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AUDITORÍA FINANCIERA
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CONCEPTO DE AUDITORÍA

• Una auditoría es una recopilación y evaluación
  de datos sobre información cuantificable de una
  entidad económica para determinar e informar
  sobre el grado de correspondencia entre la
  información y los criterios establecidos.

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Información cuantificable y criterios establecidos

• Para hacer una auditoría debe existir
  información verificable y algunas normas
  (criterios) mediante las cuales el auditor pueda
  evaluar la información.
• Para ser verificable, la información debe ser
  cuantificable.

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Entidad económica

• El auditor debe dejar en claro dos aspectos de
  la responsabilidad el definir la entidad y el
  periodo.
• En la mayoría de los casos, la entidad
  económica es una entidad legal (compañía,
  sociedad, oficina de gobierno, etc.). En algunos
  casos, la entidad se define como una división, un
  departamento o incluso una persona.
• El periodo para realizar una auditoría por lo
  general es de un año pero también existen
  auditorías que abarcan otros periodos.

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Recopilación y Evaluación de Evidencias

• La evidencia se define como cualquier
  información que utiliza el auditor para
  determinar si la información cuantificable que se
  está auditando se presenta de acuerdo con los
  criterios establecidos.
• Las evidencias pueden ser de muchas formas,
  incluso testimonios verbales, comunicaciones por
  escrito con personas externas y observaciones que
  hace el auditor.

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Informes

• La etapa final del proceso es el informe de
  auditoría que es la comunicación de los hallazgos
  a los usuarios.
• Los informes varían en naturaleza, pero en
  todos los casos dan a conocer a los lectores el
  grado de correspondencia entre la información
  cuantificable y los criterios establecidos.
• Los informes también difieren en forma y
  pueden variar desde los sumamente técnicos hasta
  un sencillo informe verbal.

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CONCEPTO DE AUDITORÍA

• Es el examen de información por parte de una
  tercera persona, distinta de la que preparó y el
  usuario, con la intención de establecer su
  razonabilidad dando a conocer los resultados de
  su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal
  información posee.

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CONCEPTO DE AUDITORÍA FINANCIERA

• Es el examen de los estados contables
  (información) por parte de un auditor
  independiente (tercera persona), distinta del
  contador (quien preparó) y los usuarios, con la
  intención de establecer su razonabilidad
  emitiendo su dictamen (dando a conocer los
  resultados de su examen), a fin de aumentar la
  utilidad que tal información posee.

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TIPOS DE AUDITORÍA
Auditoría Médica
Auditoría de Guerra
Auditoría Contable
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Auditoría de Estados Contables y Auditoría de
Gestión
Auditoría Externa y Auditoría Interna
Auditoría Operativa
Auditoría de Cumplimiento
Auditoría Forense
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Supervisores de la Superintendencia de Bancos
Supervisores de la Superintendencia de Seguros
Auditores de la Contraloría General de
la República
Auditores de la Subsecretaría de Estado de
Tributación
Supervisores de la Comisión Nacional de Valores
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NORMAS DE AUDITORÍA
Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (N.A.G.A.)
ó
Normas Internacionales de Auditoría (N.I.A.)
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Necesidad de las Normas

• Derivada del simple hecho de que tratándose de
  una actividad, es deseable la existencia de
  reglas que faciliten su desarrollo.
• La que nace del hecho de que el producto de la
  actividad del auditor es un informe.

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Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Normas relativas a la persona del auditor
Normas relativas al trabajo del auditor
Normas relativas al informe del auditor
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Normas personales o relativas a la persona del
auditor
La Capacidad Técnica del Auditor
Su cuidado profesional
Su independencia de criterio
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Capacidad Técnica
Ser contador público o su equivalente
Poseer formación técnica
Experiencia profesional
Constante actualización
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Cuidado Profesional
El auditor debe realizar su trabajo y preparar su
dictamen con el cuidado profesional adecuado.
Independencia de criterio
El auditor debe mantener una posición de
independencia a fin de lograr imparcialidad y
objetividad en sus juicios.
Independencia Económica
Conducta
Ecuanimidad
Parentesco y Amistad
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Normas relativas al trabajo del auditor
Adecuada planificación y control de su ejecución,
incluyendo la supervisión apropiada de los
colaboradores si los hubiere.
Un estudio y evaluación del sistema de control
interno existente que permita determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría a utilizar.
La obtención mediante la aplicación de
procedimientos de auditoría, de elementos de
juicio válidos y suficientes que sustenten el
contenido del dictamen.
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Normas relativas al informe del auditor
Establece las partes mínimas que debe contener el
dictamen del auditor.
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Normas Internacionales de Auditoría
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs)
deben ser aplicadas en la Auditoría de los
estados financieros. Las NIAs también deben ser
aplicadas, con la adaptación necesaria, a la
Auditoría de otra información y de servicios
relacionados.
Las NIAs contienen los elementos básicos y los
procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relativos en forma de material
explicativo y de algún otro tipo.
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Normas Internacionales de Auditoría
Dentro de cada país, las reglamentaciones locales
gobiernan, a mayor o menor grado, las prácticas
seguidas en la auditoría de información
financiera o de otro tipo. Tales reglamentaciones
pueden ser de naturaleza gubernamental, o en
forma de declaraciones emitidas por los
organismos profesionales o reglamentaciones de
los países en cuestión.
Las normas nacionales de auditoría y servicios
relacionados publicadas en los países difieren en
forma y contenido. IAPC toma conocimiento de
tales documentos y diferencias, y en atención a
ello, emite las Normas Internacionales de
Auditoría que se pretende sean aceptadas
internacionalmente.
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NORMAS DE AUDITORÍA
Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (N.A.G.A.)
ó
Normas Internacionales de Auditoría (N.I.A.)
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La responsabilidad del auditor
El auditor debe responder por su trabajo, pero no
por el contenido de la información contable
examinada, que es de responsabilidad de los
administradores del ente emisor.
El auditor que ejecute una auditoría
negligentemente o que informa inadecuadamente las
conclusiones de su trabajo debe asumir
responsabilidades de tipo profesional, civil y
hasta penal. El auditor NO es detector de
fraudes o actos ilícitos. Los errores (no
intencionales) y los fraudes (intencionales)
producen omisiones o exposiciones inadecuadas de
importes o informaciones en los estados
contables.
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La responsabilidad del auditor
Muchas personas que no conocen claramente las
funciones de los auditores de estados contables
creen que éstos deben detectar todo fraude o
error. En realidad a) La responsabilidad por la
prevención y detección de fraudes y errores
compete a la administración del emisor de los
estados contables que debe establecer los
controles internos y vigilar su
funcionamiento. b) Los auditores sólo tienen la
obligación profesional de descubrir los fraudes y
errores que una auditoría practicada con pericia
y cuidado y respetando las normas de auditoría
tendrían que poner en evidencia. c) Algunos
fraudes son preparados y ocultados
cuidadosamente, lo que disminuye la posibilidad
de que el auditor los detecte.
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La responsabilidad del auditor

• Ejemplos de fraudes
• a) Manipulación, falsificación o alteración de
  registros o documentos.
• b) Malversación de activos.
• c) Supresión u omisión de los efectos de las
  transacciones en registros o documentos.
• d) Registro de transacciones no reales.
• e) Uso indebido de políticas contables.
• En general un fraude es más difícil de detectar
  cuando
• El número de personas involucradas es alto.
• Fue planeado a un nivel alto.
• Los controles relacionados son débiles.

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La responsabilidad del auditor

• Condiciones o circunstancias relativas a la
  integridad o competencia de la administración que
  incrementan el riesgo de fraude
• Administración controlada por una persona o un
  grupo pequeño, sin que exista una supervisión
  adecuada por parte del directorio.
• La estructura organizativa es compleja en casos
  en que no parece justificable.
• Hay deficiencias de control interno importantes
  cuya corrección es posible, pero los intentos de
  hacerlo fracasan continuamente.
• La tasa de rotación del personal clave de las
  áreas contables y financieras es alta.
• El plantel del departamento de contabilidad es
  significativamente insuficiente durante periodos
  prolongados.
• Los auditores o asesores legales cambian
  frecuentemente.

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La responsabilidad del auditor

• Condiciones o circunstancias relativas a
  presiones extraordinarias dentro de la entidad
  que incrementan el riesgo de fraude
• La industria declina y las pérdidas aumentan.
• La entidad necesita mostrar una tendencia
  creciente de ganancias para respaldar acciones o
  préstamos financieros.
• Condiciones o circunstancias relativas a
  operaciones inusuales que incrementan el riesgo
  de fraude
• Aparecen operaciones no habituales (especialmente
  cerca del cierre).
• Hay operaciones con partes relacionadas.
• Hay pagos a abogados, consultores o agentes que
  parecen excesivos en relación con los servicios
  prestados.

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La responsabilidad del auditor

• Efectos de la Detección de un error importante o
  un fraude
• Evaluar el efecto sobre el informe de auditoría.
• Identificar las deficiencias de control
  relacionadas y ponderar su efecto sobre otros
  aspectos de la auditoría.
• Comunicar el problema al nivel adecuado del ente
  emisor.
• Si corresponde, informar a las autoridades.
• Efectos de la Detección de un acto ilegal
• Entender su naturaleza, las circunstancias en que
  se produjo y su posible efectos sobre los estados
  contables.
• Considerar las implicaciones del hecho sobre
  otros aspectos de la auditoría.
• Informarlo al cliente, a un nivel con suficiente
  autoridad y responsabilidad (propietario,
  directorio, etc.).

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La responsabilidad del auditor

• Responsabilidad en hechos futuros
• Erróneamente, algunas personas creen que el mero
  hecho de que un juego de estados contables esté
  acompañado por un informe de auditoría asegura
  que el ente emisor no quebrará en el futuro
  inmediato.
• El auditor no es responsable por la predicción
  de condiciones o hechos futuros.
• Que con posterioridad a la fecha de los estados
  contables un ente deje de estar en marcha, por
  sí, no indica una inadecuada ejecución de la
  auditoría.
• Que el informe no exprese dudas al respecto, no
  debe interpretarse como un seguro de que el ente
  continuará en marcha.

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La responsabilidad del auditor
Responsabilidad en hechos futuros El auditor
debe evaluar si existe una duda importante sobre
la continuidad del ente, para lo cual debe
considerar la evidencia recogida durante la
auditoría, que puede incluir procedimientos
especialmente programados a los efectos de dicha
evaluación. Si el auditor llega al a conclusión
de que existen dudas sobre la continuidad del
ente deberá exponer tal situación en su informe.
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Etapas del Proceso de Auditoría
Planificación
Etapas
Ejecución
Finalización
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Etapas del Proceso de Auditoría
Planificación

• Las empresas operan en diferentes negocios,
  están expuestos a diferentes riesgos y tienen
  diferentes sistemas de información, contables y
  de control. Por lo tanto, es necesario planificar
  el enfoque de auditoría con anticipación a fin de
  evaluar adecuadamente las circunstancias
  específicas de cada cliente en particular.

El plan estratégico representa el fundamento
sobre el cual se basaran todas las actividades de
planificación posteriores y la auditoría en si
misma. El socio y gerente emplean su experiencia,
criterio y perspectiva para analizar cual es el
enfoque de Auditoría apropiado.
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Etapas del Proceso de Auditoría
Ejecución

• La etapa de ejecución pone en práctica el plan
  de Auditoría. Significa ejecutar los
  procedimientos planificados para obtener
  evidencia de Auditoría.

El propósito de la etapa de ejecución es obtener
suficiente satisfacción de Auditoría sobre la
cual podamos basar nuestro informe.
La satisfacción de Auditoría se obtiene mediante
la ejecución de procedimientos sustantivos u
obteniendo suficiente evidencia para respaldar la
confiabilidad de los controles claves.
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Etapas del Proceso de Auditoría
Ejecución

• No importa lo detallado que haya sido la
  planificación puede ser que el plan deba ser
  modificado a medida que progresa el trabajo.

La etapa de ejecución estará dividida
frecuentemente en una o más visitas interinas
realizadas antes del cierre del periodo y una
visita final realizada después del cierre del
periodo.
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Etapas del Proceso de Auditoría
Finalización

• La etapa de finalización une los resultados del
  trabajo realizado en cada unidad operativa y en
  cada componente.

Nuestro objetivo es analizar los hallazgos de
auditoría de cada unidad y componente de
auditoría y obtener una conclusión general sobre
los estados contables en su conjunto, la que se
incluye en el informe de auditoría.
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Etapas del Proceso de Auditoría
Finalización

• Como parte de la etapa de finalización, el socio
  y gerente de auditoría revisan críticamente el
  trabajo realizado. El objetivo de la revisión es
  asegurar que el plan de auditoría haya sido
  efectivamente aplicado y determinar si los
  hallazgos de auditoría han sido correctamente
  evaluados y si los objetivos fueron alcanzados.

Además es necesario sustraerse de los detalles y
realizar una revisión global de los estados
contables. Esta revisión, en combinación con las
conclusiones ya obtenidas del trabajo detallado,
deben proporcionar una base adecuada para el
informe de auditoría.
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El Proceso de Planificación Estratégica
Obtener o actualizar nuestros conocimientos
acerca del negocio

• Términos de referencia o Estatutos sociales
• Negocio (industria) y riesgos inherentes
• Ambiente de sistemas de información
• Ambiente de control
• Políticas contables significativas

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El Proceso de Planificación Estratégica
Analizar y tomar decisiones de planificación para
las unidades operativas

• Determinar las unidades operativas
• Evaluar los riesgos inherentes y el ambiente de
  control
• Considerar
• Confianza en auditoría interna
• Muestreo entre unidades o divisiones operativas
• Considerar las expectativas del cliente e
  informes especiales
• Indicar el alcance general para cada unidad
  operativa

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El Proceso de Planificación Detallada
La planificación detallada generalmente se enfoca
a través de tres pasos

• Consideraciones para la planificación detallada
• Obtención de información adicional
• Selección de procedimientos de auditoría

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EL PROCESO DE PLANIFICACIÓN