combinado. Institute of Chartered Accountants in England and Wakes (ICAEW)
Control Interno
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Componentes del CONTROL INTERNO
Control Interno
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Componentes del CONTROL INTERNO

• De acuerdo con la definición de COSO, el sistema
  de control interno cuenta con 5 componentes
• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Supervisión
• Éstos interactúan y están integrados al proceso
  de dirección. El sistema de control debe
  incorporarse de manera armónica con las
  actividades operativas de la organización.

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Componentes del CONTROL INTERNO

• Ambiente de control
• Es la base de los demás componentes, aportando
  disciplina y estructura
• Incluye la integridad, los valores éticos y la
  capacidad de los empleados de la entidad, la
  filosofía de la dirección y el estilo de gestión,
  la asignación de la autoridad y las
  responsabilidades, la organización y el
  desarrollo de los empleados y la orientación de
  la dirección
• Marca la pauta de comportamiento de la
  organización
• Refleja la filosofía de la dirección y su forma
  de actuar, lo que tiene un impacto directo sobre
  el personal

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Componentes del CONTROL INTERNO

• Evaluación de riesgos
• En primer lugar se deben identificar los
  objetivos organizacionales, vinculados y
  coherentes. Luego deben identificarse y evaluarse
  los riesgos relevantes que pueden afectar el
  alcanzar estos logros
• Los riesgos deben ser administrados, atendiendo a
  la existencia de un medio interno y externo
  cambiante
• Determinación de los objetivos
• Objetivos globales (tales como la misión)
• Objetivos específicos de las diversas
  actividades, estos deben ser coherentes con los
  globales y medibles

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Componentes del CONTROL INTERNO

• Actividades de control
• Son las políticas y procedimientos que afectan a
  una o más áreas de la organización y que ayudan a
  asegurar que se toman las medidas para mitigar
  los riesgos que puedan afectar que se alcancen
  los objetivos organizacionales
• Algunos ejemplos autorizaciones, verificaciones,
  conciliaciones, segregación de funciones
  incompatibles, evaluaciones operativas, análisis
  de costo/beneficio, acceso restringido a los
  activos y registros, documentación de procesos y
  transacciones, registro adecuado y oportuno de
  operaciones, entre otras.

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Componentes del CONTROL INTERNO

• Información y comunicación
• Se debe identificar, diseñar y comunicar en forma
  oportuna la información necesaria para que el
  personal pueda cumplir con sus obligaciones.
• La información puede ser legal, operativa o
  financiera, de origen interno o externo.
• El personal debe ser informado de la importancia
  de que participe en el esfuerzo de aplicar el
  control interno. Debe asegurarse que se obtenga
  información de calidad y no meros datos.

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Componentes del CONTROL INTERNO

• Información y comunicación
• La información debe ser protegida, ya que se
  trata de un activo estratégico muy valioso
• Las vías de comunicación interna deben asegurar
  que el personal conozca los elementos suficientes
  para cumplir con sus tareas.

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Componentes del CONTROL INTERNO

• Supervisión
• Proceso que comprueba que el sistema de control
  interno se mantiene en adecuado funcionamiento
  siempre
• Este proceso debe contar con tareas permanentes y
  revisiones periódicas
• La auditoría interna debe desempeñar un papel
  importante en el monitoreo de las actividades y
  principalmente de los riesgos
• Las deficiencias detectadas deben ser
  oportunamente comunicadas

Control Interno
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Componentes del CONTROL INTERNO
Relación entre objetivos y componentes del
control interno
Control Interno
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Componentes del CONTROL INTERNO
Secuencia de evaluación de riesgos y controles
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Concepto de RIESGO

• Un riesgo es la incertidumbre de que ocurra un
  acontecimiento no deseado o que no ocurra un
  acontecimiento deseado, afectando el cumplimiento
  de las metas y objetivos institucionales
• El nivel de riesgo se puede medir en función de
  su impacto y probabilidad de ocurrencia
• En términos cuantitativos esta relación se
  refleja en la ecuación Riesgo Probabilidad x
  Impacto
• Los riesgos pueden ser el resultado del efecto de
  factores internos y externos

Control Interno
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Concepto de RIESGO

• Algunas fuentes de riesgos externas
• Nuevas leyes y regulaciones que afecten la
  institución
• Acción de actores externos que pongan en peligro
  la estrategia de la institución
• Desarrollo tecnológico significativo en el sector
• Cambios en la economía global o del país
• Desplazamiento de las expectativas y ubicación de
  usuarios
• Cambios en la relación con los proveedores o la
  capacidad de éstos para prestar o proveer sus
  servicios
• Entre otras

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Concepto de RIESGO

• Algunas fuentes de riesgos internas
• Cambios en la planificación estratégica nuevos
  objetivos, metas y estrategias de la institución
• Nuevas alianzas con organismos públicos o
  privados
• Nuevos procesos de negocio y/o rediseño de los
  mismos
• Nuevos sistemas de información o cambios en las
  tecnologías
• Cambios en la estructura corporativa
  organizacional
• Disponibilidad presupuestal-recursos
• Cambios significativos en el personal
• Entre otras

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Concepto de RIESGO
Ejemplo de tipificación sobre riesgos
Riesgo estratégico Riesgo táctico Riesgo operativo Riesgo país Riesgo tecnológico
Riesgo de crédito Riesgo de mercado Riesgo financiero Riesgo legal Riesgo de auditoría
Riesgo de información Riesgo de negocio Riesgo de imagen Riesgo de operaciones ilícitas Riesgos
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Concepto de RIESGO
Formas de medir niveles de riesgo en la
probabilidad de ocurrencia de riesgo
PRECISIÓN METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN
Básica Probabilidad baja Probabilidad media Probabilidad alta 1,2,3 ó 1,23,4,5 ó 1,2,3,4.10
Intermedia Estimación porcentual 0-1 ó 0-100
Avanzada Métodos estadísticos Teoría de probabilidades
Control Interno
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Concepto de RIESGO
Pirámide de decisiones en una organización
Control Interno
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Concepto de RIESGO

• Concepto de exposición al riesgo
• Se define como el riesgo residual que se genera
  cuando el sistema de control existente, no cubre
  completamente el nivel de riesgo inherente en un
  proceso, quedando la organización expuesta a la
  materialización de sus efectos
• Exposición al riesgo Nivel de Riesgo Eficacia
  del Control

Control Interno
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Concepto de RIESGO
Formas de medir el nivel de exposición al riesgo
MÉTODO INDICADOR
Diferencia aritmética Valor del nivel de riesgo valor del nivel de control
Cociente Valor del nivel de riesgo Valor del nivel de control
Sin lugar a dudas que el criterio del auditor
debe primar por sobre una evaluación cuantitativa
Control Interno
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AUDITORÍA INTERNA MODERNA

• Definición
• La auditoría interna es una actividad
  independiente y objetiva de aseguramiento y
  consulta, concebida para agregar valor y mejorar
  las operaciones de una organización
• Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
  aportando un enfoque sistémico y disciplinado
  para evaluar y mejorar la eficacia de los
  procesos de gestión de riesgos, control y gobierno

Control Interno
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AUDITORÍA INTERNA MODERNA

• Fundamentos de la definición
• El reconocimiento de diversas experiencias y
  estudios hechos en distintos países del mundo en
  los últimos años
• Los nuevos conceptos establecidos por el modelo
  COSO
• Reconocimiento de la necesidad de ayudar a
  agregar valor en la organización
• Proceso de globalización de los mercados
• La necesidad de usar metodologías y modelos de
  administración de riesgo en la auditoría interna

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AUDITORÍA INTERNA MODERNA

• Misión de la auditoría
• Agregar valor a las organizaciones
• Mejorar las operaciones de una organización
• Ayuda a la organización a lograr sus objetivos
• Evaluar y mejorar la efectividad de la
  administración de riesgos, el control y el
  proceso administrativo

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AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Ciclo de trabajo
Análisis de Riesgos
Plan de Trabajo
Seguimiento
Respuesta
Informe Auditoría
Control Interno
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AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Recursos - Capacidades
Análisis de Riesgo
Plan Estratégico de Control
Planes Anuales de Control
Año 1
Año 2
Año n
Año 3
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AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Plan Anual
Riesgos
Aprobación Plan Anual Jefatura
Control Interno
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AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Plan anual Horas disponibles anuales
Actividades Total horas disponibles Ejemplo (1500 hrs. Por funcionario) 2 funcionarios3000 hrs anuales
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AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Ejemplo
Plan de Trabajo Plan de Trabajo Plan de Trabajo Plan de Trabajo
N Actividades Total Horas Planificadas Fecha
1 Trimestral
2 Conciliaciones Bancarias
3 Permisos de Circulación
4 Concesiones areas Verdes

TOTAL HORAS TOTAL HORAS 3.000
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AUDITORÍA INTERNA MODERNA

• N correlativo de informe
• Dirigido al Señor Alcalde
• Plazo para Respuesta
• Seguimiento Plazo
• Revisión Respuesta
• Seguimiento
• Acciones

Emisión de informes
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