N

1
Nástroje a metody controllingu

• Ing. Ludmila Gallová

2
Otázky

• Co je to leasingový faktor?
• V cem spocívá podstata controllingu?
• Jaké jsou dílcí predpoklady controllingu?
• Jaké jsou nejcastejší príciny odchylek?
• Jaké jsou základní cinnosti operativního
  controlllingu?
• Co je to funkcní hloubka?
• Jaké jsou fáze vývoje a realizace controllingu?

3
Schematické znázornení controllingu
PLÁN
Ekonomické cíle

• Technické cíle

Financní cíle
C O N T R O L L I N G
N Á S T R O J E
Obraz o skutecnosti
ODCHYLKY
RÍZENÍ
4
Význam použití nástroju

• NÁSTROJE rízení musí mít schopnost úcinne
  ovlivnit jak nákladovou tak i výkonovou stránku
  podniku
• Controller musí prezkoumávat, zda jednotlivé
  nástroje mohou být pravidelne používány také v
  jednotlivých odpovednostních oblastech
• Nástroje rízení musí být k dispozici podnikovému
  vedení a rídícím pracovníkum, aby byli schopni
  pokud možno samostatne rídit príslušné procesy k
  dosažení svých cílu

5
Nástroje rízení
Strategické
Operativní
6
Strategické nástroje rízení

• Analýza konkurence
• Portfoliová analýza
• Analýza životního cyklu výrobku
• Analýza silných a slabých stránek
• Rízení jakosti
• Strategická mezera
• Technika scénáre
• Potenciálová analýza
• Atd.

7
Operativní nástroje rízení

• Analýza ABC
• Analýza návratnosti investic (ROI Return of
  investment)
• Analýza kritických bodu (Break-even analysis)
• Hodnotová analýza
• Analýza pracovního casu
• Výpocet krátkodobého hospodárského výsledku
• Výpocet príspevku na úhradu
• Analýza XYZ
• Atd.

8
Analýza ABC

• Nástroj pro stanovení priorit srovnávající
  množství a hodnoty
• Využívá se v materiálovém hospodárství, výrobe a
  odbytu
• Duvod pro analýzu ABC v mnoha podnicích malá
  množství reprezentují velké hodnoty ? pokud se
  vedení podniku temito malými množstvími zabývá,
  muže dosáhnout velkých úcinku

9
Využití analýzy ABC

• 1. KLASIFIKACE DODAVATEU
• 2. KLASIFIKACE DÍLU

10
1. Klasifikace dodavatelu

• Pozornost a aktivity se soustredí na dodávky a
  materiály s velkým hospodárským významem
• je treba se zamerit na
• dodavatele s velkým obratem

Trída Podíl na obratu () Podíl na poctu dodavatelu ()
A 75 5
B 20 20
C 5 75
11
2. Klasifikace dílu

• Obdobné jako v prípade dodavatelu
• Je nutné se zabývat predevším díly skupiny A
  nejdražší cást zásob materiálu
• Díly B materiály prumerne drahé, podle jejich
  individuální duležitosti se s nimi pracuje jako s
  díly A nebo C
• Díly C materiály nejlevnejší, s ohledem na
  velké množství a malou hodnotu je zde možná
  racionalizace predevším snížením nákladu
  spojených s objednáváním a skladováním
• cílem je dosáhnout
  nízkých nákladu
• na cinnosti spojené
  s nákupem

12
Grafické znázornení metody ABC
A 75
Podíl na celkovém obratu v
B 20
zarazení do tržeb
C 5
Podíl na celkovém poctu dodavatelu v
A 75
C 5
B 20
13
Zajištování materiálu

• Zahrnuje zejména
• Interval dodávek, okamžik objednání
• Objem dodávek
• Termín plnení

14
Time management a metoda ABC

• Slouží k vyhodnocení duležitosti pracovních úkolu
• Vychází z teorie, že pri 5 20ním nasazení je
  dosaženo 75 80 výsledku a zbývající pracovní
  nasazení prináší pouze 5 20 výsledku
• Klasifikace jednotlivých pracovních úkolu dle
  metody ABC
• A velmi nárocné, komplexní, duležité a naléhavé
  úkoly
• B duležité úkoly, které je možno delegovat
• C každodenní rutina, málo prispívají k dosažení
  cílu

15
Analýza XYZ

• Slouží k urcení množství nákupu materiálu na
  základe jiných kritérií než analýza ABC
• Duraz je kladen na strukturu spotreby materiálu,
  která je clenena následovne
• materiál X materiál vykazující vysoce
  konstantní prubeh spotreby
• materiál Y materiál, jehož spotreba pravidelne
  stoupá nebo klesá podle vývojového trendu, nebo
  který podléhá sezónním výkyvum
• materiál Z materiál, jehož spotreba probíhá
  nepravidelne

16
Zpusob nakupování materiálu pri analýze XYZ

• materiál X nákup synchronizovaný
• s výrobou
• materiál Y nákup do zásoby
• materiál Z jednotlivé nákupy

17
Kombinace analýzy ABC s analýzou XYZ
Materiál A B C
Materiál X Vysoká hodnota spotreby Prostrední hodnota spotreby Nižší hodnota spotreby
Materiál X Vysoká kvalita prognózy Vysoká kvalita prognózy Vysoká kvalita prognózy
Materiál Y Vysoká hodnota spotreby Prostrední hodnota spotreby Nižší hodnota spotreby
Materiál Y Strední kvalita prognózy Strední kvalita prognózy Strední kvalita prognózy
Materiál Z Vysoká hodnota spotreby Prostrední hodnota spotreby Nižší hodnota spotreby
Materiál Z Nižší kvalita prognózy Nižší kvalita prognózy Nižší kvalita prognózy
18

• Kombinace analýzy ABC s analýzou XYZ prináší
  následující výhody
• podklady pro plánování i kontrolu
• lepší a rychlejší rízení materiálového
  hospodárství
• možnosti snižování nákladu

19
Príklad 1

• a) Seradte dodavatele dle duležitosti a
  vyvodte závery.
• b) Definujte jednotlivé cinnosti spojené s
  porízováním dílu skupiny A a C
• Využijte metodu ABC.

20
Obrat v celk. obratu
Obrat v kumulovane
21
Príklad 2 analýza zásob

• Ve výrobním procesu podniku a skladovém
  hospodárství
• jsou definovány následující parametry
• - pojistná zásoba 3 dny
• - technologická zásoba 20 litru
• - potreba výrobní linky 10 l/hod
• - délka pracovní smeny 8 hod/den
• - kapacita skladu 1 300 litru
• Vypocítejte
• velikost budoucí spotreby
• výši minimální zásoby
• výši pojistné zásoby
• velikost dodávky
• maximální zásobu
• prumernou zásobu

22
Výsledky príkladu 2

1. velikost budoucí spotreby 80 l/den
2. výši minimální zásoby 260 l
3. výši pojistné zásoby 240 l
4. velikost dodávky 1 040 l
5. maximální zásobu 1 300 l
6. prumernou zásobu 780 l

23
Analýza objemu zakázky

• Úspech podniku obvykle závisí na objemové
  strukture zakázek, je pritom nutné zachovat
  zdravou relaci mezi velikostí podniku a velikostí
  zakázky.
• Cílem metody je pravidelné sledování a zlepšování
  struktury zakázek s ohledem na rozdílnou
  strukturu a objem je nutné analyzovat výši
  prumerné zakázky a systematicky redukovat malé
  zakázky
• Obecne platí s rustem velikosti podniku by mela
  také rust velikost zakázek zvyšuje-li se pocet
  malých zakázek rychleji než roste pocet velkých,
  dochází k rychlému poklesu výnosu podniku

24

• Postup pri analýze objemu zakázek jednotlivé
  zakázky se rozdelí podle velikosti, zjistí se
  pocet zakázek a výnos pro existující objem. Vedle
  absolutních hodnot se pocítají také hodnoty
  kumulované

25
Príklad 3

• Provedte analýzu objemu zakázek

26
Zadaní príkladu
27
Zadání 1. cást
28
Zadání 2. cást
29
Výsledky príkladu 3

• Prumerný objem zakázky 5 366 Kc
• Zakázky do 2 500 Kc tvorí 47,7 a prinášejí
  výnos pouhých 9,2 celkového výnosu
• Zbývajících 90,8 výnosu vzniká realizací 52,3
  všech zakázek
• Témer 80 všech zakázek nedosahuje prumerné
  hodnoty 5 366 Kc
• V prípade zvoleného podniku je pouze 0,2 výnosu
  realizováno pomocí 19,6 všech zakázek
• Celých 65 zakázek, což jsou všechny zakázky do
  4000 Kc, naplní pouze 19,5 výnosu
• V tomto podniku tvorí malé zakázky velký problém
  a ukazuje se nutnost redukce malých zakázek

30
Záver príkladu 3

• Režijní náklady a náklady obytu rostou
  proporcionálne s rustem poctu zakázek, nikoli
  však s jejich hodnotou
• Zlepšením struktury zakázek lze usporit znacné
  cástky v nákladech, zejména odbytu a výrobe
• .. Napr. když se zvolený podnik zrekne všech
  zakázek pod 1 000 Kc, vyvolá toto opatrení
  snížení výnosu pouze o 0,2 m ale pocet zakázek
  se sníží o 19,6
• Lze v relativne krátké dobe dosáhnout vyššího
  hospodárského úspechu

31
Jaká opatrení lze pri snížení poctu malých
zakázek použít?
32
Pri snížení poctu malých zakázek lze použít
následující opatrení

• Zavedení minimálního odberu
• Stanovení prirážek za odbery pod hodnotou
  minimálního odberu
• Nabídka bonusu pro vetší zakázky
• Malé zakázky jen proti hotovostní platbe
• Využití obchodníku pri prodeji malých zakázek
• Od urcité hodnoty zakázky dodávka bez úctování
  dopravného
• Už žádné návštevy zástupcu u skupiny C
• Stanovení minimálního poctu kusu v jednom balení
• Komunikace se zákazníky skupiny C jen telefonem
• Odstupnování provizních sazeb dle velikosti
  zakázky
• Atd.

33
Optimalizace objemu objednávky

• Zjištení optimálního objemu a termínu objednávky
  závisí na následujících faktorech
• - potrebe materiálu pro výrobu
• - požadavcích vedení skladu
• - podmínkách dodavatelského trhu
• Existují 2 možnosti pri stanovení objednávky
• Vetší množství v delších casových intervalech
• Malé množství v kratších casových intervalech

34
Problém optimalizace

• Snaha o vyvážení dvou protichudných tendencí
  (rustu-poklesu) nákladu
• Jedná se zejména o fixní porizovací náklady a
  skladovací náklady
• CÍLEM je najít takový objem objednávky, který má
  nejpríznivejší hodnotu souctu výše uvedených
  kategorií nákladu

35
Optimální objem objednávky
I náklady na nákup II náklady na skladování
36
Matematické vyjádrení optimalizace

• O optimální objem objednávek (ks)
• RP rocní potreba (ks)
• PNO porizovací náklady na objednávku (Kc)
• SC skladová cena (Kc/ks)
• SNS procentní sazba nákladu na sklad
• NS náklady na sklad
• PZS prumerný stav zásob

37
Analýza kritických bodu

• Predpokládá oddelené sledování fixních a
  variabilních nákladu
• Tuto analýzu lze v rámci podniku použít napr.
  pro
• stanovení cílového zisku
• výber skupin výrobku, které prinesou podniku
  nejvyšší zisk
• rozhodnutí o velikosti objemu výroby
• kontrolu cenové politiky
• výzkum zámeru dalšího vývoje
• investicní rozhodování
• kontrolu cenové politiky
• apod.

38
(No Transcript)
39
Príklad 4

• Doplnte tabulku a vypoctete bod zvratu
  v následujících jednotkách.
• Bod zvratu ve vytíženosti pracovní linky.
• Bod zvratu ve velikosti tržeb.
• Bod zvratu v množství vyrobených výrobku.
• Bezpecnostní obrat.

40
Kritický bod a kritický obrat (KO)

• muže být vypocítán za pomocí hodnoty obratu,
  fixních a variabilních nákladu
• KO1 FN/1-(VN/obrat)
• KO2 FN/PU v
• KO1 ks FN/PU/ks
• KO2 ks KOKc/PCKc/ks
• Stupen intenzity práce KO/CO
• KO kritický obrat VN vlastní náklady
• FN fixní náklady PU príspevek na úhradu
• CO celkový obrat PC prodejní cena

41
Výsledky

• KO1 3 750 000 Kc
• KO2 3 750 000 Kc
• Stupen intenzity práce 75
• KO1 ks 937 500 ks
• KO2 ks 937 500 ks
• Bezpecnostní obrat 25