Presentaci

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El Modelo de Riesgos Herramientas y
Administración
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Necesidad de Controlar

• La administración de empresas es una actividad
  humana que mediante la
• planificación, organización, ejecución, control y
  coordinación persigue lograr objetivos
  prefijados.
• Por una condición de la actividad humana, la
  aplicación de cada uno de estos factores está
  expuesta a errores y debilidades propias de las
  personas.
• Además, se ve influenciada por otros factores,
  tanto internos como externos como por ejemplo
  fatiga, errores involuntarios y voluntarios,
  apreciaciones erróneas, etc..
• Estos factores no siempre predecibles.

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Necesidad de Controlar

• Son estas consideraciones las que motivan las
  diferentes razones que determinan la necesidad de
  controlar de las cuales las más importantes son
• Oposición de intereses es posible que entre dos
  o más personas se pongan de acuerdo para llevar a
  cabo determinado acto ilícito.
• Es ahí donde el control debe funcionar, aplicando
  conceptos de
• segregación de funciones.
• controles cruzados.
• delimitación de atribuciones y
• asignación de responsabilidades, etc.

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Necesidad de Controlar

• El CI varía significativamente entre una entidad
  y otra, dependiendo de algunos factores tales
  como
• Tamaño y Distribución Geográfica
• Naturaleza de sus Operaciones
• Los Objetivos que persiguen
• Número de Empleados
• Complejidad de operaciones
• Sistemas de Información utilizados
• Recursos financieros involucrados
• Y otros aspectos más

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Fundamentos del Control Interno

• Las distintas interpretaciones del CI y las
  instituciones que dictaban las normas contables y
  de control.
• Los numerosos casos de presentación de informes
  financieros fraudulentos en la década 70 - 80
  creo la necesidad de establecer estándares o
  normativas.
• Las organizaciones relacionadas con la labor de
  contaduría más importantes a nivel mundial,
  patrocinaron la Comisión Nacional sobre la
  presentación de Informes Financieros Fraudulentos
  (Treadwey Commission)

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Fundamentos del Control Interno

• La citada comisión hizo distintas recomendaciones
  relacionadas directamente con el sistema de
  control interno.
• Entre otras, se pueden señalar las siguientes
• Puso énfasis en la importancia de un comité de
  auditoría
• Establecer una unidad de auditoría interna y
  objetiva en la prevención de prácticas
  fraudulentas.
• Dio los primeros pasos para unir a las
  Instituciones relacionadas con la profesión en
  torno al concepto de CI.
• Establecer criterios comunes del concepto de CI.
• De aquí nació el Comité de Organizaciones
  Patrocinadoras (Commitee of Sponsoring
  Organizations) patrocinadora del modelo de
  control interno COSO-

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Introducción Enfoque COSO

• El origen del informe COSO (Comité of Sponsoring
  Organization de la Treadway Comisión) se remonta
  al año 1992, con un período de discusión de más
  de 5 años por la Comisión Treadway, en Estados
  Unidos de Norteamérica.
• El objetivo fundamental de esta comisión fue
  definir un marco conceptual de control interno
  que fuera capaz de integrar las diversas
  definiciones y conceptos que hasta esa fecha se
  utilizaban.

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Conceptos Relacionados

• El grupo de trabajo que intervino en la Comisión
  estaba integrado por diferentes estamentos
  técnicos y profesionales, entre otros
• American Accouting Association (AAA)
• American Institute of Certified Publica
  Accountants (AICPA)
• Financial Executive Institute (FAI)
• Institute Internal Auditors (IIA) e,
• Institute of Management Accountants (IMA)

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Conceptos Relacionados

• La Comisión COSO y la National Commission on
  Fraudulent Financial Reporting, creada en Estados
  Unidos para identificar los factores que originan
  la presentación de información financiera falsa o
  fraudulenta y emitir las recomendaciones que
  garanticen la máxima transparencia informativa en
  tal sentido.
• La redacción del informe final fue encomendada a
  Coopers Lybrands.
• El hecho de que este enfoque fuera desarrollado
  por equipos multidisciplinarios, confieren al
  estudio una gran difusión y aceptación que ha
  tenido y, alcanzará en los
• Medios Financieros.
• Directorios.
• Consejos de Administración de las organizaciones.

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Resaltando la necesidad de que los
Administradores y los Altos Directivos de todas
las entidades presenten especial atención al
control interno de este nuevo enfoque.
Conceptos Relacionados

• Se enfatiza en la necesidad de que el control
  interno sea un proceso integrado y que forme
  parte de los procesos del negocio y no se quede
  pasmado en mecanismos burocráticos añadidos a los
  mismos.

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El Proceso de Control Interno
Definir Objetivos
Evaluar Riesgos
Evaluar Controles

• El Proceso de Control Interno está integrado por
  la siguiente secuencia
• Definir Objetivos Es decir se debe planificar y
  definir donde una entidad o persona pretende
  llegar en un plazo determinado.
• Evaluación de Riesgos Es conocer y evaluar todos
  los hechos que de una u otra forma, podrían
  afectar a una entidad o persona a lograr sus
  objetivos pre definidos.
• Evaluar controles consiste en estudiar las
  normativas, disposiciones o instrucciones
  tendientes a disminuir la probabilidad de que un
  riesgo se materialice u ocurra.

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El Proceso de Control Interno

• Objetivos que persigue un Sistema de CI Modelo
  COSO
• Efectividad y eficiencia de operaciones.
• Confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.

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El Proceso de Control Interno
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Se espera sea una guía práctica y una permanente
fuente de consulta y ayuda para
Qué se espera del CI COSO

• Directores de empresas
• Consejeros
• Gestores
• Directivos
• Profesores Universitarios y de Escuelas de
  Negocios
• Auditores
• En general, para aquellos que estén interesados
  en este nuevo enfoque a la cultura del Control y
  de la Gestión de las organizaciones.
• Para los reguladores
• Funcionarios Públicos, con responsabilidad en la
  auditoría, el control e intervención de las
  entidades gubernamentales y de la administración
  pública.

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Resumen para la Dirección

• Hace tiempo que los altos ejecutivos buscan
  maneras de controlar mejor las empresas que
  dirigen.
• Los controles internos se implantan con el fin de
  detectar, en el plazo deseado, cualquier
  desviación respecto a los objetivos de
  rentabilidad establecidos por la empresa y de
  limitar las sorpresas.
• Dichos controles permiten a la dirección hacer
  frente a la rápida evolución de entorno económico
  y competitivo
• Permite dar respuesta a las exigencias y
  prioridades cambiantes de los clientes y adaptar
  su estructura para asegurar el crecimiento
  futuro.

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Resumen para la Dirección

• Los controles internos fomentan la eficiencia,
  reducen el riesgo de pérdida de valor de los
  activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de
  los estados financieros y el cumplimiento de las
  leyes y normas vigentes.
• Debido a que los controles internos son útiles
  para la consecución de muchos objetivos
  importantes, cada vez es mayor la exigencia de
  disponer de mejores sistemas de control interno
  y de informes sobre los mismos.
• El control interno es considerado cada vez más
  como una solución a numerosos problemas
  potenciales al interior de las organizaciones.

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Qué se entiende por control Interno?

• El control interno no tiene el mismo significado
  para todas las personas, lo cual causa confusión
  entre empresarios y profesionales, legisladores,
  reguladores, etc.
• En consecuencia, se originan problemas de
  comunicación y diversidad de expectativas, lo
  cual da origen a problemas dentro de las
  empresas.
• Estos problemas se agravan cuando el término
  control interno, sin estar claramente definido,
  se utiliza en leyes, normas o reglamentos.
• El presente informe (El Modelo de Control
  Interno COSO) trata de las necesidades y las
  expectativas de los directores de empresa y otros
  interesados.

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Qué se entiende por control Interno?

• En este estudio se trata de
• Establecer una definición común del control
  interno que responda a las necesidades de las
  distintas partes.
• Facilitar un modelo en base al cual las empresas
  y otras entidades grandes o pequeñas, públicas o
  privadas y lucrativas o no puedan evaluar sus
  sistemas de control y decidir cómo mejorarlos.
• Definición
• En un sentido amplio, se define como un proceso
  efectuado por el consejo de administración, la
  dirección y el resto del personal de una entidad,
  diseñado con el objeto de proporcionar un grado
  de seguridad razonable en cuanto a la consecución
  de objetivos dentro de las siguientes categorías

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Categorías de Objetivos CI COSO-

• Eficacia y eficiencia de las operaciones
• Esta categoría se dirige a los objetivos
  empresariales básicos de una entidad, incluyendo
  los objetivos de rendimiento y de rentabilidad y
  la salvaguarda de los recursos.
• Fiabilidad de la información financiera
• Está relacionada con la elaboración y publicación
  de estados financieros fiables, incluyendo
  estados financieros interinos y abreviados, así
  como la información financiera extraída de dichos
  estados, como por ejemplo los comunicados sobre
  resultados, que sean publicados.
• Cumplimiento de las leyes y normas que sean
  aplicables
• Corresponde al cumplimiento de aquellas leyes y
  normas a las que está sujeta la entidad.

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Componentes del Sistema de Control Interno

• El control interno consta de cinco componentes
  relacionados entre sí.
• Se derivan de la manera en que la dirección
  dirija la empresa y están integrados en el
  proceso de dirección.
• Aunque los componentes son aplicables a todas las
  empresas, las pequeñas y medianas pueden
  implantarlos de forma distinta que las grandes.
• Aunque sus sistemas de control pueden ser menos
  formales y estructurados, una pequeña empresa
  también puede tener un control interno eficaz.
• Los componentes del sistema de CI son los cinco
  elementos siguientes

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Entorno de Control

• El entorno de control marca la pauta del
  funcionamiento de una organización e influye en
  la concienciación de sus empleados respecto al
  control.
• Es la base de todos los demás componentes del
  control interno, aportando disciplina y
  estructura.
• Los factores del entorno de control incluyen
• La integridad.
• Los valores éticos y la capacidad de los
  empleados de la entidad.
• La filosofía de dirección y el estilo de gestión.
• La manera en que la dirección asigna la autoridad
  y las responsabilidades y organiza y desarrolla
  profesionalmente a sus empleados.
• La atención y orientación que proporciona el
  consejo de administración.

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Evaluación de los Riesgos

• Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos
  externos e internos que tienen que ser evaluados.
• Una condición previa a la evaluación del riesgo
  es la identificación de los objetivos a los
  distintos niveles.
• La evaluación de los riesgos consiste en la
  identificación y el análisis de los riesgos
  relevantes para la consecución de los objetivos
• Dicha evaluación sirve de base para determinar
  cómo han de ser gestionados los riesgos.
• Debido a que las condiciones (económicas,
  industriales, legislativas y operativas)
  continuarán cambiando, es necesario disponer de
  mecanismos para identificar y afrontar los
  riesgos asociados con el cambio.

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Actividades de Control

• Las actividades de control son las políticas y
  los procedimientos que ayudan a asegurar que se
  llevan a cabo las instrucciones de la dirección.
• Ayudan a asegurar que se toman las medidas
  necesarias para controlar los riesgos
  relacionados con la consecución de los objetivos
  de la entidad.
• Existen actividades de control en toda la
  organización, a todos los niveles y en todas las
  funciones.
• Incluyen una gama de actividades tan diversa
  como
• Aprobaciones
• Autorizaciones
• Verificaciones
• Conciliaciones
• Revisiones de rentabilidad operativa
• Salvaguarda de activos y
• Segregación de funciones, etc

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Información y Comunicación

• Hay que identificar y comunicar información
  pertinente en forma y plazo que permitan cumplir
  a cada empleado con sus responsabilidades.
• Los sistemas informáticos producen informes de
  distintas áreas los que permiten dirigir y
  controlar el negocio de forma adecuada.
• Dichos sistemas no sólo manejan datos
• Generados internamente y de hechos externos.
• Sobre actividades y condiciones relevantes para
  la toma de decisiones
• Para la presentación de información a terceros.
• Los empleados tienen que comprender cuál es su
  papel en el sistema de CI.

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Supervisión

• Los sistemas de CI requieren supervisión.
• Es decir, un proceso que comprueba que se
  mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a
  lo largo del tiempo.
• Esto se consigue mediante actividades de
  supervisión continuada, evaluaciones periódicas
  o una combinación de ambas cosas.
• Las deficiencias detectadas en el CI deberán ser
  notificadas a niveles superiores
• Se Incluye tanto las actividades normales de
  dirección y supervisión, como otras actividades
  llevadas a cabo por el personal en la realización
  de sus funciones.
• El alcance y la frecuencia de las evaluaciones
  periódicas dependerán esencialmente de una
  evaluación de los riesgos y de la eficacia de los
  procesos de supervisión continuada.

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Lo que se puede lograr con el CI

• Puede ayudar a que una entidad consiga sus
  objetivos de rentabilidad y rendimiento y a
  prevenir la pérdida de recursos.
• Ayudar a la obtención de información financiera
  fiable.
• Reforzar la confianza en que la empresa cumple
  con las leyes y normas aplicables
• Se evitan efectos perjudiciales para su
  reputación y otras consecuencias.
• en resumen puede ayudar a que una entidad llegue
  donde quiere ir y evite peligros y sorpresas en
  el camino.

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Lo que NO se puede lograr con el CI

• El sistema de CI tiende a crear expectativas
  mayores y poco realista.
• El sistema de CI ayuda a garantizar el éxito de
  una entidad, sus objetivos básicos o como mínimo
  su supervivencia.
• Mejora la calidad de su sistema de información,
  pero NO CONVIERTE a un mal ejecutivo en uno
  brillante.
• Los cambios en factores externos como
• políticas gubernamentales.
• Competencia.
• condiciones económicas.
• pueden ser factores que están fuera del control
  de la administración.

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Lo que NO se puede lograr con el CI

• El CI NO puede asegurar el ÉXITO de una empresa.
• El CI NO puede dar una seguridad absoluta de la
  consecución de los objetivos de la entidad, solo
  seguridad razonable.
• Eliminar las limitaciones de un sistema de CI.
• Eliminar definitivamente la confabulación de 2 ó
  más personas.
• Se debe considerar el punto de costos v/s
  beneficios.

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Como Resumen final de este informe
COSO