IMPUESTO A LAS GANANCIAS

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

• ANTICIPOS, RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA

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Declaración jurada anual

• Ganancia neta sujeta a impuesto x Alícuota
• Impuesto determinado
• Menos Anticipos
• Retenciones y percepciones
• Pagos a cuenta
• Saldo a favor del periodo fiscal
  anterior
• SALDO A FAVOR
• DGI
  Contribuyente
• A ingresar Devolución o
  compensación

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1- ANTICIPOS

• Importes ingresados a cuenta del tributo que se
  deba abonar por el periodo fiscal por el cual se
  liquidan los anticipos
• Resolución General 327
• Régimen general para determinar e ingresar
  anticipos de impuestos a las ganancias, ganancia
  mínima presunta y fondo para promoción y
  educación cooperativa
• Régimen opcional

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• Sujetos obligados a ingresar anticipos
• Personas físicas y sucesiones indivisas
  (5 anticipos)
• Sujetos del art. 69 ley
  (10 anticipos)

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Procedimiento de cálculo

• Del monto de impuesto determinado por el periodo
  fiscal anterior a aquel al que corresponde
  imputar los anticipos se deducen
• La reducción del gravamen que proceda en virtud
  de regímenes de promoción.
• Las retenciones y percepciones computables
  durante el periodo base indicado
• Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones
• El impuesto sobre los combustibles líquidos,
  contenido en las compras de gas oil efectuadas en
  el periodo base
• El pago a cuenta que resulte computable en el
  periodo base en concepto de gravámenes análogos
  pagados en el exterior
• El pago a cuenta que resulte computable en el
  periodo base, en concepto de impuesto a la
  ganancia mínima presunta.

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Sobre el importe obtenido se aplica

• Personas físicas 20 (mínimo 100.-)
• vencimientos junio, agosto, octubre y diciembre
  del año siguiente al tomado como base y febrero
  del segundo año siguiente al tomado como base
• Sujetos art. 69 1º anticipo 25
• 9 siguientes
  8.33
• (mínimo 45.-)
• vencimientos mensualmente a partir del mes
  siguiente a aquel en que opere el vencimiento
  general para la presentación y pago de la
  declaración jurada

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2- Pagos a cuenta

• Impuesto a la ganancia mínima presunta
• Impuesto sobre los combustibles líquidos
• Impuesto sobre los débitos y créditos bancarios
• Pagos por gravámenes análogos en el exterior
• Artículo 125 ley (adq calidad de residentes en el
  ejercicio fiscal)
• Crédito fiscal ley 23877

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3- Retenciones

• Art 39 ley prevé la retención del gravamen en la
  fuente.
• Contribuyente es el obligado por deuda propia,
  respecto de él se verifica el hecho imponible
• Agente de retención la ley le fija la carga en
  razón de la vinculación con los hechos o actos
  que dan nacimiento a la obligación tributaria. Es
  responsable solidario (responde con sus bienes
  propios) con el deudor del tributo, por el
  tributo que omitió retener

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Obligaciones del agente de retención

• Practicar la retención en el momento del pago
• Entregar una constancia de retención
• Ingresar los importes retenidos
• Informar las retenciones practicadas

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Regímenes de retención vigentes

• RG 3311 Pagos mediante tarjeta de crédito
• RG 4167 Sistema vales alimentarios
• RG 500 Pago intereses de deudas (art 81 inc a)
• RG 830 Régimen general de retención
• RG 1107 Operaciones de cpra vta acciones
• RG 1575 Ops con sujetos que emiten comprob M
• RG 1615 Mutuos hipotecarios
• RG 2118 Comercialización de granos y legumbres
• RG 2139 Transferencia de inmuebles
• RG 2437 Rentas del trab en relación de depend
• RG 2442 Régimen de retención para actores

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Régimen de percepción

• RG 2281
• Operaciones de importación
• Agente de percepción DGA

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Retenciones con carácter de pago único y
definitivo

• Las personas alcanzadas por estos regímenes
  quedan fuera de la obligación de incluir el
  ingreso que originó estas retenciones en su
  declaración jurada anual o de presentar
  declaración jurada, si éstos son los únicos
  ingresos que recibe
• Regímenes Vigentes
• RG 4322 Nominatividad de títulos-valores. Saldos
  impagos
• RG 739 Beneficiarios del exterior
• RG 740 Pago de dividendos o distribución de
  utilidades superiores a la ganancia impositiva

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Resolución General 830

• Conceptos sujetos a retención (Anexo II)
• Conceptos no sujetos a retención (Anexo III)
• Sujetos obligados a practicar la retención (Anexo
  IV)
• Sujetos pasibles de retención (Anexo V)

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• Oportunidad en que corresponde practicar la
  retención en el momento en que se efectúe el
  pago, distribución, liquidación o reintegro del
  concepto sujeto a retención.
• Determinación del importe a retener
• Alícuotas, escalas y montos no sujetos a
  retención para responsables inscriptos y no
  inscriptos en el gravamen (Anexo VIII)

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• Base de cálculo importe total de cada concepto
  que se pague.
• Deducidos únicamente aportes previsionales e
  impuestos (valor agregado, internos,
  combustibles)
• Procedimiento para el caso de varios pagos en el
  mes calendario a un mismo beneficiario y por el
  mismo concepto
• Al importe de cada pago se le suman los
  anteriores del mismo mes
• Se le detrae el importe no sujeto a retención
• Al excedente se le aplica la alícuota según la
  escala que corresponda
• Al importe resultante se le restan las
  retenciones ya practicadas en el mismo mes

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Régimen de retención para las rentas del trabajo
personal

• Conceptos sujetos a retención ganancias
  provenientes del
• Desempeño de cargos públicos
• Trabajo personal en relación de dependencia
• Jubilaciones, pensiones, retiros y subsidios que
  tengan su origen en el trabajo personal (incluye
  rentas de planes de seguro de retiro privado que
  se cobren como renta vitalicia previsional
  derivados de fondos transferidos por AFJP)
• Servicios personales prestados por socios de
  cooperativas de trabajo que trabajan en la
  explotación, inclusive el retorno
• Ajustes por estos conceptos

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• Pago alcance art 18 ley
• Agente de retención quienes paguen por cuenta
  propia las ganancias mencionadas ya sea en forma
  directa o a través de terceros.
• Cuando una persona reciba estas ganancias de
  varios sujetos, debe actuar como agente de
  retención quien abone las de mayor importe

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• Procedimiento para calcular la retención
• Ganancia bruta
• Deducciones
• Ajustes retroactivos
• Declaración jurada patrimonial
• Obligaciones de los beneficiarios
• Informar al agente de retención (F. 572)
• Obligaciones de los agentes de retención
• Practicar la retención en oportunidad del pago,
  ingresar los importes retenidos, informar,
  practicar la liquidación anual