Elaborando as Demonstra

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Elaborando as Demonstrações FinanceirasFluxo de
Caixa, DRE e Balanço

• Profa. Edilene Santana Santos

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1. Balanço Patrimonial Representação Gráfica
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Representação Gráficaenfoque financeiro
BALANÇO PATRIMONIAL
APLICAÇÃO
ORIGEM
Origem de recursos (Passivo e PL)
Aplicação de recursos (Ativo)
1.245.436
1.245.436
ATIVO
PASSIVO E PL
O Ativo é sempre igual à soma do Passivo e PL
não é possível aplicar dinheiro que não tenha
origem.
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Representação Gráfica
Investimento Financiamento
Obrigações Terceiros
Proprietários
Bens e Direitos
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Representação Gráfica1.Formação do Patrimônio
Inicial
Integralização do patrimônio inicial em dinheiro
100.000
Caixa 100.000 Patr. Social 100.000
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Representação Gráfica2. Aquisição de Imóveis
Compra de imóveis à vista por 80.000
Caixa - 80.000 Imóveis 80.000
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Representação Gráfica3. Aquisição de Mercadorias
Compra de mercadorias por 20.000 50 à vista e
50 a prazo
Caixa - 10.000 Estoque 20.000 Contas a
Pagar 10.000
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Representação Gráfica4.Venda de Mercadorias à
vista
Venda de mercadorias à vista por 15.000, que
custaram 10.000
Caixa 15.000 Estoque - 10.000 Superávit
5.000
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Representação Gráfica5. Salários dos funcionários
Os funcionários já trabalharam, mas seus salários
( 2.000) ainda não foram pagos
Salários a Pagar 2.000 -Lucro
2.000
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Equação Contábil Ativo Passivo PL
ATIVO PASSIVO PATR. SOC.

• 1. Formação de Patrimônio Social de 100.000

100.000
100.000
0
- 80.000
2. Aquisição de imóveis a vista por 80.000
80.000
3. Aquisição de mercadorias por 20.000, 50 a
vista
20.000
10.000
- 10.000
4. Venda de mercadorias a vista
15.000
5.000
- 10.000
- 2.000
5. Salários dos funcionários
2.000
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Impacto das Transações no Balanço usando
planilhas eletrônicas
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2. Formas de Apuração do ResultadoRegimes de
Caixa e de Competência
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Regimes de Apuração do Resultado

• No ano de x0 efetuamos uma venda de 10 mi, cujo
  recebimento será em x1. Em qual período
  registramos essa Receita (x0 ou x1)?

• Os funcionários trabalharam no mês de março, mas
  seu pagamento só será em abril. Em qual período
  consideraremos essa Despesa?

REGIME FINANCEIRO (CAIXA) Recebimento (-)
Pagamento
REGIME DE COMPETÊNCIA (LUCRO) efetuou
venda (-) funcionário trabalhou
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Regimes de Apuração do Resultado Regime de
Caixa (Financeiro) X Competência (Contábil)
Regime refere-se ao momento de reconhecimento
(apuração) de receitas e despesas

• REGIME DE CAIXA (FINANCEIRO) ? Fluxo de Cx
• Interessa o efetivamente recebido (entrada de
  dinheiro encaixe)
• Interessa o efetivamente pago dentro do exercício
  (saída de dinheiro desembolso)

• REGIME DE COMPETÊNCIA
• (Transações Realizadas) ? DRE
• A Receita é gerada no momento em que é ganha
  (fato gerador), não importando se foi recebida ou
  não. O fato gerador se dá normalmente na
  transferência
• A Despesa é reconhecida no momento em que é
  consumida (incorrida), independentemente do seu
  pagamento

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DRE x Fluxo de Caixa

• Uma organização tem uma receita de 10 mi no
  período (sendo que 40 ainda não foram recebidos)
  e incorre em despesas no valor de 8 mi (dos
  quais 6 mi já foram pagos).
• Qual foi seu resultado? Quanto gerou de dinheiro
  (caixa) no período?

DRE
FLUXO DE CAIXA
Entrada de dinheiro (-) Saída de dinheiro Caixa
Gerado
Receita (-) Despesa Superávit

• OBS 1
• Na DRE Superávit Receitas despesas
  (recebidas ou não, pagas ou não)
• No Fluxo de Caixa Variação no Caixa
  recebimentos e pagamentos

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Regime de Caixa x Competência

• Ex. 2 Na empresa JIT toda a mercadoria comprada
  num mês é vendida no próprio mês. Ela só compra a
  vista e só vende c/ 30 dias.
• Qual será o resultado pelos 2 regimes?

0
15.000
5.000
( 15.000)
20.000
27.000
3.000
( 7.000)
30.000
30.000
5.000
0
13.000
( 22.000)
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Apuração Resultado Regime de Competência
(Lucro) x Financeiro (Caixa)

• Qual é o melhor? O REGIME FINANCEIRO (Caixa) ou o
  DE COMPETÊNCIA?
• Uma empresa de transporte comprou um caminhão por
  1.200, com vida útil de 48 meses logo, a
  depreciação mensal25. Vendeu 100 a vista e
  pagou uma despesa de 80. Qual o seu resultado?

REGIME FINANCEIRO (Caixa) REGIME FINANCEIRO (Caixa) REGIME DE COMPETÊNCIA (CONTÁBIL) REGIME DE COMPETÊNCIA (CONTÁBIL)
Receita 100 Receita 100
(-) Despesas pagas (80) (-) Despesas pagas (80)
(-) Despesa Depreciação (25)
Resultado 20 Resultado (5)

• A empresa teve lucro de 20 ou prejuízo de 5?
• Admitindo-se que a empresa pretenda continuar no
  mercado, há necessidade de repor o bem, logo deve
  gerar caixa para futura reposição.
• Ao usar o veículo, está havendo um consumo de
  riqueza (o carro se desvaloriza), embora não
  esteja ainda saindo dinheiro do caixa.

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Regime de Competência

• A empresa Correta Ltda faz um grande contrato e
  recebe em janeiro por serviços a serem prestados
  em fevereiro. Por estar atribulados de serviços,
  só conseguiu prestar o serviço em março.
• Em qual mês computaríamos a receita?
• Janeiro assinatura do contrato e recebimento do
  adiantamento
• Fevereiro mês em que o serviço deveria ser
  prestado.
• Março mês em que efetivamente o serviço foi
  prestado.
• A receita foi gerada em março.

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Regime de Competência

• Ex. A empresa Correta Ltda adquire Material de
  Escritório em abril por 6.000 a prazo, para pgto.
  em outubro. O material foi consumido em junho. Em
  qual mês houve a despesa?
• Aquisição do material abril
• Consumo do material junho
• Pagamento do material outubro
• Na aquisição registrado como Ativo (é um Bem, de
  Propriedade da empresa, Mensurável monetariamente
  (6.000), que trará Benefícios Futuros para a
  empresa (será utilizado).
• No consumo se transformará em despesa (pois não
  trará mais benefícios para a empresa, uma vez que
  já foi consumido)
• No pagamento sai do caixa e liquida as contas a
  pagar

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Regime de Competência e o Balanço Patrimonial

• Na Contabilidade, podemos classificar as contas
  em apenas 2 demonstrações básicas
• Na DRE
• Receita ganha
• Despesa consumida
• No Balanço Patrimonial
• Valores decorrentes de receita ganha e ainda não
  recebida ou recebida antecipadamente
• Valores decorrentes de despesa consumida e não
  paga ou paga antecipadamente

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Regime de Competência (LucroDRE) x Regime de
Caixa (Fluxo de Caixa)
1 Vendas x Recebimento
Dupl.a Receber (A) Receita
Caixa Receita
Ano atual
Caixa Receita Antecipada (P)
Caixa - Dupl.a Receber (A)
- Receita Antecipada (P) Receita
Ano futuro
Afeta o Lucro do ano Não afeta o Caixa do ano,
mas no futuro
Afeta o Lucro do ano Afeta o Caixa do ano
Não afeta o Lucro do ano, mas afetará no
futuro Afeta o Caixa do ano
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Regime de Competência (LucroDRE) x Regime de
Caixa (Fluxo de Caixa)
2 Consumo x Pagamento
Ctas. a Pagar (P) Despesa
- Caixa Despesa
Ano atual
- Caixa Despesa Antecipada (A)
- Caixa - Ctas. a Pagar (P)
- Despesa Antecipada (A) Despesa
Ano futuro
Impacta o Lucro do ano Não impacta o Caixa do
ano, mas no futuro
Impacta o Lucro do ano Impacta o Caixa do ano
Não impacta o Lucro do ano, mas no futuro Impacta
o Caixa do ano
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Regime de Competência e o Balanço Patrimonial

• Passivo Obrigações
• Gastos ainda não pagos
• Contas a Pagar Despesas ainda não pagas
• Recebimentos que se tornarão receita no futuro e
• Receita Antecipada Adiantamentos que se tornarão
  Receitas

• Ativo Bens e Direitos
• Receitas ainda não recebidas
• Contas a Receber
• Gastos que contribuirão para obtenção de receita
  em exercícios sociais futuros e não no exercício
  atual.
• Estoque Material Escritório, Imobilizado,
  Diferido Gastos adquiridos com certa
  antecedência em relação a seu consumo
• Despesa Antecipada Gastos que serão despesas nos
  próximos exercícios sociais (seguro, aluguel,
  adiantamento salários)

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Regimes de Caixa e Competência e o Balanço
Patrimonial
BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO (Direitos) PASSIVO (Obrigações)
Caixa Contas a Pagar
Contas a Receber Receita Antecipada
Estoque
Despesa Antecipada
Imobilizado(-) Depreciação Acumulada PATRIMÕNIO LÍQUIDO Capital
Diferido (-) Amortização Acumulada Lucros Acumulados
Fluxo Caixa Recebimento (-) Pagamento variação
de caixa
DRE Receitas (-) Despesas Lucro (Prejuízo)
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DRE x Fluxo de Caixa
Demonstração do Resultado
Explica Receitas e Despesas
Explica Recebimentos e Pagamentos
No item receita aparecem as vendas e serviços
prestados, recebidos ou não
Mostra apenas as receitas já recebidas
Mostra apenas os gastos já pagos
No item despesa aparecem os gastos incorridos no
período, pagos ou não
Mostra a também entradas e saídas de dinheiro com
financiamentos e investimentos
No Balanço, o Resultado altera o Superávit
Acumulado(PL)
No Balanço, o caixa gerado altera o saldo de
Caixa (Ativo)
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Fluxo de Caixa Estrutura
Saídas de Caixa
Entradas de Caixa
Rebtos. de Vendas de Prod./ Serviços Doações p/
Custeio
Pgtos. de Compras e demais gastos com as operações
Operações
Venda de Ativo Permanente Resgate de Aplicações
Financeiras
Aquisição de Ativo Permanente Aplicações
Financeiras
CAIXA
Investimentos
Liquidação de Dívidas
Empréstimos, Doações e Subvenções p/ Investimento
Financiamentos
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Relação entre os Demonstrativos
Balanço Patrimonial
Ativo
Passivo
Ano 2
Ano 1
Ano 2
Ano 1
Obrigações
400
30
Caixa
Patrimônio Social
Outros Ativos
970
Patrimônio Social
500
Super/Deficit Acum.
100
600
1.000
1.000