MUESTREO DE AUDITORIA PARA PRUEBAS DE DETALLES DE SALDOS - PowerPoint PPT Presentation

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MUESTREO DE AUDITORIA PARA PRUEBAS DE DETALLES DE SALDOS

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En la auditoria de las cuentas por cobrar, ... la mayor a de las situaciones del muestreo de auditoria, incluyendo la confirmaci n de las cuentas por cobrar, ... – PowerPoint PPT presentation

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Title: MUESTREO DE AUDITORIA PARA PRUEBAS DE DETALLES DE SALDOS


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MUESTREO DE AUDITORIA PARA PRUEBAS DE DETALLES DE
SALDOS
2
COMPARACIONES DEL MUESTREO DE AUDITORIA PARA LAS
PRUEBAS DE DETALLES DE SALDOS Y EL MUESTREO DE
AUDITORIA PARA LAS PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS
SUSTANTIVAS DE OPERACIONES.La mayoría de los
conceptos de muestreo que analizaron para las
pruebas de controles y pruebas sustantivas de
operaciones, se aplican por igual al muestreo de
las pruebas de detalles de saldos. En ambos
casos, el auditor hace inferencias acerca de toda
la población con base en la muestra. Por lo tanto
los riesgos de muestreo y de no muestreo son
importantes para las pruebas de controles, las
pruebas sustantivas de operaciones y las pruebas
de detalles de saldos. En el manejo de riesgo de
muestreo, es aceptable utilizar ya sea el método
estadístico como el no estadístico para los tres
tipos de pruebas.
3
  • Las diferencias mas importantes entre las
    pruebas de controles y las pruebas sustantivas de
    operaciones y las pruebas de detalles de saldos
    radican en lo que el auditor desea medir. En las
    pruebas de controles, el objetivo principal es
    comprobar la efectividad de los controles
    internos mediante pruebas de controles.
  • Existen tres tipos principales de muestreo
    utilizados para calcular las declaraciones
    erróneas de dólares en la auditoria, el muestreo
    no estadístico, el muestreo de unidades monetaria
    y el muestreo de variables. ahora veremos cada
    uno de estos .

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  • MUESTREO NO ESTADISTICO
  • Existen 14 pasos requeridos en el muestreo en
    auditoria para las pruebas de detalles de
    saldos.
  • Indicar los objetivos de la prueba de auditoria
  • Cuando los auditores toman muestras para las
    pruebas de detalle de saldos, el objetivo es
    determinar si el saldo que se esta auditando se
    ha declarado de manera imparcial. El objetivo de
    la prueba de auditoria será determinar si el
    total presentado se ha declarado de manera
    errónea. De manera típica, los errores materiales
    se definen en términos de errores tolerables.

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Decidir si aplica el muestreo de auditoria El
muestreo de auditoria se aplica siempre que el
auditor planea llegar a conclusiones sobre una
población basado en una muestra. Aunque es común
tomar muestras de varias cuentas, existen
situaciones en las que el muestreo no aplica.
Asimismo, si el auditor esta verificando las
adiciones de los activos fijos y existen varias
adiciones pequeñas y una compra extremadamente
grande de un edificio, el auditor puede decidir
ignorar elementos pequeños por completo. De nuevo
el auditor no ha tomado muestras.
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  • Definir las condiciones de error
  • El muestreo de auditoria para las pruebas de
    saldos mide las manifestaciones monetarias
    erróneas en la población. Entonces, la condición
    error será cualquier condición que represente una
    manifestación monetaria errónea en un elemento de
    la muestra. En la auditoria de las cuentas por
    cobrar, cualquier error del cliente en un
    elemento de la muestra será un error.
  • Definir la población
  • La población se define como la población de
    dólares (u otra moneda) registrados. El auditor
    entonces expresa si la población registrada esta
    sobrevaluada o subvaluada. La población
    registrada es adecuada para las pruebas del
    objetivo de existencia, pero si el auditor esta
    interesado en verificar el objetivo de
    integridad, la muestra se deberá seleccionar de
    una fuente diferente, como clientes con saldo.

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  • MUESTREO ESTRATIFICADO
  • Para muchas poblaciones, los auditores
    subdividen la población en dos o más
    subpoblaciones antes de aplicar el muestreo de
    auditoria. La subdivisión de poblaciones se
    denomina muestreo estratificado, donde cada
    subpoblación es un estrato. El propósito de la
    estratificación es permitir que el auditor
    enfatice ciertos elementos de la población y
    reste énfasis a otros la mayoría de las
    situaciones del muestreo de auditoria, incluyendo
    la confirmación de las cuentas por cobrar, los
    auditores desean destacar los valores mas
    cuantiosos de dólares registrados, porque,
    comúnmente la estratificación se lleva a cabo con
    base en esta dimensión.

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  • Definir la unidad de muestreo
  • La unidad de muestreo para el muestreo no
    estadístico de auditoria en las pruebas de
    detalles de saldos casi siempre es el elemento
    que conforma el saldo de la cuenta. En el caso de
    la cuentas por cobrar, por lo general, es el
    saldo del cliente, el cual se representa mediante
    el nombre de cuenta o cliente o el numero en la
    lista de cuentas por cobrar. La unidad de
    muestreo también puede ser una factura
    individual., que es parte de un saldo de cuenta.
  • Especificar el error tolerable
  • El error tolerable se utiliza para determinar el
    tamaño de la muestra y evaluar los resultados en
    el muestreo no estadístico. El auditor inicia con
    un criterio preliminar acerca de la materialidad
    y utiliza ese total para decidir el error
    tolerable de cada cuenta.

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  • Especificar el riesgo aceptable de aceptación
    incorrecta
  • Es el riesgo que el auditor esta dispuesto a
    correr al aceptar un saldo como correcto cuando
    el error real en el saldo es mayor que el error
    tolerable de un a medida de aseguramiento deseado
    por el auditor en cuanto a un saldo.
  • Estimar los errores en la población
  • Generalmente el auditor realiza su estimación
    basado en una experiencia anterior con el cliente
    en la evaluación del riesgo inherente, al
    considerar los resultados de las pruebas de
    controles, las pruebas sustantivas de
    operaciones, y los procedimientos analíticos que
    ya se realizaron... el tamaño planeado de la
    muestra aumenta conforme la cantidad de errores
    esperados en la población se acerca al error
    tolerable.

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  • Determinar el tamaño de la muestra inicial
  • Los auditores que utilizan el muestreo no
    estadístico determinan el tamaño inicial de la
    muestra basados en su propio criterio y
    considerando los factores analizados hasta el
    momento. Cuando el auditor utiliza el muestreo
    estratificado, el tamaño de la muestra se debe
    distribuir entre extractos. Comúnmente los
    auditores distribuyen una porción más alta de los
    elementos de la muestra entre elementos más
    grandes de la población. Para el muestreo no
    estadístico, las normas de auditoria permiten
    utilizar cualquiera de los métodos de selección.

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  • Para el muestreo no estadístico, las normas de
    auditoria permiten utilizar cualquiera de los
    métodos de selección. Es importante para el
    auditor utilizar un método que le permita sacar
    conclusiones significativas a partir de los
    resultados de la muestra.
  • Generalizar a partir de la muestra a la
    población y decidir la aceptabilidad de la
    población, el auditor debe generalizar de la
    muestra a la población proyectar los errores de
    los resultados de la muestra hacia la población
    y al considerar el error de muestreo y riesgo de
    muestra.

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Aunque no se considere la cantidad de error
probable como material, el auditor no debe hacer
la evaluación final sino hasta que toda la
auditoria haya terminado. Por ejemplo, el error
total estimado del error del muestreo estimado en
las cuentas por cobrar se debe combinar con las
estimaciones de errores en todas partes de la
auditoria para evaluar el efecto de todos los
errores en los estados financieros como una
totalidad. Al confirmar las cuentas por cobrar,
suponga que todos los errores se ocasionaron
porque el cliente no registró los productos
devueltos. El auditor determinara porque ocurrió
con tanta frecuencia ese tipo de error,
implicaciones de los errores en otras áreas de la
auditoria, su impacto potencial sobre los estados
financieros y sus efectos en las operaciones de
la compañía.

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  • MUESTREO DE UNIDADES MONETARIAS
  • El muestreo de unidades monetarias es una
    innovación en la metodología del muestreo
    estadístico que se desarrollo
  • Especialmente para el uso de los auditores.
    Ahora es el método estadístico de muestreo para
    las pruebas de detalles de saldos que se utiliza
    más comúnmente, ya que tiene la simplicidad
    estadística del muestreo de atributos y además
    proporciona un resultado estadístico expresado en
    dólares (u otra moneda).

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  • El tamaño de la muestra se determina mediante
    una formula estadística. La información utilizada
    y el calculo del tamaño planeado de la muestra.
  • Para describir la aceptabilidad de la
    población se utiliza una regla de decisión
    formal. La regla de decisión utilizada para el
    muestreo unidad monetaria (MUM) es similar a la
    que se utiliza para el muestreo no estadístico,
    pero es lo bastante diferente para ameritar un
    análisis. La regla de decisión se ilustra después
    de que se explica el calculo de los limites del
    error.

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  • Selección de la Muestra La selección de la
    muestra se realiza mediante la probabilidad
    proporcional al tamaño de la selección de la
    muestra PPT. Tales muestras son muestras
    monetarias individuales en la población. Sin
    embargo los auditores no pueden auditar dólares
    individuales, por lo tanto el auditor debe
    determinar la unidad física para realizar las
    pruebas de auditoria.
  • Las muestras de la PPT se pueden obtener
    mediante un software de computadora, tablas de
    números aleatorias, o técnicas de muestreo
    sistemático.
  • Un problema que presenta la selección de la PPT
    es que los elementos de la población con un saldo
    registrado cero no tienen oportunidad de ser
    seleccionados mediante la selección de muestra
    por medio de la PPT aunque pudieran contener
    errores.

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  • Otro problema es la incapacidad de incluir los
    saldos negativos, como los saldos de crédito en
    las cuentas por cobrar, en la muestra del PPT.
    (unidad monetaria) es posible ignorar los saldos
    negativos para la selección de la PPT y aplicar
    pruebas a esas cantidades por otros medios. Una
    alternativa es trasladarlos como saldos positivos
    y agregarles el numero de unidades monetarias que
    se están probando Sin embargo esto complica el
    proceso de evaluación.
  • El auditor generaliza de la muestra a la
    población mediante técnicas del MUM a pesar del
    método de muestreo seleccionado, el auditor debe
    generalizar de la muestra a la población mediante

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  • 1- La proyección de los errores de los resultados
    de la muestra a la población y,
  • 2- La determinación del error del muestreo
    relacionado.
  • El porcentaje adecuado de suposición de error en
    aquellos elementos de la población que contienen
    un error es una decisión del auditor. El auditor
    debe determinar estos porcentajes basado en el
    criterio profesional de las circunstancias.
  • El MUM es un atractivo para los auditores por al
    menos cuatro razones
  • 1- Aumenta de manera automática la probabilidad
    de selección de elementos de dobles elevados de
    la población que se esta auditando.

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  • 2- El MUM con frecuencia es mas fácil de aplicar
    que varios elementos de la muestra se prueban al
    momento. Ejemplo, si un elemento grande conforma
    un 10 del valor total de dólar registrado de la
    población y el tamaño de la muestra es 100, el
    método de la selección de muestra de la PPT
    quizás de un resultado de aproximadamente un 10
    de los elementos de la muestra de la población
    mas grande. De manera que esa partida solo se
    necesita auditarse una sola vez, pero cuenta como
    muestra de 10.
  • 3- El MUM es atractivo debido a su facilidad de
    aplicación, las muestras se pueden evaluar al
    aplicar tablas simples.

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  • 4- Finalmente el MUM proporciona una conclusión
    estadística en lugar de una no estadística.
    Varios auditores creen que el muestreo
    estadístico los ayuda a llegar a conclusiones
    mejores y mas defendibles.
  • Las desventajas del MUM tienen dos caras
  • Los limites de errores totales que resultan
    cuando se encuentran los errores pueden ser
    demasiados altos para que sean de utilidad para
    el auditor.
  • Puede ser incomodo seleccionar las muestras de la
    PPT de grandes poblaciones sin la asistencia de
    la computadora .

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  • Por todas estas razones, el MUM se utiliza con
    mas frecuencia cuando se esperan cero errores o
    algunos pocos, se desea un resultado monetario y
    a los datos de la población se mantienen en los
    archivos computarizados.
  • MUESTREO DE VARIABLES
  • El muestreo de variables, como el muestreo de
    unidades monetarias, es un método estadístico que
    utilizan los auditores. El muestreo de variables
    y muestreo no estadístico para las pruebas de
    detalles de saldos tienen el mismo objetivo
    medir la cantidad real de errores en un saldo.
    Como con el muestreo no estadístico, cuando se
    determina que la cantidad de errores excede de la
    cantidad tolerable, se rechaza la población y se
    toman acciones adicionales por parte del auditor.

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  • Existen varias técnicas de muestreo que
    constituyen la clase general de métodos llamada
    muestreo de variables. Las que se estudian en
    esta sección son la estimación de diferencia,
    estimación de razones y estimación de la medida
    por unidad.

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  • Inferencia Estadística
  • son conclusiones estadísticas que el auditor
    saca de los resultados de la muestra basado en el
    conocimiento de las distribuciones del muestreo.
  • METODOS DE VARIABLES
  • Estimación de la diferencia
  • Se utiliza para medir la cantidad total
    estimada de errores de una población cuando
    existe un valor registrado y un valor auditado
    para cada elemento de la muestra. El auditor hace
    una estimación de error de la población con base
    al numero de errores, tamaño de error promedio y
    el tamaño del error individual en la muestra.

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  • Estimación de Razones
  • La estimación de razones ocasiona tamaños de
    muestra menores que la estimación de la
    diferencia, si el tamaño de los errores en la
    población es proporcional al valor registrado de
    las partidas en la población.
  • Estimación de la media por unidad
  • En la estimación de la media por unidad el
    auditor esta interesado en el valor auditado y no
    en la cantidad de errores de cada elemento de la
    muestra.

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  • Métodos Estadísticos Estratificados
  • Cuando los auditores utilizan el muestreo
    estadístico estratificado, los resultados se
    miden de forma estadística y se realizan cálculos
    para cada estrato.
  • La estratificación se aplica a la estimación de
    la diferencia, de razones de la medida por unidad
    pero por lo general se utiliza con mayor
    frecuencia en la estimación de la media por
    unidad.

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  • RIESGOS DEL MUESTREO
  • RAAI (Riesgo aceptable de aceptación incorrecta)
  • Es el riesgo estadístico que el auditor haya
    aceptado una población que en realidad tiene
    errores materiales. También es una preocupación
    seria de los auditores debido a que existen
    implicaciones legales por concluir que un saldo
    se declaro de forma imparcial cuando en realidad
    tenia errores por una cantidad material.
  • RARI (Riesgo aceptable de Rechazo incorrecto)
  • Es el riesgo estadístico que el auditor había
    concluido que una población tenia errores
    materiales cuando no era así.
  • La acción mas probable cuando el auditor
    descubre que un saldo no se declaro de manera
    imparcial, es aumentar el tamaño de la muestra o
    realizar otras pruebas.
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