ANTECEDENTES

1
ANTECEDENTES

• Incrementar el PIB
• Fomentar el Ahorro a Largo Plazo

2
ANTECEDENTES

• SAR 1992
• IMSS 1997

3
ANTECEDENTES

• Ley del Seguro Social
• Ley Federal del Trabajo

4
MODIFICACIONES

• Hasta 2001
• repartirse uniformemente en varios ejercicios

• A partir del 2002
• repartirse uniformemente en diez ejercicios,
  dicho cálculo deberá realizarse cada ejercicio en
  el mes que se constituyó la reserva

5
MODIFICACIONES

• Hasta el 2001
• en acciones de sociedades de Inversión de renta
  fija

• A partir del 2002
• en acciones de sociedades de Instrumentos de deuda

6
MODIFICACIONES DEL 2002

• Inversión en certificados de participación
  emitidos por las instituciones fiduciarias
  respecto de los fideicomisos a que se refiere el
  artículo 224 de esta Ley, o bien en acciones
  emitidas por las sociedades a que se refiere el
  artículo 224-A de la misma Ley, siempre que en
  estos dos últimos casos la inversión total no
  exceda de la reserva a que se refiere esta
  fracción

7
MODIFICACIONES DEL 2002

• Los rendimientos que se obtengan con motivo de la
  inversión forman parte del fondo y deben
  permanecer en el fideicomiso irrevocable sólo
  podrán destinarse los bienes y los rendimientos
  de la inversión para los fines para los que fue
  creado el fondo

8
MODIFICACIONES DEL 2002

• Las inversiones que constituyan el fondo, deberán
  valuares cada año a precio de mercado, en el mes
  en que se constituyo la reserva, excepto las
  inversiones en préstamo para la adquisición o
  construcción de vivienda de interés social, en
  este último caso se considera el saldo insoluto
  del préstamo otorgado

9
MODIFICACIONES DEL 2002

• No podrá deducirse las aportaciones cuando el
  valor del fondo sea suficiente para cumplir con
  las obligaciones establecidas conforme al plan de
  pensiones o jubilaciones

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REQUISITOS DE LOS FONDOS

• Crear y calcular de acuerdo con un sistema
  actuarial
• Al crearse o modificarse el fondo, será deducible
  hasta un monto que no excederá del 10 anual del
  pasivo del ejercicio
• La reserva se incrementara con las aportaciones
  que efectúe el contribuyente y los trabajadores,
  se disminuirá con los pagos de beneficios, gastos
  de administración y pérdidas de capital

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REQUISITOS DE LOS FONDOS

• Las aportaciones que realice el trabajador serán
  no deducibles
• Las aportaciones patronales que se efectúen a
  favor de cada trabajador no deberán exceder del
  12.5 del salario anual que declare del trabajador

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REQUISITOS DE LOS FONDOS

• En caso de pérdida y utilidad actuarial esta se
  distribuirá en los ejercicios posteriores de
  acuerdo al método de financiamiento elegido
• Se presentara aviso dentro de los diez días en
  que se constituya el fondo o se modifique, ante
  las autoridades fiscales

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DOCUMENTACIÓN FISCAL

• El balance actuarial del plan de pensiones o
  jubilaciones de que se trate
• Un informe de las instituciones en donde se
  invierten los fondos, especificando los bienes y
  valores que forman la reserva y
  pormenorizadamente la forma como se invirtió
• La metodología utilizada para los cálculos y los
  resultados de la valuación para el siguiente año

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INCREMENTO DE LA PENSIÓN

• Aportaciones a fondo de pensiones
• Fondo de la empresa
• AFORE
• Estímulo para aportar a cuentas personales para
  el ahorro y primas de seguros para retiro

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INCREMENTO DE LA PENSIÓN

• Aportaciones a fondo de pensiones
• Fondo de la empresa
• AFORE
• Tope 92,290

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INCREMENTO DE LA PENSIÓN

• Estímulo para aportar a cuentas personales para
  el ahorro y primas de seguros para retiro
• Tope 152,000

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CONCLUSIÓN

• El beneficio fiscal para la empresas es mínimo
• Los estímulos a las personas físicas existen pero
  los montos no se han actualizado, por lo que dejó
  de ser atractivo

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PREGUNTAS Y RESPUESTAS