IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

1
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
2
1. FUNDAMENTOS

• ANTECEDENTES DERECHOS REALES BIENES DE LAS
  PERSONAS JURÍDICAS CAUDAL RELICTO IGS/ITP 1967
• NORMATIVA VIGENTE LEY 29/87 REGLAMENTO
  1269/1991
• FUNDAMENTO REDISTRIBUCIÓN DE RIQUEZA ACUMULADA
• CARACTERÍSTICAS DIRECTO (ADQUISICIONES)
  SUBJETIVO CEDIDO/CONCERTADO DE NORMATIVA AUTÓNOMA

3
2. ÁMBITO ESPACIAL

• ART. 2. EN TODO EL TERRITORIO ESPAÑOL.
• PAÍS VASCO. RESIDENCIA DEL DONATARIO/CAUSANTE O
  RADICACIÓN DEL INMUEBLE 10 AÑOS DE RESIDENCIA
  CONDICIÓN POLÍTICA (ART. 25 DEL CONCIERTO).
• NAVARRA. RESIDENCIA DEL DONATARIO/CAUSANTE O
  RADICACIÓN DEL INMUEBLE RESIDENCIA A EFECTOS DEL
  IRPF (ART. 26 DEL CONVENIO)

4

• RESTO DE CC.AA. RESIDENCIA HABITUAL/CENTRO DE
  INTERESES DEL DONATARIO/CAUSANTE (ART. 59 LIRPF)
  O RADICACIÓN DEL INMUEBLE
• OBLIGACIÓN PERSONAL TODA ADQUISICIÓN RESIDENCIA
  HABITUAL DEL CAUSANTE DURANTE EL EJERCICIO
  ANTERIOR AL DEVENGO (ART. 6)
• OBLIGACIÓN REAL ESTUVIERAN SITUADOS PUDIERAN
  EJERCITARSE HUBIERAN DE CUMPLIRSE ASEGURADORAS
  ESPAÑOLAS (ART. 7)

5
3. HECHO IMPONIBLE

• ADQUISICIONES DE BIENES Y DERECHOS MORTIS CAUSA
• HERENCIA, LEGADO
• CUALQUIER OTRO TÍTULO SUCESORIO
• DONACIONES POR CAUSA DE MUERTE
• PACTOS SUCESORIOS
• INDEMNIZACIONES EMPRESARIALES POR CAUSA DE
  MUERTE
• ALBACEAZGO NO USUALES O SUPERIORES AL 10 DEL
  CAUDAL HEREDITARIO.

6

• ADQUISICIONES GRATUITAS INTER VIVOS
• DONACIÓN
• CONDONACIÓN DE DEUDA
• RENUNCIA TRASLATIVA
• ASUNCIÓN DE DEUDA
• DESISTIMIENTO CON ÁNIMO DE LIBERALIDAD
• CONTRATOS DE SEGURO DE SUPERVIVENCIA O DE
  TERCEROS QUE BENEFICIEN A PERSONA DISTINTA DEL
  CONTRATANTE
• PARTE GRATUITA DE DONACIONES ONEROSAS

7

• INDEMNIZACIONES DE SEGUROS SOBRE LA VIDA.
• NO SUJECIÓN
• PREMIOS E INDEMNIZACIONES EXONERADAS DE IRPF
• SUBVENCIONES PÚBLICAS
• PRESTACIONES DERIVADAS DE UN CONTRATO DE TRABAJO
  
• PRESTACIONES DE PLANES DE PENSIONES
• INDEMNIZACIONES PAGADAS EN GARANTÍA (ART. 3 RISD)

8

• PRESUNCIONES RELATIVAS (ART. 4)
• DISMINUCIÓN E INCREMENTOS CORRELATIVOS
• ADQUISICIONES NO JUSTIFICADAS
• DEVENGO (ART. 24)
• FALLECIMIENTO DEL CAUSANTE
• CAUSE O CELEBRE EL ACTO O CONTRATO
• EXIGIBILIDAD
• CESE DE LIMITACIONES

9
4. SUJETOS PASIVOS

• CONTRIBUYENTE (ART. 5) PERSONA FÍSICA
  CAUSAHABIENTE, DONATARIO O BENEFICIARIOS
• RESPONSABLES SUBSIDIARIOS (ART. 8)
  INTERMEDIARIOS FINANCIEROS ENTIDADES
  ASEGURADORAS FUNCIONARIOS
• ART. 75 RISD ANTICIPO DEL PAGO DE OBLIGACIONES
  INCIERTAS

10
5. BASE IMPONIBLE

• DEFINICIÓN IMPORTE NETO DE LA ADQUISICIÓN
  LUCRATIVA.
• 5.1. MORTIS CAUSA
• INTEGRACIÓN Y VALORACIÓN DEL CAUDAL RELICTO
• DEDUCCIÓN DE LAS CARGAS
• DETERMINACIÓN DE LAS PORCIONES SUCESORIAS

11
ADICIÓN DE BIENES (ART. 11)

• A) BIENES PERTENECIENTES AL CAUSANTE EL ÚLTIMO
  AÑO
• B) USUFRUCTOS
• C) ENDOSOS PRIVADOS.
• DESCOMPOSICIÓN DEL NEGOCIO INICIAL, COMPENSACIÓN
  DE LA CUOTA.
• PRESUNCIÓN DE TITULARIDAD (ART. 108.3 LGT)

12
CARGAS, DEUDAS Y GASTOS DEDUCIBLES (ARTS. 12-14)

• CENSOS Y PENSIONES
• DEUDAS JUSTIFICADAS, INCLUIDAS LAS TRIBUTARIAS,
  DE LA HERENCIA
• GASTOS LITIGIOSOS, DE ÚLTIMA ENFERMEDAD, ENTIERRO
  Y FUNERAL

13
AJUAR DOMÉSTICO (ART. 15)

• COMPONENTE FANTASMA
• 3 DE UNA PARTE DE LA MASA HEREDITARIA NETA
• - 3 DEL VALOR CATASTRAL DE LA VIVIENDA HABITUAL
  DEL MATRIMONIO (ART. 34 RISD)

14
ADJUDICACIÓN (ART. 27)

• FICCIÓN DE PROPORCIONALIDAD A LA CUOTA SUCESORIA
  IDEAL
• EXCESOS DE ADJUDICACIÓN COMO TRANSMISIÓN
  LUCRATIVA U ONEROSA

15
5.2. INTER VIVOS

• IMPORTE NETO DE LA ADQUISICIÓN (ART. 17)
• ACUMULACIÓN DE DONACIONES ENTRE SÍ Y A LA
  SUCESIÓN (ART. 32)

16
5.3. VALORACIÓN

• VALOR REAL MAYOR DEL DECLARADO O COMPROBADO
• VALORES RECOMENDADOS
• DERECHO DE ADQUISICIÓN PREFERENTE (ART. 19)
  DEROGADO EN 1999

17
6. BASE LIQUIDABLE (ART. 20)

• MÍNIMO EXENTO POR RAZÓN DE PARENTESCO
  DISCAPACIDAD Y SEGURO DE VIDA (9.000 )
• ACTIVO EMPRESARIAL FAMILIAR (95)
• VIVIENDA HABITUAL, 95 (122.000 )
• BIENES DEL PATRIMONIO HISTÓRICO (95)
• IMPUESTO PAGADO LOS ÚLTIMOS DIEZ AÑOS
• REDUCCIONES AUTONÓMICAS

18
7. DEUDA TRIBUTARIA

• CUOTA ÍNTEGRA TARIFA PROGRESIVA (ART. 21).
• CC.AA. MÍNIMO EXENTO, MARGINAL MÍNIMO Y
  PROGRESIVIDAD
• CUOTA TRIBUTARIA COEFICIENTES DE PATRIMONIO
  PREEXISTENTE (ART. 22)
• DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
  (ART. 23) E INTERNA
• 50, 99, CEUTA Y MELILLA

19
8. NORMAS ESPECIALES

• VALORACIÓN DEL USUFRUCTO (ART. 26)
• TEMPORAL, 2 DEL VALOR REAL POR AÑO, HASTA EL
  70
• VITALICIO, 70 DEL VALOR REAL lt 20 AÑOS, 1 MENOS
  POR AÑO DE MÁS, CON EL LÍMITE DEL 10.
• NUDA PROPIEDAD AL TIPO MEDIO APLICABLE AL VALOR
  TOTAL, AL ADQUIRIRSE Y CONSOLIDARSE.
• SUSTITUCIONES, FIDEICOMISOS, RESERVAS Y
  RENUNCIAS HECHOS IMPONIBLES Y PARENTESCOS

20
9. GESTIÓN

• COMPETENCIA CESIÓN, REGISTRADORES.
• DECLARACIÓN/AUTOLIQUIDACIÓN. PRESENTACIÓN DE
  DOCUMENTOS Y PRÓRROGA.
• ADICIÓN DE BIENES. COMPROBACIÓN DE VALORES.
• LIQUIDACIONES PROVISIONALES, CAUTELARES,
  PARCIALES Y DEFINITIVAS.
• PAGO Y APLAZAMIENTO.
• DEBERES DE TERCEROS Y CIERRE REGISTRAL