Agosto 2003

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El enfoque básico para la administración y
operación de una organización, consiste en
efectuar una verificación de cumplimiento en el
desarrollo de planes y programas, el logro de
objetivos, el cumplimiento de metas, la
observancia de un marco de referencia de
normatividad, ya sea de manera particular o en
alguna combinación de éstas. En este sentido se
tiene que, el enfoque de esta verificación se
orienta al ámbito de lo que en general se
denomina CONTROL, o bien CONTROL INTERNO en
particular, dentro del ámbito de las
organizaciones, por aplicarse dentro de su
contexto.
Agosto 2003
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• ANTECEDENTES
• QUÉ ES CONTROL? QUÉ SE ENTIENDE POR
  CONTROL?
• De acuerdo al Diccionario de la Real Academia de
  la Lengua, la definición semántica de CONTROL
  establece dos acepciones
• Inspección, Fiscalización, Intervención.
• Dominio, mando, preponderancia.
• De tal suerte se puede establecer que la primera
  proyecta un enfoque de REVISIÓN, mientras que la
  segunda proyecta un enfoque de INDUCCIÓN DE UN
  SENTIDO, a fin de asegurar que se logre aquello
  que se tiene proyectado.
• En este sentido, es interesante observar que
  ambas acepciones se vinculan de alguna manera, ya
  que la inducción de un sentido (2) a un proceso
  organizacional, conllevaría al esquema de
  cumplimiento, sobre el que se enfocaría cualquier
  revisión (1).

ANTECEDENTES
CUMPLIMIENTO Objetivos Metas Normas
CONTROL INTERNO
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OBJETIVO DEL CONTROL El OBJETIVO fundamental del
CONTROL consiste en procurar el logro exitoso de
los objetivos planeados por una organización, a
través de acciones de prevención y corrección de
los efectos adversos a éste propósito.
OBJETIVO DEL CONTROL
LOGRO EXITOSO DE OBJETIVOS
PLANEACIÓN
CONTROL INTERNO
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• CONCEPTOS DE CONTROL
• A partir de la definición semántica de CONTROL,
  se tiene una gran diversidad de conceptos,
  derivados de su enfoque de aplicación, pero que
  sin embargo plantean coincidencias en el uso de
  algunos términos, tales como
• Proceso
• Cerciorarse
• Planes
• Valoración
• Corrección
• Cumplimiento
• Con lo cual es posible proyectar un perfil
  conceptual unificado, a partir de la definición
  de su enfoque, importancia, principios
  funcionales, características y forma de
  aplicación.

CONCEPTOS DE CONTROL
El control es el proceso para determinar lo
que se está llevando a cabo, valorizándolo y si
es necesario, aplicando medidas correctivas
de manera que la ejecución se desarrolle de
acuerdo a lo planeado George R. Terry
El control es un proceso mediante el cual
la administración se cerciora si lo que
ocurre concuerda con lo que supuestamente debe
ocurrir, de lo contrario, será necesario que
se hagan los ajustes o correcciones necesarios
El control tiene como objeto cerciorarse de que
los hechos vayan de acuerdo con los planes
establecidos Burt K.SCanlan
CUMPLIMIENTO
CORRECCION
VALORACIÓN
El control es la medición y corrección de las
realizaciones de los subordinados con el fin de
asegurar que tanto los objetivos de la empresa
como los planes para alcanzarlos se cumplan
eficaz y económicamente Robert C. Appleby
CERCIORARSE
El control es la regulación de las actividades,
de conformidad con un plan creado para alcanzar
los objetivos Carmichael Eckles
PLANES
PROCESO
CONTROL INTERNO
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• ENFOQUE DEL CONTROL
• El efecto del CONTROL se enfoca a establecer una
  RELACION DE LA EJECUCIÓN CON LA PLANEACIÓN, con
  el propósito de verificar el logro de los
  objetivos proyectados, aplicando recursos de
• MEDICIÓN, ya que para controlar es imprescindible
  medir y dimensionar los resultados.
• DETECCIÓN DE DESVIACIONES, como forma de
  identificar y localizar las diferencias que se
  presentan entre ejecución y planeación.
• MEDIDAS CORRECTIVAS sobre las desviaciones
  detectadas, como la aportación fundamental para
  el logro de los objetivos planeados.

ENFOQUE DEL CONTROL
DETECCIÓN DE
DESVIACIONES
MEDIDAS CORRECTIVAS
PLANEACIÓN
EJECUCIÓN
MEDICIÓN
CONTROL INTERNO
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• IMPORTANCIA DEL CONTROL
• El efecto de CONTROL pretende llevar lo planeado
  al logro exitoso de sus objetivos, para lo cual
• Se proyecta con una perspectiva de aplicación
  global, esto es, que se aplica a cosas, a
  personas, y actos.
• Proporciona información acerca de la situación de
  la ejecución de los planes, lo que sirve como
  fundamento al reiniciarse el proceso de la
  planeación.
• Su aplicación incide directamente en la
  racionalización de la administración y
  consecuentemente, en el logro de la productividad
  de todos los recursos de la empresa.
• Determina y analiza rápidamente las causas que
  pueden originar desviaciones, para que no vuelvan
  a presentarse en el futuro.
• Localiza a los responsables de la administración,
  desde el momento en que se establecen medidas
  correctivas.
• Establece medidas para corregir las actividades,
  de tal forma que se alcancen los planes
  exitosamente.

IMPORTANCIA DEL CONTROL
ESTABLECE MEDIDAS PARA
CORREGIR DESVIACIONES
LOGRO EXITOSO DE OBJETIVOS
DETERMINA LOS RESPONSABLES DE
LA ADMINISTRACIÓN
IDENTIFICA LAS CAUSAS DE
DESVIACIONES
PLANEACIÓN
FACILITA LA ADMINISTRACIÓN
INFORMACIÓN DE LA SITUACIÓN
OPERATIVA
APLICACIÓN GLOBAL
CONTROL INTERNO
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• PRINCIPIOS DEL CONTROL
• Para la conformación del ambiente de CONTROL se
  consideran los siguientes condiciones
• Base de EQUILIBRIO en la delegación de
  responsabilidades, incluyendo la dotación de los
  recursos de control correspondientes para
  asegurar el debido ejercicio de las mismas.
• Orientación al LOGRO DE OBJETIVOS, a partir del
  establecimiento de métricas para la evaluación
  del desempeño.
• Sentido de OPORTUNIDAD DE ACTUACIÓN, ya que para
  que un control sea eficiente, se requiere que sea
  Oportuno, Suficiente y Necesario.
• Premisa de PREVENCIÓN DE DESVIACIONES, a fin de
  anular, o al menos aminorar su efecto, a partir
  de la adopción de las medidas preventivas, con la
  debida anticipación a su ocurrencia.
• Principio de APLICACIÓN POR EXCEPCIÓN, esto es,
  que la aplicación del control se dirige
  específicamente hacia los puntos de necesidad
  real, a fin de reducir costos y tiempo.
• Principio de ABSTRACCIÓN, esto es, que los
  responsables de aplicar el control no deben estar
  involucrados en las actividades sujetas a la
  observación por el mismo.

PRINCIPIOS DEL CONTROL
LOGRO EXITOSO DE OBJETIVOS
PLANEACIÓN
CONTROL INTERNO
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• CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL
• Para la configuración de los mecanismos de
  CONTROL, se deben considerar las siguientes
  características de funcionalidad
• COMPATIBILIDAD entre la naturaleza del mecanismo,
  y el entorno de aplicación.
• OPORTUNIDAD de respuesta dentro del esquema de
  dinámica del entorno de aplicación.
• ACCESIBILIDAD en la retroalimentación de
  información, así como para la aplicación de
  cualquier medida correctiva.
• UBICUIDAD de los puntos en los que se aplica los
  efectos de control, procurando limitar dicha
  aplicación a aquellos que proyecten un valor
  efectivo.

CARACTERISTICAS DEL CONTROL
CONTROL INTERNO
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APLICACIÓN DEL CONTROL La aplicación del CONTROL
se sustenta en los parámetros del Marco de
Referencia, con los que se efectúan las
mediciones y evaluaciones de los Resultados
alcanzados a partir de lo cual, se determinan y
aplican las eventuales Medidas Correctivas sobre
la Ejecución de los Planes y Programas.
APLICACIÓN DEL CONTROL
CONTROL

• Planes y Programas
• Presupuestos
• Estructura Organizacional
• Políticas y Procedimientos
• Sistemas
• Operación
• Registro
• Información

CONTROL INTERNO
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DEFINICIÓN C.O.S.O. En 1992 en los Estados
Unidos, se integró la llamada Comisión Treadway,
con el propósito de establecer una definición
unificada del concepto de CONTROL, que es
conocida como el la DEFINICIÓN COSO DE CONTROL.
Esfuerzos similares se han realizado en otros
países, en particular Canadá y la Unión
Europea. Esta definición proyecta una naturaleza
dinámica al concepto, y establece una limitación
importante, que su mera existencia NO GARANTIZA
el logro de los objetivos, ya que, como cualquier
instrumento, su efectividad de utilización
depende de las condiciones de aplicación.
DEFINICIÓN C.O.S.O.

• Control interno se define de manera amplia como
  un proceso llevado a cabo por el consejo de
  administración, la gerencia y otro personal de la
  organización, diseñado para proporcionar una
  seguridad razonable sobre el logro de los
  objetivos de la organización clasificados en
• Efectividad y eficiencia de las operaciones
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y
  políticas

ES UN PROCESO REALIZADO POR EL
PERSONAL PROPORCIONA SEGURIDAD
RAZONABLE ORIENTADO AL LOGRO DE OBJETIVOS
TREADWAY COMMISSION / COSO 1992
CONTROL INTERNO
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• MARCO C.O.S.O. PARA APLICACIÓN DEL CONTROL
• El Marco establecido por COSO para la aplicación
  del control, contempla los siguientes
  componentes
• Un AMBIENTE DE CONTROL, que corresponde al ámbito
  o entorno de aplicación del control.
• Una EVALUACIÓN DE RIESGOS, que corresponde al
  análisis prospectivo de posibilidades de
  desviación que pueden ocurrir.
• Una proyección de las ACTIVIDADES DE CONTROL, que
  es necesario establecer para hacer frente a los
  riesgos identificados.
• Un mecanismo de INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN, para
  recopilar, transportar y entregar la información
  del desarrollo, para su eventual valoración.
• Un esquema de MONITOREO, para la evaluación del
  desempeño del sistema, y la adopción de medidas
  correctivas sobre el mismo.

MARCO C.O.S.O. PARA APLICACIÓN DEL CONTROL

• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Monitoreo (evaluación y mantenimiento del sistema)

CONTROL INTERNO
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• EL PROCESO DE CONTROL
• Lo que se puede considerar como el PROCESO DE
  CONTROL, a partir del planteamiento COSO, se
  sustenta en dos factores básicos
• La identificación y dimensionamiento prospectivo
  de los RIESGOS.
• La localización de los puntos dentro del proceso
  donde es probable que ocurran esos riesgos, y en
  consecuencia deberán establecerse las previsiones
  para hacerles frente.

EL PROCESO DE CONTROL
Puntos dentro de un proceso donde es probable que
ocurra un error o desviación, creando la
necesidad de controlar
Identificación, medición y manejo de los riesgos
relevantes para el logro de los objetivos de la
organización
CONTROL INTERNO
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• TIPOS DE CONTROL
• El CONTROL se tipifica de acuerdo a la ubicación
  de los puntos de control, ya que esto determina
  el tipo de adecuaciones aplicadas, en caso de que
  se detecten errores o desviaciones. En este
  sentido, se plantean tres tipos, que no son
  excluyentes
• CORRECTIVO, cuando el punto de control se ubica
  al final del flujo de proceso, y las adecuaciones
  se enfocan a CORREGIR los errores sobre el
  resultado obtenido. Corresponde a esfuerzos de
  restauración, recuperación, rescate o reversión.
• DETECTIVO, cuando el punto de control se ubica
  dentro del proceso, y las adecuaciones se enfocan
  a DETECTAR y compensar los errores o
  desviaciones, antes de que se elabore el
  resultado. Corresponde a esfuerzos de
  contención.
• PREVENTIVO, cuando el punto de control se ubica
  al inicio del proceso, y las adecuaciones se
  enfocan a EVITAR los errores, antes de que
  afecten al proceso. Corresponde a esfuerzos de
  prevención y disuasión.

TIPOS DE CONTROL
ADECUACIONES
CORRECTIVO
PUNTO DE CONTROL
ADECUACIONES
DETECTIVO
PUNTO DE CONTROL
ADECUACIONES
PREVENTIVO
PUNTO DE CONTROL
CONTROL INTERNO
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PERSPECTIVAS DEL CONTROL Los diferentes tipos de
CONTROL pueden y deben coexistir dentro de un
mismo entorno en virtud de la naturaleza de
composición de las organizaciones, pero su
perspectiva de efectividad, así como la
proyección de costos y repercusiones, será
diferente, derivado de su ubicación dentro del
flujo de proceso.
PERSPECTIVAS DEL CONTROL
PREVENTIVO
DETECTIVO
CORRECTIVO
OPORTUNIDAD
CONTROL INTERNO
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LIMITACIONES DEL CONTROL El CONTROL, por su
naturaleza de instrumento, no puede garantizar
por su propia existencia, el logro de los
objetivos, ya que su aplicación está sujeta al
efecto de las condiciones del entorno. Esta es
la causa por la cual, en la misma definición
COSO, se plantea el término SEGURIDAD
RAZONABLE, para proyectar la perspectiva de
efectividad en la medida en que se proporcionan
las condiciones de entorno idóneas para su
aplicación.
LIMITACIONES DEL CONTROL
CONTROL
INCUMPLIMIENTO, CONFUSIÓN O INCERTIDUMBRE EN
LAS DIRECTIVAS DE LOS MANDOS ORGANIZACIONALES
COLUSIONES Y CONFLICTO DE INTERESES
CRITERIOS, JUICIOS Y VISIONES ADVERSAS
DEBILIDAD EN EL AMBIENTE DE CONTROL
INSUFICIENCIA EN LA CAPACIDAD DE EJECUCIÓN
CAMBIOS EN LA ORGANIZACIÓN
CONTROL INTERNO
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• ENFOQUE CONCEPTUAL
• La valoración de la pertinencia de un mecanismo
  de control respecto a la entidad que pretende
  regular, está determinada a partir de la
  siguiente secuencia de análisis
• La correspondencia de su perfil de funcionalidad,
  respecto a la perspectiva de utilidad que
  pretende regular, y los riesgos para la misma.
• La correspondencia del perfil de configuración y
  funcionalidad de los procesos organizacionales,
  respecto a la perspectiva de utilidad que se
  pretende alcanzar.
• La correspondencia entre el perfil de
  configuración y funcionalidad de los procesos
  organizacionales, respecto al marco de propósitos
  y objetivos proyectados para los mismos.
• La consistencia entre los propósitos y objetivos
  de los procesos, respecto al marco de funciones,
  responsabilidades, objetivos y metas de las
  áreas, y de la institución.
• Cuyo marco de referencia está constituido por el
  perfil de composición y articulación de la
  estructura y los procesos de la entidad o sistema
  organizacional.

ENFOQUE DE VALORACIÓN
PERTINENCIA DE LOS SISTEMAS Y MECANISMOS
DE CONTROL INTERNO
PERFIL DE CONFIGURACIÓN Y FUNCIONALIDAD DE LOS
SISTEMAS Y MECANISMOS DE CONTROL INTERNO
PERFIL DE PERSPECTIVAS DE UTILIDAD ESPERADA Y
PROYECCIÓN DE RIESGOS
PERFIL DE CONFIGURACIÓN Y FUNCIONALIDAD DE
LOS PROCESOS ORGANIZACIONALES
PERFIL DE PROPÓSITOS Y OBJETIVOS DE LOS PROCESOS
ORGANIZACIONALES
PERFIL DE FUNCIONES, RESPONSABILIDADES, METAS Y
OBJETIVOS DE LAS ÁREAS
PERFIL DE MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
Y COMPROMISOS INSTITUCIONALES
CONTROL INTERNO
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• MARCO ORGANIZACIONAL
• Las condiciones para que una Organización tenga
  éxito, consisten en que
• El perfil de estructura y procesos detente los
  atributos de configuración y funcionamiento
  idóneos respecto a la naturaleza y sentido de
  tales expectativas, funciones, compromisos,
  objetivos y metas.
• Los mecanismos de sustentación y regulación
  tengan la capacidad para conservar la continuidad
  y orientación de su funcionamiento, así como para
  evitar y corregir las desviaciones en el mismo.
• Lo que se establece a partir de los siguientes
  atributos
• Consistencia y alineación entre los componentes
  estructurales de los niveles estratégico, táctico
  y operativo, con los que se orienta el
  funcionamiento de la organización.
• Pertinencia de los mecanismos de control y los
  perfiles de evaluación, con los que se regula el
  funcionamiento de la organización.
• Suficiencia, idoneidad y oportunidad de la
  plataforma de apoyos y el suministro de recursos,
  con los que se sustenta el funcionamiento de la
  organización.

MARCO ORGANIZACIONAL
MECANISMOS DE CONTROL
CONTROL INTERNO
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• CONCLUSIONES
• El Control Interno es el recurso que aplican las
  Organizaciones para asegurar de manera razonable
  el cumplimiento de sus Metas y Objetivos
• Su aplicación constituye una responsabilidad de
  la Administración, a todos los niveles y en todos
  los ámbitos.
• Propicia la eficacia, procura la eficiencia y
  promueve la excelencia en el manejo y aplicación
  de recursos.
• Previene Riesgos que pueden impedir el logro de
  las Metas y Objetivos
• Proporciona una base idónea para la rendición de
  cuentas y fomenta la transparencia de gestión.

NO HAY NINGÚN VIENTO FAVORABLE PARA EL QUE NO
SABE A QUÉ PUERTO SE DIRIGE
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