PAJAK PENGHASILAN PASAL 25

1
PAJAK PENGHASILAN PASAL 25
Muhammad Bahrul Ilmi, S.E Lacturer of Accounting
Economic Faculty Solo Business School STIE
Surakarta
2
PENDAHULUAN

• PPh Pasal 25 mengatur tentang penghitungan
  besarnya angsuran pajak dalam tahun pajak
  berjalan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib
  Pajak untuk setiap bulan.

PPh Pasal 25
3
CARA MENGHITUNG

• Besarnya angsuran pajak yang harus dibayar
  sendiri oleh WP sebesar Pajak Penghasilan yang
  terutang menurut Surat Pemberitahuan Tahunan
  Pajak Penghasilan tahun pajak yang lalu dikurangi
  dengan
• Pajak Penghasilan yang dipotong sebagaimana
  dimaksud dalam Pasal 21 dan Pasal 23 serta Pajak
  Penghasilan yang dipungut sebagaimana dimaksud
  dalam Pasal 22 dan
• Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang di
  luar negeri yang boleh dikreditkan sebagaimana
  dimaksud dalam Pasal 24.
• dibagi 12 (dua belas) atau banyaknya bulan dalam
  bagian tahun pajak.

PPh Pasal 25
4

• Contoh
• Besarnya angsuran PPh Pasal 25 th 2009 adalah
• PPh terutang 2009 Rp. 30.000.000
• Pengurangan
• PPh Ps 21 Rp. 8.000.000
• PPh Ps 22 Rp. 2.000.000
• PPh Ps 23 Rp. 2.000.000
• Rp. 12.000.000
• Dasar perhitungan PPh Pasal 25 th 2009 Rp.
  18.000.000
• Besarnya PPh Ps 25 per bulan
• Rp. 18.000.000 / 12 bulan Rp. 1.500.000,-

PPh Pasal 25
5
KASUS PPh PASAL 25

• Besarnya angsuran pajak yang harus dibayar
  sendiri oleh WP untuk bulan-bulan sebelum Surat
  Pemberitahuan Tahunan (SPT) Pajak Penghasilan
  disampaikan sebelum batas waktu penyampaian SPT
  Pajak Penghasilan sama dengan besarnya angsuran
  pajak untuk bulan terakhir tahun pajak yang lalu.
  
• Contoh
• Tuan Agung menyampaikan SPT PPh 2009 pada Maret
  2010. Angsuran PPh Desember 2009 adalah
  Rp1.500.000. Maka, besarnya angsuran PPh Pasal 25
  untuk bulan Januari dan Pebruari masing-masing
  adalah Rp1.500.000.

PPh Pasal 25
6
KASUS PPh PASAL 25

• Apabila dalam tahun pajak berjalan diterbitkan
  surat ketetapan pajak (SKP) untuk tahun pajak
  yang lalu, besarnya angsuran pajak dihitung
  kembali berdasarkan SKP tersebut dan berlaku
  mulai bulan berikutnya setelah bulan penerbitan
  SKP.
• Contoh
• Berdasarkan SPT PPh 2001 yg disampaikan WP pada
  Maret 2002, perhitungan besarnya angsuran pajak
  yang harus dibayar adalah sebesar Rp1.250.000.
  Pada Juni 2002 diterbitkan SKP 2001 yg
  menghasilkan besarnya angsuran pajak Rp 2
  jt/bulan. Maka, besarnya angsuran pajak mulai
  Juli 2002 adalah sebesar Rp 2jt.
• Penetapan besarnya pajak berdasarkan SKP tsb bisa
  sama, lebih besar atau lebih kecil dari angsuran
  pajak sebelumnya berdasarkan SPT.

PPh Pasal 25
7
BELAJAR DARI KASUS .

• Dirjen Pajak berwenang untuk menetapkan
  penghitungan besarnya angsuran pajak dalam tahun
  pajak berjalan dalam hal-hal tertentu, sebagai
  berikut
• Wajib Pajak berhak atas kompensasi kerugian
• Wajib Pajak memperoleh penghasilan tidak teratur
• SPT PPh tahun yang lalu disampaikan setelah lewat
  batas waktu yang ditentukan
• WP diberikan perpanjangan jangka waktu
  penyampaian SPT PPh
• WP membetulkan sendiri SPT PPh yang mengakibatkan
  angsuran bulanan lebih besar dari angsuran
  bulanan sebelum pembetulan
• terjadi perubahan keadaan usaha atau kegiatan WP.

PPh Pasal 25
8
CONTOH

• Penghasilan PT ABAS tahun 2009 Rp. 150 jt. Sisa
  kerugian tahun lalu yang masih dapat
  dikompensasikan adalah Rp. 200 jt. Sisa kerugian
  yang belum dikompensasikan tahun 2009 Rp. 50 jt.
• Pd th 2009 PPh yang dipotong / dipungut pihak
  lain Rp. 3.250 jt dan tidak ada pajak yang
  dibayar / terutang di LN.
• Penghitungan PPh Pasal 25 th 2010
• Penghasilan yang dipakai sebagai dasar
  penghitungan angsuran PPh Pasal 25 adalah Rp 150
  jt Rp 50 jt Rp 100 jt.
• PPh Terutang (UU 17/2000)
• 25 x Rp. 100 jt Rp. 25.000.000
• PPh dipot-put Rp. 3.250.000
• Rp. 21.750.000
• Besarnya angsuran pajak bulanan PT ABAS tahun
  2010
• 1/12 x Rp. 21.750.000 rp. 1.812.500

9
CONTOH

• Pada 2002 Abbas memperoleh penghasilan teratur Rp
  12 jt, sedangkan penghasilan tidak teratur Rp 8
  jt.
• Penghasilan yang dipakai sebagai dasar
  penghitungan PPh Pasal 25 pada tahun 2002 Abbas
  adalah hanya dari PPh teratur saja, yaitu Rp. 12
  jt.

PPh Pasal 25
10
CONTOH

• PT Luwes yg bergerak di bidang konveksi pada th
  2002 membayar angsuran bulanan sebesar Rp 18 jt.
  Pada Juli 2002 pabrik milik PT Luwes terbakar.
  Oleh karena itu, berdasarkan Keputusan Dirjen
  Pajak mulai bulan Agustus 2002 dapat disesuaikan
  menjadi lebih kecil daripada Rp. 18 jt.

PPh Pasal 25
11
CONTOH

• PT Trendy yang juga bergerak di bidang konveksi
  dalam tahun 2002 membayar angsuran bulanan
  sebesar Rp. 18 jt. Mulai Mei 2002 PT Trendy
  mengalami peningkatan penjualan yang sangat besar
  dan diperkirakan PKP-nya akan lebih besar
  dibanding th sebelumnya. Oleh karena itu,
  berdasarkan Keputusan Dirjen Pajak mulai Agustus
  2002 dapat disesuaikan menjadi lebih besar
  daripada Rp 18 jt.

PPh Pasal 25
12
KETENTUAN LAIN LAIN PASAL 25

• Menteri Keuangan menetapkan penghitungan
  besarnya angsuran pajak bagi
• Wajib Pajak baru
• Bank, BUMN, BUMD, WP masuk bursa, dan WP lainnya
  yang berdasarkan ketentuan peraturan
  perundang-undangan harus membuat laporan keuangan
  berkala
• WP orang pribadi pengusaha tertentu (melakukan
  kegiatan usaha di bid. Perdagangan grosir dan
  atau eceran barang konsumsi melalui gerai/outlet
  yg tersebar di bbrp lokasi, tdak termasuk
  kendaraan bermotor dan restoran) dengan tarif
  paling tinggi 0,75 dari peredaran bruto.

PPh Pasal 25
13
KETENTUAN LAIN

• PPh Ps 25 bagi WP baru dihitung berdasarkan jml
  pajak yg diperoleh dari penerapan tarif umum atas
  penghasilan netto sebulan yg disetahunkan dibagi
  12.
• Bagi Bank dihitung berdasarkan penerapan tarif
  umum atas laba-rugi fiskal menurut laporan
  keuangan triwulan terakhir yg disetahunkan
  dikurang PPh Ps 24 yg dibayar/terutang di LN utk
  th pajak yg lalu dibagi 12.
• Bagi Bank sbg WP baru PPh ps 25 Triwulan I
  dihitung berdasarkan penerapan tarif umum atas
  perkiraan laba-rugi fiskal triwulan I yg
  disetahunkan dibagi 12.

PPh Pasal 25
14
KETENTUAN LAIN

• Bagi BUMN/D dihitung berdasarkan penerapan tarif
  umum atas laba-rugi fiskal menurut Rencana Kerja
  dan Anggaran Pendapatan (RKAP) th pajak ybs yg
  telah disahkan oleh RUPS dikurangi dengan
  pemotongan/pemungutan PPh 22, 23, 24 pada tahun
  pajak yg lalu dibagi 12.
• Jika RKAP belum disahkan, maka besarnya angsuran
  PPh 25 tiap bulan adalah sama dg angsuran PPh 25
  bulan terakhir tahun pajak sebelumnya.
• Jika ada sisa kerugian yg msh dpt
  dikompensasikan penghasilan neto menurut RKAP
  dikurangi jml sisa kerugian yg blm
  dikompensasikan tsb.

PPh Pasal 25
15
SOAL

• PPh atas Penghasilan yang diterima selama bulan
  Juli Desember 2009 adalah Rp50.000.000. PPh
  yang dipotong pemberi Kerja (Pasal 21)
  Rp15.000.000. PPh yang dipungut oleh pihak lain
  (Pasal 22) Rp10.000.000. PPh yang dipotong oleh
  pihak lain (Pasal 23) Rp 2.500.000. Kredit PPh
  luar negeri (Pasal 24) Rp 7.500.000.
• Hitung besarnya angsuran pajak yang harus dibayar
  sendiri tiap bulan untuk tahun 2010!

PPh Pasal 25
16
SOAL

• Angsuran pajak Joni setiap bulan pada tahun 2009
  adalah Rp1.000.000. Pada bulan September 2009
  diterbitkan keputusan pengurangan angsuran pajak
  menjadi nihil.
• Berapa besarnya angsuran pajak sejak bulan
  Oktober sampai dengan Desember 2009?
• Berapa besarnya angsuran pajak yang harus dibayar
  Wajib Pajak untuk bulan Januari 2010?

PPh Pasal 25
17

• ???? ??? ????????