Presentaci

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Reformas Fiscales Código Fiscal 2010
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Actualización cantidades

• Se modifica procedimiento para actualizar
  cantidades previstas en código
• Cuando inflación exceda del 10
• Finalidad de que se incluya noviembre anterior al
  más antiguo del periodo

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Udis

• Se incorpora procedimiento BANXICO para cálculo
  diario del valor de las UDIS
• Finalidad de legalidad tributaria, seguridad
  jurídica

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Contribuyentes obligados a dictaminar

• Se precisa que contribuyentes obligados a
  dictaminar sus estados financieros en función de
  activos, conforme al artículo 9A LISR
• Se incluye como sujeto obligado a los que lleven
  a cabo programas de redondeo en ventas al público
  en general con la finalidad de utilizar u otorgar
  fondos, para sí o con terceros

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Facultades de comprobación

• Visitas domiciliarias a efecto de verificar el
  cumplimiento de obligaciones fiscales en materia
  de comprobantes, también para materia aduanera
• Verificar el cumplimiento de obligaciones en
  materia aduanera derivadas de autorizaciones,
  concesiones o de cualquier padrón o registro

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Facultades de comprobación (2)

• Obtención Información
• Hacer más expeditas facultades en materia de
  comprobación y cobro de contribuciones
• A través de CNBV, CNSF, CONSAR o directamente de
  las entidades financieras o sociedades
  cooperativas de ahorro y préstamo

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Facultades de comprobación (3)

• Definición de entidades financieras
• Comprende instituciones de crédito, de seguros
  que ofrecen seguros de vida, AFORES, Uniones de
  Crédito, Casas de Bolsa, Sociedades Financieras
  Populares, Sociedades de Inversión en Renta
  Variable, Sociedades de Inversión en Instrumentos
  de Deuda, Sociedades Operadoras de Sociedades de
  Inversión, Sociedades que presten servicios de
  distribución de acciones de sociedades de
  inversión, sociedades cooperativas de ahorro y
  préstamo
• Relevante para emisión de estados de cuenta,
  obligación de proporcionar información,
  inmovilización de cuentas y aplicación de
  garantías.

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Facultades de comprobación (4)

• Declaraciones complementarias
• Una vez iniciado el ejercicio de facultades de
  comprobación no tendrán efectos las de ejercicios
  anteriores cuando tengan repercusión en el
  ejercicio revisado
• Evitar alteración de datos por contribuyentes que
  incidan en ejercicio revisado (exposición)
• No se precisa en qué momento si surten efectos

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Facultades de comprobación (5)

• Medidas de apremio
• Aseguramiento precautorio de bienes o negociación
  en caso de oposición u obstaculización del
  ejercicio de facultades
• Autoridad debe levantar acta circunstanciada
  precisando forma de oposición u obstáculo de
  inicio o desarrollo
• Observar disposiciones de embargo en PAE
• Uso de fuerza pública consiste en acciones
  necesarias para que autoridades ingresen al lugar
  a iniciar o continuar el acto de fiscalización y
  seguridad de visitadores

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Comprobantes Fiscales

• Medidas para evitar evasión y defraudación fiscal
  por falsificación y comercialización de
  comprobantes
• Entrada en vigor 1/I/2011
• 3 tipos de comprobante
• - Digital
• Regla general
• A través de página SAT
• Deben contener folio asignado por SAT o
  proveedor de certificación y sello digital SAT

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Comprobantes Fiscales (2)

• Deber de remitir comprobante a SAT a través de
  mecanismos digitales para validar cumplimiento de
  requisitos, asignar folio e incorporar sello
  digital
• Se puede autorizar a proveedores de
  certificación actividades anteriores
• Obligación para contribuyente que deduzca o
  acredite consultar página SAT si fue autorizado
  al emisor y si certificado que ampara sello
  digital está registrado y no cancelado
• Devolución en 20 días
• Multa por no remitir comprobantes a través de
  mecanismos digitales
• Delito el darle efectos fiscales a
  comprobantes que no reúnan requisitos

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Comprobantes Fiscales (3)

• - Impreso
• Operaciones no mayores a 2,000.00
• Adherir dispositivo de seguridad que cumpla
  requisitos y características
• En caso de no usarse en 2 años a partir de fecha
  de adquisición deben destruirse
• Solicitar asignación de folios a SAT a través de
  página internet
• Transitorio. Los emitidos a la entrada en vigor
  se podrán usar hasta agotarlos
• Proporcionar información trimestral a SAT por
  medios electrónicos sobre expedidos y folios
• Comprobar autenticidad del dispositivo de
  seguridad y correspondencia con datos del emisor
  del comprobante en página del SAT
• Se presume cierta información

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Comprobantes Fiscales (4)

• - Estado de cuenta
• Además de emitidos por instituciones de crédito y
  casas de bolsa, entidades financieras, sociedades
  cooperativas de ahorro y préstamo, personas
  morales autorizadas para emitir tarjetas de
  crédito, débito, servicio o monederos
  electrónicos
• En caso de que datos contenidos en estados de
  cuenta no correspondan con información de los
  estados de cuenta proporcionados por las
  entidades, no surtirán efectos de comprobante
• No opera secreto fiscal respecto de información
  que proporciones el SAT para verificar
  información contenida en los comprobantes

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Comprobantes Fiscales (5)

• Determinación presuntiva por no presentar
  declaración
• Después del tercer requerimiento se hace efectiva
  cantidad igual al monto mayor determinado a cargo
  en cualquiera de las 6 últimas declaraciones de
  la contribución (no exime)
• Una vez presentada declaración, saldo a favor
  sólo compensable en declaraciones subsecuentes
• PAE a partir del 3er día siguiente a aquél de
  notificación de adeudo, sin suspensión
• Recurso Revocación sólo vs. PAE y se pueden
  incluir agravios vs. determinación crédito
• Incumplimiento de 3 ó más requerimientos respecto
  de la misma obligación se pondrán hechos en
  conocimiento de autoridad competente por
  desobediencia a mandato legítimo de autoridad
  competente
• Multa por no atender requerimientos de
  información y documentación fuera de
  procedimiento de fiscalización

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Aseguramiento Precautorio

• Límite adeudo fiscal presunto determinado en
  forma provisional por autoridad
• Para calcularlo cualquier procedimiento para
  ingresos brutos, valor de actos, actividades o
  activos sobre los que procede el pago de
  contribuciones
• Contribuyente puede fungir como depositario, debe
  rendir cuentas mensuales

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Embargo

• Son bienes de fácil realización o venta para su
  señalamiento los componentes de ahorro o
  inversión asociados a seguros de vida que no
  formen parte de la prima que haya de erogarse
  para el pago de dicho seguro o cualquier otro
  depósito en moneda nacional o extranjera que se
  realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a
  su nombre el contribuyente en alguna entidad
  financiera o sociedad cooperativa de ahorro y
  préstamo
• No aplica a depósito en cuenta individual de
  ahorro para el retiro hasta por el monto de las
  aportaciones obligatorias y voluntarias hasta por
  20 salarios mínimos elevados al año

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Inmovilización de cuentas

• En embargo por créditos fiscales firmes
• Además de inmovilización de depósitos bancarios,
  otros en moneda nacional o extranjera, cuentas de
  inversión, seguros y valores que tenga a su
  nombre contribuyente en entidades financieras o
  sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
• No aplica para depósito en cuenta individual de
  ahorro para el retiro incluidas aportaciones
  voluntarias hasta por el monto de las
  aportaciones que se hayan realizado conforme a la
  ley
• Hasta por importe de crédito y sus accesorios o,
  hasta por el importe en que la garantía ofrecida
  no alcance a cubrir crédito
• Autoridad fiscal que ordene inmovilización gira
  oficio a unidad administrativa de CNBV, CNSF,
  CONSAR o entidad financiera o sociedad
  cooperativa de ahorro y préstamo a fin de que
  inmovilice y conserve fondos

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Inmovilización de cuentas (2)

• Una vez inmovilizada cuenta SAT notifica a
  contribuyente
• Si cuenta no tiene recursos suficientes, entidad
  financiera efectúa búsqueda en su base de datos
  para otras cuentas con recursos suficientes y, en
  su caso, efectuar inmovilización y conservación
  fondos hasta por el monto del crédito fiscal
• Si particular no ofreció otra forma de garantía
  antes de que crédito fiscal quede firme,
  autoridad ordena transferencia de los recursos
  hasta por el importe del crédito o hasta por el
  importe que no alcance con otra garantía
• Si crédito está garantizado de otra forma a
  depósito en dinero, carta de crédito o fianza,
  autoridad requiere pago en 5 días. En caso
  contrario, indistintamente hace efectiva garantía
  o embargo y transferencia de recursos. En éste
  último caso notificar liberación en 3 días de
  garantía

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Inmovilización de cuentas (3)

• Si transferencia mayor a crédito fiscal, se
  deberá probar documentalmente ante SAT. Si
  procede devolución en 20 días, si no se notifica
  para recurso de revocación

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Delitos fiscales

• En relación con infracciones derivadas de la
  alteración o destrucción de aparatos de control,
  sellos, marcas oficiales, máquinas registradoras,
  así como por el uso indebido de marbetes,
  precintos o dispositivos de seguridad de los
  comprobantes fiscales y la impresión indebida de
  los mismos, se elimina como presupuesto la
  actuación dolosa de contribuyentes