ADMINISTRACION FINANCIERA CONTABLE II SESION 7

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ADMINISTRACION FINANCIERA CONTABLE IISESION 7

• PRESUPUESTOS FLEXIBLES, VARIACIONES DE LOS COSTOS
  DIRECTOS Y CONTROL ADMINISTRATIVO

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VARIACION
Diferencia entre un resultado real y una
cantidad presupuestada.
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PRESUPUESTO ESTATICO
Presupuesto que se basa en un nivel de producción
y no se ajusta o modifica una vez elaborado,
permanece fijo independiente de cambios en el
volumen u otras condiciones durante su ejecución.
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PRESUPUESTO FLEXIBLE
Presupuesto que se basa en ingresos y costos
unitarios estimados y se ajusta a diferentes
niveles de producción.
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DESARROLLO DE UN PRESUPUESTO FLEXIBLE
Paso 1 Determinar la cantidad real de producción.
Paso 2 Determinar el precio de venta
presupuestado, los costos variables
presupuestados por unidad y los costos fijos
presupuestados.
Paso 3 Determinar el presupuesto flexible para
los ingresos (precio de venta
presupuestado X cantidad real de producción)
Paso 4 Determinar el presupuesto flexible para
los costos, con base en los costos variables
presupuestados por unidad de producción, la
cantidad real de producción y los costos fijos
presupuestados.
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ANALISIS DE VARIACIONES
Var. Presup. Estático
Nivel 0 y 1
Var. Presup. Flexible
Var. Volumen Ventas
Nivel 2
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Variación del presupuesto estático
Resultados Reales
Cantidad del presupuesto estático

-
Cantidad del presupuesto flexible
Variación del presupuesto flexible
Resultados Reales

-
Cantidad del presupuesto flexible
Cantidad del presupuesto estático
Variación del volumen de ventas

-
Variación del volumen de ventas
Unid. Presup. Flexible
Unid.Presup. Estático
-


MCU Presup
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ESTANDAR
Representa el mejor nivel de desempeño y por lo
general se desarrolla por medio de un
estudio cuidadoso de las operaciones de
un proceso y se expresa sobre una
base unitaria.
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INSUMO ESTANDAR
Cantidad establecida de insumos (horas de MOD o
kilogramos de materiales), para una unidad de
producción dado el mejor nivel de desempeño.
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COSTO ESTANDAR
Costo unitario de un factor de producción para el
mejor nivel de desempeño.
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Costo Estándar Variable por unidad

Insumos estándar establecidos por unidad de
producc.
Costo estándar por unidad de insumo

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EFICACIA Y EFICIENCIA
Eficacia
Grado en que se logra un objetivo
Eficiencia
Cantidad de insumos utilizados para lograr un
objetivo.
Variación Volumen
Eficacia
Variación Presup. Flexible
Eficiencia
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ANALISIS DE VARIACIONES
Var. Presup. Estático
Nivel 0 y 1
Var. Presup. Flexible
Var. Volumen Ventas
Nivel 2
Var. Precio
Variac. Eficiencia
Nivel 3
MD
MD
MOD
MOD
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Cantidad Real Insumo
Precio Presup. de Insumo
Precio real de Insumo
-

Variación Precio
Cantidad Presup. Insumos establecidos para Unids.
reales
Cantidad Real Insumos Util.
-
Variación Eficiencia

Precio Presup. de Insumo