R

1
Régularisations - révision
Boutique chaussures inc.
Mise à jour du problème no 34 du chapitre 9 du
volume Comptabilité générale de Douville, Fortin,
Guindon.

• Michel Laflamme

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2
On demande

• On vous demande de présenter les écritures de
  correction et de régularisation au journal
  général au 31 décembre 2003 après une année
  dexploitation à laide de la balance de
  vérification suivante.

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3
débit crédit Banque 11
700 Clients 65 500 Provision pour créances
douteuses 1 000 Stock de marchandises 15
000 Stock de fournitures 2 400 Assurances
payées davance 1 200 Matériel
roulant 14 000 Amortissement cumulé matériel
roulant 3 800 .
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4
débit crédit Équipement 25
000 Amortissement cumulé Équipement 2
000 Terrain 10 000 Immeuble 50
000 Amortissement cumulé immeuble 12
500 Emprunt bancaire 30 000 Fournisseurs
28 000
5
débit crédit Capital -
actions 20 000 Bénéfices non
répartis Dividendes 25
000 Ventes 299
500 Achats 105 000 Rendus et rabais sur
achats 2 000 Fret à lachat 5
000 Commissions des vendeurs 27 950 .
6
débit crédit Publicité 13
800 Téléphone et électricité 3 510 Salaire
de bureau 17 640 Loyer 5
500 Intérêts 1 800 Intérêts
revenus 1 200
400 000 400 000
7
1- Publicité - équipement
De léquipement acheté le 1er mai 2003 a été
comptabilisé par erreur dans le compte
 Publicité  par lécriture suivante Publicit
é 3 500 _at_ Banque 3 500
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8
1- On aurait dû faire
De léquipement acheté le 1er mai 2003 a
été comptabilisé par erreur dans le compte
 Publicité  par lécriture suivante Publici
té 3 500 _at_ Banque 3 500 On aurait dû
faire Équipement 3 500 _at_ Banque 3
500
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9
1- De léquipement acheté le 1er mai 2003 a été
comptabilisé par erreur dans le compte
Publicité  par lécriture suivante SI cette
écriture a été faite Publicité 3 500
_at_ Banque 3 500 -----------------------
--------------------------------------------------
---------- On aurait dû faire Équipement 3
500 _at_ Banque 3 500 -------------------
--------------------------------------------------
-------------- On doit donc faire cette écriture
de correction Équipement 3 500 _at_
Publicité 3 500
10
débit crédit Équipement ( 3 500
) 25 000 Amortissement cumulé Équipement 2
000 Terrain 10 000 Bâtiment 50
000 Amortissement cumulé bâtiment 12
500 Emprunt de banque 30 000 Fournisseurs
28 000
11
débit crédit Publicité ( - 3 500 )
13 800 Téléphone et électricité 3
510 Salaire de bureau 17 640 Loyer
5 500 Intérêts 1 800 Intérêts
revenus 1 200
400 000 400 000
12
2- Client radié
Le compte dun client au montant de 4 500
avait été radié des livres lan dernier. Ce
montant a été encaissé et déposé en entier le 1er
avril de cette année. Le teneur de livres a passé
pour souligner loccasion lécriture suivante
  Banque 4 500 _at_ Clients 4 500
On aurait dû créditer  Mauvaises créances
recouvrées  ou   Créances douteuses . Mais si
nous créditons le compte   Provision pour
créances douteuse , nous pouvons obtenir quand
même la bonne réponse.
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13
2- Le compte dun client au montant de 4 500
avait été radié des livres lan dernier. Il a été
encaissé et déposé en entier le 1er avril de
cette année. Le teneur de livres a passé pour
souligner loccasion lécriture suivante  
Banque 4 500 _at_ Clients 4 500
------------------------------------------------
------------------------------------
On peut donc faire lécriture de correction
suivante Clients 4 500 _at_ Prov.
Créances douteuses 4 500
On aurait aussi pu créditer le compte Créances
douteuses ou le compte de revenu Créances
douteuses recouvrées. Mais lécriture de
régularisation pour fixer la provision naurait
pas été la même.
14
débit crédit Banque 11
700 Clients 4 500 65 500 Provision pour
créances douteuses 4 500 1 000 Stock de
marchandises 15 000 Stock de fournitures
2 400 Assurances payées davance 1
200 Matériel roulant 14 000 Amortissement
cumulé matériel roulant 3 800 .
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15
3- Stock de marchandises
Le stock de marchandises est évalué à33 000
au 31 décembre 2003. Le prix de vente de
cette marchandise est de 58 000.
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16
débit crédit Capital -
actions 20 000 Bénéfices non
répartis Dividendes 25
000 Ventes 299
500 Achats 105 000 Rendus et rabais sur
achats 2 000 Fret à lachat 5
000 Commissions des vendeurs 27 950 .
Nous sommes en inventaire périodique à cause
descomptes  Achats ,  Rendus et rabais sur
achats , et  Fret à lachat  dans la balance
de vérification.
17
débit crédit Banque 11
700 Clients ( 4 500 65 500 Provision pour
créances douteuses 4 500 1 000 Stock de
marchandises 15 000 Stock de fournitures
2 400 Assurances payées davance 1
200 Matériel roulant 14 000 Amortissement
cumulé matériel roulant 3 800 .
Le 15 000 de stock de marchandises correspond
au montant de lan dernier parce que nous sommes
en inventaire périodique.
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18
31 décembre Journal général débit
crédit Coût des ventes Stock de marchandises
(fin) 33 000 _at_ Stock de marchandises
(début) 15 000
Nous modifions le compte stock de
marchandises. On aurait pu seulement débiter
Stock de marchandises de 18 000 .
19
Fermons le compte  Achats .
31 décembre Journal général débit
crédit Coût des ventes Stock de marchandises
(fin) 33 000 _at_ Stock de marchandises
(début) 15 000 Achats 105 000
20
Fermons le compte  Rendus et rabais sur achats .
31 décembre Journal général débit
crédit Coût des ventes Stock de marchandises
(fin) 33 000 Rendus et rabais sur achats 2
000 _at_ Stock de marchandises (début) 15 000
Achats 105 000
21
Fermons le compte  Fret à lachat .
31 décembre Journal général débit
crédit Coût des ventes Stock de marchandises
(fin) 33 000 Rendus et rabais sur achats 2
000 _at_ Stock de marchandises (début) 15 000
Achats 105 000 Fret à lachat
5 000
22
La différence nous donne le coût des ventes.
31 décembre Journal général débit
crédit Coût des ventes 90 000 Stock de
marchandises (fin) 33 000 Rendus et rabais sur
achats 2 000 _at_ Stock de marchandises
(début) 15 000 Achats 105
000 Fret à lachat 5 000
23
4- Stock de fournitures
À la fin de cet exercice financier, le stock de
fournitures est évalué à 800 au 31 décembre.
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24
débit crédit Banque 11
700 Clients ( 4 500 65 500 Provision pour
créances douteuses 4 500 1 000 Stock de
marchandises 15 000 Stock de fournitures ( 2
400 - 1 600 800 ) 2 400 Assurances payées
davance 1 200 Matériel roulant 14
000 Amortissement cumulé matériel roulant 3
800 .
Pour obtenir 800 étant donné que le
compteindique 2 400 , il faut en enlever 1 600
.
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25
Lécriture de régularisation est donc
31 décembre Journal général débit
crédit Fournitures 1 600 _at_ Stock de
fournitures 1 600
26
5- Assurance payée davance
Police Montant Émis le Payée davance
Charge Feu 1 080 / 3ans 1er mars 2001 2
mois 60 360 Vol 360 / 2 ans
1er janv. 2002 -- 0 --- - 0 - 180
Auto. 600 / 2 ans 1er août 2003 19 mois
475 125 total 535
665
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27
débit crédit Banque 11
700 Clients ( 4 500 65 500 Provision pour
créances douteuses 4 500 1 000 Stock de
marchandises 15 000 Stock de fournitures ( 2
400 - 1 600 800 ) 2 400 Assurances payées
davance (1200-665535) 1 200 Matériel
roulant 14 000 Amortissement cumulé matériel
roulant 3 800 .
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28
débit crédit Publicité ( - 3 500
13 800 Assurances 665 Téléphone et
électricité 3 510 Salaire de bureau
17 640 Loyer 5 500 Intérêts 1
800 Intérêts revenus 1 200
400 000 400 000
29
Lécriture de régularisation est donc
31 décembre Journal général débit
crédit Assurance 665 _at_ Assurance payée
davance 665
30
6- Amortissement Matériel roulant 20
débit crédit Banque 11
700 Clients ( 4 500 65 500 Provision pour
créances douteuses ( 4 500 1 000 Stock de
marchandises 15 000 Stock de fournitures
2 400 Assurances payées davance 1
200 Matériel roulant 14 000 Amortissement
cumulé matériel roulant 3 800 .
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31
Quelle méthode utiliser ?

• Il existe plusieurs méthodes.
• Nous nutilisons que la méthode linéaire ou en
  ligne droite ainsi que lamortissement dégressif.
• Note Limpôt impose lutilisation de la
  méthode damortissement dégressif.

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32
Formule de la méthode linéaire

• (Coût du bien - valeur résiduelle) X taux X
  portion
  dannée

• Valeur résiduelle ou valeur de rebut

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33
6- Amortissement linéaire du Matériel roulant 20

• BILANACTIF..ImmobilisationMatériel roulant
  14 000
  moins Amortissement cumulé 3
  800Valeur comptable/aux livres 10
  200.
• Cette année 14 000 X 20 2 800

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34
Toujours la même écriture

• 
  Débit Crédit
• Amortissement-matériel roulant XXXXX
• _at_ Amortissement cumulé matériel roulant
  XXXXXRégularisation pour enregistrer la
  valeur perdue par le camion cette année.

35
Lécriture de régularisation est donc
31 décembre Journal général débit
crédit Amortissement Matériel roulant 2
800 _at_ Amort. cumulé Matériel r. 2 800
Cette année 14 000 X 20 2 800
36
7- Amortissement de léquipement 12
débit crédit Équipement ( 3 500
) 25 000 Amortissement cumulé Équipement 2
000 Terrain 10 000 Bâtiment 50
000 Amortissement cumulé bâtiment 12
500 Emprunt de banque 30 000 Fournisseurs
28 000
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37
7- Amortissement linéaire de léquipement 12
Coût X taux pour 1 an X portion
dannée 25 000 X 12 3 000 X 12 / 12
année 3 000 Puisquil y a déjà de
lamortissement cumulé de 2 000 , nous avons
donc disposé de ce 25 000 toute lannée. 3
500 X 12 420 par année 420 X
8 / 12 année 280
(acheté le 1er mai ) Total
3 280
38
. après
BILANACTIF.. avantImmobilisation
Équipement (25 000 3 500) 28
500 moins Amortissement cumulé 2
000Valeur comptable/aux livres 26
500.
28 500 5 280 23 220
Charge 3 280 ( 3 000 280 )
39
Lécriture de régularisation est donc
31 décembre Journal général débit
crédit Amortissement Équipement 3 280 _at_
Amort. cumulé Équipement 3 280 25 000 X
12 3 000 X 12 / 12 année 3 000 3
500 X 12 X 8 / 12 année 280
40
8- Amortissement dégressif du Bâtiment 5

• BILANACTIF..ImmobilisationBâtiment
  50 000 moins Amortissement cumulé
  12 500Valeur comptable/aux livres 37
  500.

37 500 X 5 1 875 par année
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41
Lécriture de régularisation est donc
31 décembre Journal général débit
crédit Amortissement Bâtiment 1 875 _at_ Amort.
cumulé Bâtiment 1 875
37 500 X 5 1 875 par année
42
9- Ventes
Les factures de ventes à crédit des deux derniers
jours de lannée ne sont pas comptabilisées.
Lentreprise fait toujours 70 de bénéfice brut
sur le prix de vente.
43
Ventes 299 500
débit crédit Capital -
actions 20 000 Bénéfices non
répartis Dividendes 25
000 Ventes 299
500 Achats 105 000 Rendus et rabais sur
achats 2 000 Fret à lachat 5
000 Commissions des vendeurs 27 950 .
44
9- Ventes
Pouvons-nous dire que 299 500 363 jours de
ventes x 2 jours ???!!!! 
Non car les ventes des deux derniers jours ne
peuvent pas correspondre à la moyenne des 363
autres jours de lannée
45
9- Ventes

• Combien nous coûte un objet vendu 1,00 ?

46
Si le bénéfice brut est de 70 ,quel est le
montant du bénéfice en vendant un objet 1,00 ?
Vente 100 1,00 B. brut 70 0,70
Coût 30 0,30
47
Si le coût des ventes est de 90 000
31 décembre Journal général débit
crédit Coût des ventes 90 000 Stock de
marchandises (fin) 33 000 Rendus et rabais sur
achats 2 000 _at_ Stock de marchandises
(début) 15 000 Achats 105
000 Fret à lachat 5 000
48
9- Ventes
Si coût des ventes 30 90 000 Ventes
100 X
90 000 X 100 300 000 30
Donc les ventes de lannée 300 000
Il y avait déjà denregistré 299 500 à la
balance de vérification.
Donc les ventes 300 000 - 299 500 des
2 jours 500
49
Lécriture de régularisation est donc
31 décembre Journal général débit
crédit Client 500 _at_ Ventes 500
50
10- Provision pour créances douteuses
La provision pour créances douteuses doit
correspondre à 10 des comptes clients.
débit crédit Banque 11
700 Clients ( 4 500 500 65 500 Provision
pour créances douteuses ( 4 500 1 000 Stock
de marchandises 15 000 .
51
10- Clients ?
Le compte  Clients  indique un solde de ?
 Clients  indique maintenant un solde de 70
500 ( 65 500 4 500 500 ) ( Solde de
départ régul n 2 régul n 9 )
débit crédit Banque 11
700 Clients ( 4 500 500 65 500 Provision
pour créances douteuses ( 4 500 1 000 Stock
de marchandises 15 000 .
52
10- Provision ?
Le compte provision pour créances douteuses
indique maintenant un solde de ? __________
débit crédit Banque 11
700 Clients ( 4 500 500 65 500 Provision
pour créances douteuses ( 4 500 1 000 Stock
de marchandises 15 000 .
1 000 4 500 5 500 au crédit Soit le 1
000 de départ et le 4 500 de lécriture de
régularisation n 2.
53
10- Provision ?
Le compte provision pour créances douteuses
devrait indiquer un solde de ? __________
débit crédit Banque 11
700 Clients ( 4 500 500 65 500 Provision
pour créances douteuses ( 4 500 1 000 Stock
de marchandises 15 000 .
10 de 70 500 7 050 au crédit
Mais il indique 5 500 au crédit
Il faut donc laugmenter de 1 550 au crédit
54
10- Écriture de régularisation
31 décembre Journal général débit
crédit Créances douteuses 1 550 _at_ Prov.
pour créances douteuses 1 550
55
11- Commission des vendeurs
La Commission du vendeur doit être égale à 10
des ventes.
Ventes de lannée 300 000
Charge Commissions 10 de 300 000
56
7- Commission du vendeur
Ventes 100 300 000 Commission 10
x
Commission 30 000 Le compte indique combien
?
57
11- Commissions
Ventes 100 300 000 Commission 10
xCommission 10 30 000
Le compte indique 27 950
Il manque dans le compte 2 050
58
11- Commissions
31 décembre Journal général débit
crédit Commissions du vendeur 2 050 _at_
Commissions à payer 2 050
59
12- Téléphone et électricité
Pour le mois de décembre, le comptable a estimé à
1 200 la charge liée aux services téléphoniques
et à lélectricité.
60
12- Téléphone et électricité
31 décembre Journal général débit
crédit Téléphone et électricité 1 200 _at_
Charges courues à payer 1200
61
13- Salaires
Au 31 décembre, lentreprise doit 1300 de
salaire à ses employés de bureau. Ce montant sera
payé Le 6 janvier prochain.
62
13- Salaires
31 décembre Journal général débit
crédit Salaires 1 300 _at_ Salaires courus
à payer 1 300
63
14- Intérêts sur lemprunt bancaire
La banque a fixé à 8 lan le taux dintérêt sur
notre emprunt bancaire. Le montant est prélevé et
indiqué sur le relevé bancaire le premier jour du
mois pour les intérêts du mois précédent.
64
14- Intérêts
31 décembre Journal général débit
crédit Intérêts 203,84 _at_ Intérêts
courus à payer 203,84 ( 30 000 8
31/365 203,84 )
65
15- Loyer
Le bail est de 500 par mois.
500 12 mois 6 000
Le compte Loyer indique 5 500
Mais il devrait indiquer 6 000
Il manque donc 500 dans ce compte.
Conclusion?
66
15- Loyer
31 décembre Journal général débit
crédit Loyer 500 _at_ Loyer à payer
500
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