Diapositiva 1

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Reforma Fiscal 2006
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Personas Morales. Requisitos de las Deducciones

• Pagos por salarios cumpliendo las obligaciones
  siguientes
• Efectuar retenciones
• Entregar CAS a los trabajadores
• Cumplir con requisitos para acreditar CAS
• Inscriban a trabajadores en IMSS

Art. 31, fracción V último párrafo y XX Art. 118
fracción I y Art. 119 LISR
3
Ley del Impuesto sobre la Renta
Personas Morales. Conceptos No Deducibles

• Las cantidades que entregue de CAS en su carácter
  de retenedor a las personas que le presten
  servicios personales subordinados

Art. 32, fracción I, último párrafo LISR
4
Ley del Impuesto sobre la Renta
Saldo Promedio Anual de las Deudas

• No se considerará dentro del cálculo del saldo
  promedio anual de las deudas, los créditos que se
  sujeten a condiciones o términos que limiten al
  deudor para
• Distribuir utilidades o dividendos,
• Reducir su capital,
• Enajenar sus activos fijos,
• Contratar nuevos créditos o
• Transmitir de cualquier forma la titularidad de
  la mayoría de su capital social, así como que
  permitan que el acreedor pueda intervenir en la
  determinación del destino de los créditos.

Art. 32, fracción XXVI 48 tercer párrafo y
Artículo Segundo, fracción IV, de Disposiciones
de Vigencia Anual para 2006 LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Reglas aplicables a Reservas para fondo de
pensiones o jubilaciones

• Podrán invertirse en certificados de
  participación emitidos por las instituciones
  fiduciarias de los fideicomisos siempre que
• Su fin sea la adquisición o construcción de
  inmuebles destinados al arrendamiento y la
  enajenación posterior de ellos después de haber
  sido otorgados en arrendamiento
• La inversión no exceda del 10 de la reserva para
  estos fondos

Art. 33 fracción II, primer párrafo y artículo
224 LISR.
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Porcentaje de depreciación para montacargas
Se aplicará el por ciento de deducción que
actualmente establece la Ley para vehículos
automotrices, (25).
Art. 40, fracción VI LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Sociedades Cooperativas de Producción. Cálculo
ISR por actividades que realicen
Podrán aplicar lo dispuesto en la Sección I del
Capítulo II del Título IV de la LISR (Actividad
Empresarial y Profesional de las personas
físicas) en lugar de lo dispuesto por el Título
II (personas morales) siempre que estén
constituidas únicamente por socios personas
físicas
Art. 85-A LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Sociedades Cooperativas de Producción.
Consideraciones cuando opten por tributar en el
Régimen de Actividades Empresariales y
Profesionales

• Calcularán el impuesto del ejercicio de cada uno
  de sus socios, determinando la parte de la
  utilidad gravable del ejercicio que le
  corresponda a cada socio por la participación en
  la sociedad.
• Llevar cuenta de utilidad gravable.
• No efectuarán pagos provisionales de ISR por los
  ingresos que obtenga la sociedad cooperativa.
• Los rendimientos y anticipos que otorguen a sus
  socios, se considerarán ingresos asimilados a
  salarios y se aplicará lo dispuesto en los
  artículos 110 y 113 de la LISR.

Art. 85-A LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Sociedades Cooperativas de Producción. Opción de
tributar en el capítulo

• Quienes opten por aplicar las disposiciones del
  Capítulo en comento, no podrán variar la opción
  en ejercicios posteriores, salvo cuando cumplan
  requisitos del Reglamento de la LISR.
• Quiénes dejen de pagar el impuesto en términos de
  este Capítulo, en ningún caso podrán volver a
  tributar en los términos del mismo.

Art. 85-B LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Obligaciones de las Personas Morales que celebran
operaciones con partes relacionadas
Métodos de precios
de transferencia
Considerar en primer término el método de precio
comparable no controlado, antes de aplicar
cualquier otro.
Art. 86, Fracción XV LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Obligaciones de las Personas Morales

• Informar, sobre contraprestaciones recibidas en
  efectivo, en moneda nacional o extranjera, así
  como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea
  superior a cien mil pesos, conforme a lo
  siguiente
• A más tardar el día 17 del mes inmediato
  posterior a aquel en el que se realice la
  operación.
• A través de los medios y formatos electrónicos
  que el SAT señale, mediante reglas de carácter
  general.
• Mantener dicha información a disposición de la
  SHCP

Art. 86, Fracción XIX LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Personas Morales con Fines no Lucrativos
Se incorporan las organizaciones dedicadas al
apoyo en la defensa y promoción de los derechos
humanos.
Art.95, Fracción VI, inciso h), LISR
Requisitos para ser donataria autorizada
Informar sobre donativos recibidos en efectivo,
en moneda nacional o extranjera, así como en
piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior
a cien mil pesos. En los mismos términos que las
obligaciones para las personas morales del Título
II
Art. 97, Fracción VI LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Sueldos y Salarios

• No retención a quienes únicamente perciban en el
  mes un SMG de su área geográfica
• La retención se calculará sobre totalidad de
  ingresos obtenidos en el mes, disminuidos del
  impuesto local cuando la tasa no exceda del 5
• Se eliminan conceptos de ingreso bruto y
  exclusión general

Art. 113 LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Subsidio Acreditable
Se iba a determinar considerando el salario
bruto mensual, el cual se ubicaría en los límites
de la tabla y se proporcionaría al trabajador
Se calculará considerando el ingreso y el
impuesto determinado conforme al artículo 113,
aplicando lo dispuesto en el artículo 114
Art. 114 y 178 LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Subsidio Acreditable

• Aplicable para
• Sueldos y salarios
• Actividad Empresarial
• Actividad Profesional
• Arrendamiento

Si obtienen ingresos de dos o más Capítulos, sólo
aplicarán subsidio en uno de ellos. Cuando
obtengan ingresos por salarios y otros capítulos,
el subsidio se aplicará sólo en salarios.
Art. 114 LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Crédito al Salario
Suma salarios otras prestaciones Menos ISR
retenido del mes de enero 2006 Más Subsidio para
el empleo de enero 2006
Suma salarios otras prestaciones Menos ISR
determinado conforme disposiciones de Dic.
2005 Más CAS de diciembre 2005
Se va a determinar considerando la base gravable,
la cual se ubicará en los límites de la tabla
para conocer el monto que le corresponda, mismo
que se restará al impuesto subsidiado, en caso de
haber un remanente a favor, se entregará
efectivamente al trabajador
Art. 115 LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Determinación ISR anual por salarios
Salario Bruto Anual Menos Impuesto Local
Retenido Exclusión General Anual Igual Base del
Impuesto Aplicación Tarifa Artículo
177 Igual Impuesto Artículo 177 Menos Subsidio
Acreditable Artículo 178 Igual Impuesto
Subsidiado Menos Retenciones o Pagos
provisionales Igual Saldo a cargo o a favor












Ingresos Totales Menos Ingresos Exentos Impuesto
Local Retenido Igual Base del Impuesto Aplicación
Tarifa Artículo 177 Igual Impuesto Artículo
177 Menos Subsidio Acreditable Artículo
178 Igual Impuesto Subsidiado Menos Retenciones
o Pagos Provisionales Igual Saldo a cargo o a
favor
No entran en vigor las disposiciones relativas a
determinar el ISR anual sobre el Salario Bruto y
la disminución de la Exclusión General
Art. 116 LISR
18
Ley del Impuesto sobre la Renta
Determinación ISR anual por salarios
2005
2006
No se realizará cálculo anual cuando hayan
iniciado la prestación de servicios con
posterioridad al 1 de enero del año de que se
trate o hayan dejado de prestar servicios al
retenedor antes del 1 de diciembre del año por el
que se efectúe el cálculo
Art. 116 LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Obligaciones de los Trabajadores

• Solicitar constancias
• Comunicar al empleador, si prestan servicios a
  otro empleador y les aplica CAS, a fin de que no
  se duplique

Art. 117 fracciones II y IV LISR
20
Ley del Impuesto sobre la Renta
Obligaciones de los Patrones
Art. 118, fracciones I, IV segundo párrafo y V
LISR
21
Ley del Impuesto sobre la Renta
Obligaciones de los Patrones
Se elimina la referencia a aplicar la exclusión
general a los trabajadores.
Art. 118, último párrafo LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
Requisitos para Acreditamiento del CAS

• Cumplir con las obligaciones de las fracciones
  I,II,V y VI del artículo 118
• Llevar registros de pagos efectuados
• Conservar comprobantes
• Haber pagado aportaciones de seguridad social y
  las mencionadas en el artículo 109 de la LISR

Art. 119 LISR
23
Ley del Impuesto sobre la Renta
Actividad Empresarial y Profesional. Deducciones
Se elimina la deducción autorizada relativa al
8 sobre la utilidad
Art. 123, último párrafo LISR
Se elimina la aplicación de la exclusión general,
manteniéndose la disminución de la PTU pagada en
el ejercicio, para la determinación de los pagos
provisionales
Art. 127 LISR
24
Ley del Impuesto sobre la Renta
Actividad Empresarial y Profesional,
Arrendamiento y Enajenación de Bienes.
Obligaciones
Informar de las contraprestaciones recibidas en
efectivo en moneda nacional o extranjera, así
como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea
superior a cien mil pesos.
Art. 133, fracción VII 145 fracción V y 154
Ter. LISR
25
Ley del Impuesto sobre la Renta
Régimen de Pequeños Contribuyentes. Determinación
ISR
Total de Ingresos Menos 4 VSMG del área
geográfica del contribuyente Base del
Impuesto Por Tasa del 2 Impuesto mensual
Art. 138, primer párrafo LISR
26
Ley del Impuesto sobre la Renta
Arrendamiento y de los Demás Ingresos. Exclusión
General
Se elimina la referencia a la aplicación de la
exclusión general
Art. 143 segundo párrafo y 170 segundo párrafo
LISR
27
Ley del Impuesto sobre la Renta
Requisitos de las Deducciones

• Pagos por salarios cumpliendo las siguientes
  obligaciones
• Efectuar retenciones
• Entregar CAS a los trabajadores
• Cubrir requisitos para acreditar CAS
• Inscribir a trabajadores en IMSS

Art. 172 fracción VII LISR
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Ley del Impuesto sobre la Renta
No serán Deducibles
Las cantidades que el retenedor entregue por
concepto de CAS a las personas que le presten
servicios personales subordinados
Art. 173, fracción I, segundo párrafo LISR
29
Ley del Impuesto sobre la Renta
Residentes en el Extranjero. Intereses Exentos

• Provenientes de
• Créditos concedidos al Gobierno Federal o al
  Banco de México
• Títulos de créditos emitidos por el Gobierno
  Federal o por el Banco de México, colocados en
  México entre el gran público inversionista
• Siempre que
• Los beneficiarios efectivos sean residentes en el
  extranjero

Art. 196, Fracción IV LISR
30
Ley del Impuesto sobre la Renta
Residentes en el Extranjero. Operaciones
Financieras Derivadas de deuda

• Se exime del pago del ISR por las operaciones
  financieras derivadas de deuda referidas a
• La Tasa de Interés Interbancario de Equilibrio o
  
• A Títulos de crédito emitidos por el Gobierno
  Federal o por el Banco de México y
• Cualquier otro que determine el Servicio de
  Administración Tributaria mediante reglas de
  carácter general
• Siempre que se realicen en bolsa de valores o
  mercados reconocidos y los beneficiarios
  sean Residentes en el extranjero

Art. 199, penúltimo párrafo LISR
31
Ley del Impuesto sobre la Renta
Residentes en el Extranjero. Operaciones
Financieras Derivadas de deuda

• Se exime a los socios liquidadores por las
  operaciones financieras derivadas de deuda de
• No retención
• No obligación solidaria
• Cuando
• No sea posible identificar al beneficiario
  efectivo residente en el extranjero de las
  ganancias provenientes de las citadas operaciones

Art. 199, último párrafo LISR
32
Ley del Impuesto sobre la Renta
Regímenes Fiscales Preferentes. Tratamiento
ingresos
Cuando el país no tenga en vigor un acuerdo
amplio de intercambio de información tributaria
con México Ingresos distintos de los ingresos
pasivos, no se considerarán como sujetos a
regímenes fiscales preferentes, siempre
que El contribuyente y las entidades o
figuras jurídicas a través de las cuales se
generen ingresos sujetos a regímenes fiscales
preferentes, dictaminen sus estados financieros
Art. 212, octavo párrafo LISR
33
Ley del Impuesto sobre la Renta
Empresas Multinacionales. Precios de transferencia

• Orden de aplicación
• Considerar primero, el método de precio
  comparable no controlado y cuando no sea el
  apropiado, se aplicarán los siguientes
• Precio comparable no controlado
• Precio de reventa
• III. Costo adicionado
• IV. Partición de utilidades
• V. Residual de partición de utilidades
• VI. Márgenes transaccionales de utilidad de
  operación

Art. 216 LISR
34
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Aportación a fideicomisos
inmobiliarios

• Los fideicomitentes al aportar inmuebles
• Determinarán la ganancia por enajenación, en los
  términos de los Títulos II, IV o V de la LISR,
  según corresponda
• Acumularán la ganancia en los siguientes
  momentos
• Enajenen los certificados de participación
• Cuando la Institución Fiduciaria enajene los
  bienes aportados
• La ganancia se actualizará desde el mes en el
  que se obtuvo y hasta el mes en que se acumule

Art. 223 LISR
35
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Aportación a fideicomisos
inmobiliarios
Exención del pago del ISR

• Se exenta la ganancia tratándose de
• Enajenaciones realizadas por una persona física o
  un residentes en el extranjero
• Cuando el enajenante sea un fideicomitente
  persona física o residente en el extranjero
• La Institución Fiduciaria no realizará pagos
  provisionales de ISR e IMPAC por las actividades
  del fideicomiso

Art. 223 LISR
36
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Certificados de Participación
Art. 223-A LISR
37
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Obligaciones a Instituciones
Fiduciarias

• Determinar en los términos del Título II la LISR,
  el resultado fiscal del ejercicio por las
  actividades realizadas a través del fideicomiso
• Retenciones de ISR del ejercicio a tenedores de
  certificados (28)
• Llevar una cuenta de resultado fiduciario
• Presentar información y proporcionar constancias

La tasa que se aplicará durante 2006 será del
29
Art. 223-B y Art. Segundo, fracción II de
Disposiciones de Vigencia Anual LISR
38
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Obligaciones a tenedores de
certificados de aportación en fideicomisos

• Personas físicas residentes en México
• Acumular el resultado fiscal del ejercicio que
  les corresponda y los ingresos que no provengan
  de la cuenta de resultado fiduciario y acreditar
  el impuesto retenido
• Proporcionar información a institución
  fiduciaria o a intermediarios financieros
• Inscripción ante el RFC, en su caso
• Presentar declaración anual

Art. 223-C LISR
39
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Obligaciones a tenedores de
certificados de aportación en fideicomisos

• Residentes en el extranjero
• Proporcionar información a institución fiduciaria
  o a intermediarios financieros
• Los Fondos de pensiones y jubilaciones deberán
  inscribirse en el Registro de Bancos, Entidades
  de Financiamiento, Fondos de Pensiones y
  Jubilaciones y Fondos de Inversión del Extranjero

Art. 223-C LISR
40
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Obligaciones a Fideicomisos
Inmobiliarios para gozar del estímulo fiscal

• Entre otras
• Que el fin sea la adquisición o la construcción
  de bienes inmuebles que se destinen al
  arrendamiento y la enajenación posterior de ellos
  después de haber sido otorgados en arrendamiento
• Distribuir a tenedores de certificados, la
  cantidad que resulte de aplicar al resultado
  fiscal la tasa del 28

La tasa que se aplicará durante 2006 será del 29
Art. 224 y Art. Segundo, fracción II de
Disposiciones de Vigencia Anual LISR
41
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Obligaciones a Fideicomisos
Inmobiliarios para gozar del estímulo fiscal

• En fideicomisos cuyos certificados de
  participación no se encuentren colocados entre el
  gran público inversionista, deberán tener al
  menos diez tenedores, y cada uno de ellos no
  podrá tener una participación mayor al 20 del
  monto total de las aportaciones al fideicomiso

Art. 224 LISR
42
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Sociedades Mercantiles con
fin igual a Fideicomisos Inmobiliarios

• Se otorgan diversos estímulos, entre los cuales
  se encuentran
• Cuando los accionistas aporten inmuebles podrán
  diferir la ganancia por la enajenación de esos
  bienes en forma proporcional
• No realizarán pagos provisionales por concepto de
  ISR e IMPAC
• Cuando tengan accionistas que sean fondos de
  pensiones y jubilaciones, deberán entregarles un
  crédito fiscal por un monto equivalente al
  resultado de multiplicar el impuesto del
  ejercicio por la participación accionaria
  promedio diaria que los fondos tuvieron en el
  mismo ejercicio

Art. 224-A LISR
43
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Producción Cinematográfica
Nacional

• Estímulo
• Acreditar el 10 del ISR que se cause en el
  ejercicio por inversiones relacionadas a esta
  actividad
• Definición de proyecto de inversión productiva
• Elimina los gastos y sólo considera las
  inversiones en territorio nacional

Art. 226 LISR
44
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Producción Cinematográfica
Nacional

• Publicación de informes
• Los Comités Técnicos estarán obligados a publicar
  dentro de los meses de julio y enero de cada año,
  un informe que contenga los montos erogados
  durante el primero y segundo semestre del
  ejercicio fiscal respectivo según corresponda

Art. 226 LISR
45
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Inversión en capital de
riesgo en el país

• Características de los fideicomisos donde se
  realiza la inversión
• Entre otras
• Se constituya conforme a leyes mexicanas y la
  fiduciaria sea residente en México
• El fin del fideicomiso sea invertir en el capital
  de sociedades mexicanas residentes en México no
  listadas en bolsa al momento de la inversión
• Que al menos el 80 del patrimonio del
  fideicomiso esté invertido en las acciones que
  integren la inversión en el capital o en
  financiamiento otorgados a las sociedades arriba
  mencionadas
• Que el fideicomiso tenga una duración máxima de
  10 años

Art. 227 LISR
46
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Obligaciones de las personas
que Inviertan en capital de riesgo en el país

• Causarán el impuesto en los términos de los
  Títulos II, IV, o V de esta Ley, según les
  corresponda, por los ingresos que les entregue la
  fiduciaria provenientes de las acciones y valores
  que integran el patrimonio del fideicomiso o que
  deriven de la enajenación de ellos, así como de
  los financiamientos otorgados a las sociedades
  promovidas.

Art. 228 LISR
47
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Obligaciones de las personas
que Inviertan en capital de riesgo en el país

• De la Institución fiduciaria
• Llevar una cuenta por tipo de ingreso que reciba
  proveniente de acciones y valores, así como de la
  enajenación de ellos, y los que provengan de
  financiamientos otorgados a las sociedades
  promovidas
• Llevar una cuenta por cada persona que participe
  como fideicomitente y fideicomisario en el
  fideicomiso, en la que registre las aportaciones
  efectuadas por cada una de ellas en lo individual
  al fideicomiso

Art. 228 LISR
48
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Obligaciones de las personas
que Inviertan en capital de riesgo en el país

• De la Institución fiduciaria
• Retener el impuesto que proceda por el tipo de
  ingreso que entregue en los términos del Titulo
  IV o V de la LISR, respectivamente, cuando los
  fideicomisarios sean personas físicas residentes
  en el país o personas residentes en el extranjero

Art. 228 LISR
49
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Obligaciones de las personas
que Inviertan en capital de riesgo en el país

• De la Institución fiduciaria
• Dar constancia de los ingresos entregados y en su
  caso, del impuesto retenido por ellos, así como
  del reembolso de aportaciones, a las personas que
  los reciban como fideicomisarios
• Del fideicomisario
• Cuando ceda los derechos que tenga en el
  fideicomiso, deberá determinar su ganancia en la
  enajenación de los bienes integrantes del
  fideicomiso que implica dicha cesión, conforme a
  la fracción VI del artículo 14 del CFF

Art. 228 LISR
50
Ley del Impuesto sobre la Renta
Estímulos Fiscales. Obligaciones de las personas
que Inviertan en capital de riesgo en el país

• Del fideicomisario
• Cuando no se cumpla alguno de los siguientes
  requisitos
• Que las acciones de las sociedades promovidas no
  se enajenen antes de transcurrir 2 años a partir
  de la fecha de adquisición
• Que el fideicomiso tenga una duración máxima de
  10 años
• Causarán el impuesto a la tasa establecida en
  el primer párrafo del artículo 10 de la LISR por
  la utilidad fiscal que derive de los ingresos que
  reciba la institución fiduciaria, a partir del
  año inmediato posterior a aquel en que ocurra el
  incumplimiento.

Art. 228 LISR