Ger Essers

1

• Ger Essers
• v.h. FNV Brussel
• Medewerker Ria Oomen EP

2

• Als verhuizen emigreren is Werken in Nederland
  en wonen in Duitsland.
• P. Pechholt, C. Douven, G. Essers, Th.
  Looyschelder, N. van de Ven, U.
• Meyer, H. Raijer en A Crämer Kluwer 1-ste druk
  2008 (ca. 400 pag). ca 30.
• ISBN 97 89 013 05 8369

3

• Wonen
• in Duitsland
• en
• werken
• in Nederland

4
Rechtsgrondslagen

• Voorwaarden om het vrij verkeer van werknemers
• en personen mogelijk te maken
• Vo 1408/71 coördinatie wettelijke sociale
  zekerheid -gt Vo 883/04 (2009)
• Vo 1612/68 vrij verkeer werknemers sociale
  fiscale voordelen (artikel 7 lid 2/4)
• Sociale voordelen oa erkennen van anciënniteiten
  (inschaling), heffingskortingen, WSF
• Verblijfsrichtlijn 2004/38/EG

5

• Vrij verkeer werknemers is beperkt tot
  Unieburgers (Vo. 1612/68)
• Niet Unieburgers (derdelanders) en inwoners van
  MOE-landen mogen niet zonder TWV in Nederland
  werken
• Verhuizen naar Duitsland is géén vrij verkeer
  van werknemers. Gelijkstelling sedert het arrest
  Gertrud Hartmann 18 juli 2007
• Verhuizen van samenwonend paar?

6

• Hof van Justitie G. Hartmann (C-212/05)
• Art. 18 EG of welke andere bepaling die
• Vrij verkeer garandeert niet dat deze
• verplaatsing van woonplaats fiscaal
• neutraal zal zijn. Een beslissing om naar
• een andere lidstaat te vertrekken brengt
• zowel bepaalde nadelen mee als nieuwe
• voordelen als gevolg van de verschillen
• in wetgeving tussen de betrokken
• lidstaten, met name op het gebied van
• sociale zekerheid en belastingheffing.
• Er bestaat geen garantie op fiscale
• neutraliteit.

7

• Géén harmonisatie d.w.z. één Europees
• sociaal zekerheidsstelsel of een
• belastingstelsel utopie!
• Coördineren bruggen slaan tussen de
• fiscale sociale stelsels
• Coördinatie SZ Europees verdrag
• Coördinatie belasting Bilateraal verdrag
• gt onderlinge discoördinatie!

8

• Belastingcoördinatie
• Voorkomen van dubbele belastingheffing
• (toewijzingsregels) splitting is mogelijk
• Verdrag Nederland-Duitsland (1956) er wordt
• onderhandeld!
• Grensarbeiders-protocol bepaalde aftrekposten,
• indien 90 v/h wereldinkomen (op gezinsniveau)
• Nederlands inkomen is gt aftrek alimentatie,
• algemene heffingskortingen echtgenote enz.)

9

• Fiscale status
• Binnenlands belastingplichtig in Duitsland
• NL inkomen transformeren naar Duits inkomen, dat
  vrijgesteld van Duitse Einkommensteuer wegens
  elders belast inkomen (progressienadeel)
• Buitenlands belastingplichtig in Nederland
• Art 2.5 Wet IB er kan gekozen worden om
  behandeld te worden als inwoner van Nederland.
  Alle aftrekposten alle kortingen (opgeven
  wereldinkomen) -gt terugploeg- resp. inhaal
  regeling ivm hypotheekrenteaftrek.
• Voor premieheffing v.v. géén keuzerecht

10

• Inkomen uit arbeid - verricht in NL wordt
  belast in Nederland (artikel 10)
• Leraren en chauffeurs (uitzonderingen)
• Sociale zekerheidsuitkeringen (art 12) belast in
  Nederland (AOW enz)
• FPU-uitkering belast in Duitsland (laatstelijk
  bijzonder onderwijs)
• FPU-uitkering belast in Nederland (laatstelijk
  openbaar onderwijs, rijks-, gemeente ambtenaar)
• ABP-pensioen belast in Nederland (kasstaat)
  indien men in dienst is geweest bij het rijk,
  gemeente enz (tijdevenredige splitsing bij
  gemengde loopbaan).

11

• Werknemer heeft 20 jaar in openbaar onderwijs
• gewerkt en daarna 20 jaar in het bijzonder
• onderwijs
• Fiscale loopbaan
• Loon toegewezen aan Nederland
• FPU toegewezen aan Duitsland (loopbaan is
  beëindigd in het bijzonder onderwijs)
• AOW toegewezen aan Nederland
• ABP ½ toegewezen aan Nederland ½ toegewezen
  aan Duitsland
• Uitspraak LJN AZ8736, Gerechtshof
  's-Hertogenbosch, datum publicatie 19.02.07

12

• Indien er niet gewerkt wordt in NL doch er wordt
• voor NL werkgever in of buiten Duitsland (lt 183
• dagen) gewerkt, dan wordt het loon vanaf de
• eerste dag belast in het woonland (Duitsland)
• Probleem 90 regeling
• Inkomen wordt progressief belast in Duitsland én
  in Nederland (als er gekozen is voor binnenlandse
  belastingplicht)

13

• Art 20 DBA NL DUI
• Alle beloningen van hoogleraren en andere
• leden van het onderwijzend personeel, die
• verblijfhouder van een overeenkomstsluitende
• Staat zijn en tijdelijk in de andere
  overeenkomst-
• sluitende Staat verblijven om aldaar gedurende
• een tijdvak van ten hoogste twee jaar onderwijs
• te geven of wetenschappelijk onderzoek te
• verrichten aan een universiteit of een andere
• onderwijsinrichting of wetenschappelijke
• instelling zonder winstoogmerken, zijn slechts
• in de eerstbedoelde Staat belastbaar.

14

• Wettelijke sociale zekerheid
• Waar verzekerd
• Ziektekosten
• Werkloosheid
• Gezinsbijlagen
• Arbeidsongeschiktheid
• Ouderdom

15

• Waar sociaal verzekerd?
• AOW, Anw, AWBZ, ZVW inwonersverzekeringen
• Inwoner van Duitsland werkt in Nederland niet
• verzekerd voor Duitse SZ en niet voor NL
• inwonersverzekering
• Oplossing werklandbeginsel d.w.z. dat
• Nederland geen woonplaatseisen meer mag
• stellen zolang men in Nederland werkt
• Niet meer werken niet meer NL verzekerd -gt
• vrijwillige verzekeringen AOW en/of Anw (binnen
• een jaar af te sluiten)

16

• Inwoner van Duitsland werkt als loontrekkende
• gelijktijdig in Duitsland én in Nederland?
• Sociaal verzekerd in Duitsland Nederlandse
• werkgever moet in Duitsland de Duitse wettelijke
• sociale premies afdragen
• Exclusiviteitsbeginsel SV in één land
• Inwoner van Duitsland werkt als zelfstandige
• in Duitsland én als loontrekkende in Nederland
• gt sociaal verzekerd in Nederland
• Wonen in Duitsland met Duitse/NL uitkering
• NL loon over wereldinkomen NL SV-premies

17
4 combinaties bij wonen in Duitsland en werken
als leraar in Nederland
NL CAO sociale regelingen sociaal verzekerd In Duitsland sociaal verzekerd in Nederland
belast in Duitsland A Leraar werkt in NL woonland lt 2 jaar B Leraar werkt voltijds NL lt 2 jaar
belast in Nederland C Leraar werkt in NL woonland gt 2 jaar D Leraar werkt voltijds NL gt 2 jaar
18

• Ziektekosten
• ZVW-verzekerd is hij/zij die AWBZ-verzekerd is
• de actieve grensarbeider (ZVW/AWBZ-premies)
• Gezinsleden en post-actieven - in zoverre niet
• Duits verzekerd - zijn niet (meer) NL verzekerd
• doch verzekerd op basis van Vo 1408/71 zgn.
• verdragsverzekerden (bijdragen premie 100
• x woonlandfactor 0.67) gt Betreute in Duitsland
• Gezinslid dit wordt bepaald door de Duitse
• wetgeving (gehuwd!)
• Inschrijven bij Krankenkasse gezinsleden
• (E-106) postactieven E-121 (C.V.Z. bijdragen)

19

• Prestaties/verstrekkingen grensarbeider
• gezinsleden (sedert 2006) woon werkland
• Actieve grensarbeider kan met NL of Duitse
• zorgpas zorg inroepen. Buiten NL/Dui met EHIC
• (NL)
• Er bestaat recht zorgtoeslag (woonlandfactor).
• Indien beide partners ZVW-premies/bijdragen
• betalen volledige zorgtoeslag, anders ½
• Zorgtoeslag wordt niet belast in Duitsland
• Aanvullende verzekeringen NL of Duitsland (?)
• Geen keuzerecht zorg meer voor de post-
• actieven gt vrij verkeer diensten, projecten enz

20

• Ziekmelding
• NL werkgever
• NL ARBO-dienst
• Duitse Krankenkasse
• Controle vaststelling of men ziek is moet in
• Woonland (Duitsland) plaatsvinden
• Wet Poortwachter reïntegratiegesprekken
• mogen in het werkland (NL) plaatsvinden
• Eerste WIA-keuring mag in NL plaatsvinden
• (recht?)

21

• Werkloosheid
• Volledige en definitieve werkloosheid
• uitkering uit woonland alsof men altijd in
• Duitsland heeft gewerkt (samentellen en
• gelijkstellen van NL SV tijdvakken aan Duitse
• SV tijdvakken).
• Tijdelijke en gedeeltelijke werkloosheid
• uitkering uit Nederland woonland alsof men
• altijd in Nederland gewerkt heeft.
• (samentellen en gelijkstellen van Duitse SV
• tijdvakken aan Nederlandse SV tijdvakken).

22

• Arresten over WW van H.v.J.
• Arrest Miethe atypische grensarbeider -gt NL WW
• Arrest De Laat concreet uitzicht op werk in NL
  -gt NL WW
• Arrest Huijbrechts terugverhuizen naar NL -gt NL
  WW minus de duur van de Duitse WW
• Bovenwettelijke CAO-aanvullingen aanvulling
  uitgaande van lagere kortere Duitse WW (bruto
  NL niveau). Zie eigen CAO.
• Verhuizen met WAO ZW daarna gezond geen Duitse
  en geen NL WW!

23

• Gezinsbijslagen
• Ook vergoedingen voor kinderopvangtoeslag
• (KOT). KB in Duitsland 154
• Nederland Duitsland KB inwonersstelsels
• Beide ouders werken in NL alleen NL KB?
• Een ouder werkt in NL andere ouder werkt
• niet NL KB plus Duitse aanvulling
• Een ouder werkt in NL en de andere ouder
• werkt/werkloos in Duitsland Duitse KB
• aanvulling uit NL (NL KOT, KT, AKW minus Duitse
  KB/Elterngeld
• NL WSF cumuleert met Duitse KB
• Alleenstaande ouder alleen NL KB (H.v.J!!)

24

• Studeren vanuit Duitsland in Nederland
• Nederlandse/Duitse studenten wonend in
• Duitsland, die komen studeren/wonen in
• Nederland, zijn zolang zij alleen studeren in
• Nederland - niet sociaal verzekerd in NL gt
• geen AOW-opbouw, geen ZVW/AWBZ.
• Dit ondanks hun NL paspoort. Vrijwillige
• verzekering AOW is mogelijk
• Meeneembaarheid WSF buiten
• NL of Duitsland (grensregio)? 3 uit 6 eis!

25

• Arbeidsongeschiktheid
• Na 78 weken vaststelling recht op Duitse Rente
• Na 104 weken vaststelling recht op
• Nederlandse WIA-uitkering
• Coördinatie WIA (risicostelsel) Duitse Rente
• (opbouwstelsel) er worden 2 berekeningen
• gemaakt pro-rata-berekening (SV-tijdvak-
• evenredige berekening) en WIA uitkering
• minus de Duitse Rente (anticumulatie)
• gunstigheidsprincipe

26

• Indien alleen WIA-uitkering
• Niet meer SV in Nederland (vrijwillige AOW-en/of
  Anw-verzekering)
• Wel verplichte bijdragen fictieve -ZVW/AWBZ
  premie x woonlandfactor
• E-106 -gt E-121 geen keuzerecht meer
• WIA-uitkering belastingheffing in Nederland
• Gedeeltelijk arbeidsongeschikt werk NL gehele
  NL SV
• Alleen NL WW én wonen in Duitsland gelijkgesteld
  aan werken in NL
• Aanvullingen WW belast in Duitsland

27

• Ouderdom
• AOW 2 per jaar (vanaf 15 jaar wonen in NL)
• AOW/Anw aanvragen in woonland via
• Deutsche Rentenversicherung (LVA of BfA)
• Bedrijfspensioenen FPU (ABP) rechtstreeks
  aanvragenLB inhouden?
• Beschikking aanvragen bij belastingdienst
  Buitenland Heerlen

28

• AOW ABP-pensioen
• NL ZVW/AWBZ-achtige bijdragen voor
• woonlandpakket (géén keuzerecht meer)
• Geen Anw-inhouding meer
• Belasting AOW/Anw en ABP (?) Nederland
• Bedrijfspensioen belast in Duitsland
• AOW ABP-pensioen Duitse Rente of
• werken in Duitsland
• Duits sociaal verzekerd (geen NL bijdragen)
• Belasting AOW/Anw en ABP (?) Nederland Duitse
  inkomen belast in Duitsland

29

• Bedankt
• voor uw aandacht
• Alles staat in

30

• Als verhuizen emigreren is Werken in Nederland
  en wonen in Duitsland.
• P. Pechholt, C. Douven, G. Essers, Th.
  Looyschelder, N. van de Ven, U.
• Meyer, H. Raijer en A Crämer Kluwer 1-ste druk
  2008 (ca. 400 pag). ca 30.
• ISBN 97 89 013 05 8369