C

1
Código Tributario Determinación de la
Obligación Tributaria

• Junio, 2007

2
Código Tributario

• Antecedentes Reforma Tributaria
• Intereses moratorios.
• Efectos de la responsabilidad solidaria.
• Devolución de tributos.
• Prescripción.
• Nulidad de actos administrativos.

3
Alcances de la Ley de Delegación de Facultades

• Características de la Facultad de Delegación de
  Facultades
• Excepcional.
• Específica.
• Restrictiva.
• Temporal.
• Sujeta a caducidad.
• Alcance en materia de Código Tributario
• La obligación tributaria, incluyendo medios de
  pago y eliminación de capitalización de
  intereses.
• Facultades y procedimientos de determinación y
  fiscalización, cobranza, devoluciones,
  procedimientos tributarios (contenciosos y no
  contenciosos), creación de salas especializadas
  del Tribunal Fiscal,
• Régimen de infracciones y sanciones.

4
Código Tributario

• Intereses Moratorios
• Cálculo.- conforme al Decreto Legislativo 969,
  publicado el 24.12.06, los intereses moratorios
  se calcularán diariamente sobre la base del
  tributo impago. Se elimina la capitalización de
  intereses moratorios.
• Tributo impago.- Se ha dispuesto que para el
  cálculo de intereses moratorios respecto de las
  deudas tributarias generadas hasta el 24.12.06,
  el concepto de tributo impago incluye a los
  intereses capitalizados al 31.12.05.
• Esta disposición resulta de aplicación al
  cálculo de la deuda tributaria por multas,
  devolución de pagos indebidos o en exceso así
  como deudas por pagos a cuenta omitidos, cuyos
  intereses fueron capitalizados al 31.12.05.
• Esta disposición es vigente a partir del
  16.03.07.

5
Código Tributario

• Intereses Moratorios
• No exigibilidad.- suspensión a partir del
  vencimiento de los plazos máximos establecidos
  para la resolución del recurso de reclamación,
  siempre y cuando haya sido por causa imputable a
  la Administración.
• Actualización de la deuda.- durante la
  suspensión, la deuda será actualizada en función
  al Índice de Precios al Consumidor (IPC).
• Exclusiones.- suspensión no aplicable en la etapa
  de apelación ni durante la tramitación del
  proceso contencioso-administrativo.
• Procedimientos de reclamación en trámite.- la
  suspensión será aplicable si en el plazo de nueve
  (9) meses a partir del 1.4.07 no se resuelven las
  reclamaciones interpuestas.

6
Código Tributario

• Responsabilidad Solidaria
• Determinación de Responsabilidad Solidaria.- se
  debe notificar al responsable la resolución de
  determinación de atribución de responsabilidad,
  en donde se señale la causal de responsabilidad y
  el monto de la deuda.
• Exigencia de la Responsabilidad.- la deuda
  tributaria puede ser exigida total o parcialmente
  a cualquiera de los deudores tributarios o a
  todos ellos simultáneamente, salvo cuando se
  trate de multas en los casos de responsables
  solidarios previstos en el numeral 1 del Art. 17,
  los numerales 1 y 2 del Art. 18, y el Art. 19.
• Impugnación de la atribución de responsabilidad.-
  se puede impugnar tanto el supuesto legal de
  responsabilidad, como la deuda tributaria
  respecto de la cual se es responsable. No se
  puede revisar la deuda tributaria que quedó firme
  en la vía administrativa.

7
Código Tributario

• Responsabilidad Solidaria (cont.)
• Interrupción de la prescripción.- los actos de
  interrupción de la prescripción efectuados por la
  Administración Tributaria respecto del
  contribuyente surten efectos colectivamente para
  todos los responsables solidarios.
• Suspensión de la prescripción.- La suspensión de
  la prescripción respecto del contribuyente o
  responsable, acaecida (i) durante la tramitación
  del procedimiento contencioso tributario y, (ii)
  durante el lapso en que la Administración
  Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza
  de la deuda tributaria por una norma legal, tiene
  efectos colectivamente.

8
Código Tributario

• Devolución de tributos
• Mecanismos de devolución.- se incorpora la
  devolución mediante giros y órdenes de pago del
  sistema financiero.
• Otros mecanismos.- mediante Decreto Supremo se
  podrá autorizar devoluciones por mecanismos
  distintos a los señalados.

9
Código Tributario

• Prescripción
• Tratamiento diferenciado.- regulación de la
  interrupción y suspensión del plazo de
  prescripción en función a cada una de las
  facultades de determinación, imposición de
  sanciones y pago de la deuda tributaria.
• Causales de interrupción.- produce la
  interrupción del plazo de prescripción de la
  facultad de determinación de la obligación
  tributaria y de aplicar sanciones la
  notificación de cualquier acto de la
  Administración Tributaria dirigido al
  reconocimiento o regularización de la obligación
  tributaria, o al ejercicio de la facultad de
  fiscalización.
• Causales de suspensión.- produce la suspensión
  del plazo de prescripción de la facultad de
  determinación de la obligación tributaria y de
  aplicar sanciones durante la suspensión del
  cómputo del plazo para el procedimiento de
  fiscalización.

10
Código Tributario

• Prescripción (cont.)
• Efectos de la declaración de nulidad.- la
  suspensión producida durante el procedimiento
  contencioso tributario o del proceso contencioso
  administrativo, en tanto se efectúe dentro del
  plazo de prescripción, no será afectada por la
  declaración de nulidad de los actos
  administrativos o del procedimiento llevado a
  cabo para la emisión de los mismos.

11
Código Tributario

• Nulidad de Actos Administrativos
• Causales.- se incorporan dos causales previstas
  en la LPAG
• Actos contrarios a la ley o norma con rango
  inferior y,
• Actos que resulten como consecuencia de la
  aprobación automática o por silencio
  administrativo positivo, por los que se adquiere
  facultades o derechos, cuando son contrarios al
  ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con
  los requisitos, documentación o trámites
  esenciales para su adquisición.

12
Código Tributario Determinación de la
Obligación Tributaria

• Junio, 2007