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AUDITORÍA FORENSE Una práctica fundamental para
el combate a la corrupción
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Definición de Auditoría Forense

• Comúnmente el término forense se relaciona sólo
  con la medicina Legal y con quienes la practican,
  frecuentemente las personas identifican este
  vocablo con necropsia (necro que significa
  muerte). Sin embargo, la definición de forense
  nos dice que es el que ejerce su función por
  mandato o delegación judicial o legal, por lo
  que en términos de investigación contable y de
  procedimientos de auditoría, la relación con lo
  forense se hace estrecha cuando hablamos de la
  auditoría forense, encaminada a aportar pruebas y
  evidencias de tipo penal.
• Es decir, que la auditoría forense es aquella
  labor de auditoría que se enfoca específicamente
  en la detección de fraudes financieros ya sea por
  manipulación de información en forma manual, a
  través del uso de sistemas de información
  automatizados e Internet.

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Principales Objetivos de la Auditor Forense

• Luchar contra la corrupción y el fraude, con lo
  que busca identificar a los supuestos
  responsables de cada acción a efectos de informar
  a las instancias competentes las violaciones y
  faltas detectadas.
• Evitar la impunidad, proporcionando los medios
  técnicos validos que faciliten a la justicia
  actuar con mayor certeza, especialmente en estos
  tiempos en los cuales el crimen organizado
  utiliza medios más sofisticados para lavar
  dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar
  diversos delitos.
• Disuadir a los individuos, de abstenerse de
  prácticas deshonestas, promoviendo la
  responsabilidad y transparencia en los negocios.
• Fortalecer la credibilidad de los funcionarios e
  instituciones públicas, al exigir a los
  funcionarios corruptos la rendición de cuentas
  ante una autoridad superior, respecto al manejo,
  uso y destino de los fondos y bienes del Estado
  que se encuentran a su cargo. En el caso de
  México dicha autoridad, es la Secretará de la
  Función Pública.

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El Auditor Forense

• Para facilitar la definición y distinción entre
  un auditor forense y uno financiero, es
  importante destacar que el auditor financiero
  al detectar un fraude durante una auditoría no
  profundiza en el, limitándose a evidenciar y
  determinar la incidencia que tienen sobre los
  saldos auditados. Profundizar en la prevención,
  detección y consignación de los responsables del
  fraude financiero es labor de la auditoría y del
  auditor forense.

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El Fraude Financiero

• Según el glosario de términos de las Normas
  Internacionales de Auditoría (NIA) define al
  Fraude como Un acto intencional por uno o más
  individuos dentro de la administración,
  empleados, o terceras partes, el cual da como
  resultado una representación errónea de los
  estados financieros.
• Los casos de fraude financiero son muchos y muy
  variados, por lo que a continuación se mencionan
  algunos de los más representativos
• Alteración de registros.
• Apropiación indebida de efectivo o activos de la
  empresa.
• Retrazo en la contabilidad y depósito de
  recaudaciones.
• Defraudación tributaria.
• Inclusión de transacciones inexistentes (falsas).
• Lavado de dinero y activos.
• Obtener ilegales beneficios económicos a través
  de delitos informáticos o denominados de cuello
  blanco.
• Ocultamiento de activos, pasivos, ingresos,
  gastos.
• Aprovechamiento de los períodos de transferencias
  entre cuentas.
• Omisión de transacciones existentes.
• Pérdidas o ganancias ficticias.
• Sobre valoración de acciones en el mercado.

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Factores que suelen involucrarse de manera
simultánea, para llevar a cabo algún tipo de
fraude

• Motivo.- Presión o incentivo (necesidad,
  justificación, desafío) para cometer el fraude
  (la causa o razón). Ejemplos de motivos para
  cometer fraude pueden ser alcanzar metas de
  desempeño (como volúmenes de venta).
• Oportunidad Percibida.- El o los perpetradores
  del fraude perciben que existe un entorno
  favorable para cometer los actos irregulares
  pretendidos. La oportunidad para cometer fraude
  se presenta cuando alguien tiene el acceso,
  conocimiento y tiempo para realizar sus
  irregulares acciones.
• Racionalización.- Es la actitud equivocada de
  quien comete o planea cometer un fraude tratando
  de convencerse a si mismo y a los demás si es
  descubierto, argumentando un sueldo bajo.

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Ley SOX

• Ley Americana, firmada en julio de 2002, por los
  senadores Paul Sarbanes (demócrata de Maryland) y
  Michael Oxley (republicano de Ohio). Motivada por
  los escándalos financieros corporativos, entre
  ellos el de ENRON, la ley fue dictada con el
  objeto de evitar la debacle de las inversiones
  financieras y la fuga de inversores, causada por
  la aparente inseguridad respecto de la adecuada
  gobernabilidad de las empresas. 
• La ley Sarbanes-Oxley, conocida como SOX, busca
  garantir la creación de mecanismos de auditoria y
  de seguridad confiable en las empresas,
  incluyendo reglas para la creación de comités y
  comisiones encargadas de supervisar sus
  actividades y operaciones, de modo de minimizar
  los riesgos a los negocios, evitar que ocurran
  fraudes, o para contar con medios de
  identificarlos cuando estos sucedan, garantizando
  la transparencia en la gestión de las empresas. 
• La Sección 404, Evaluación Gerencial de los
  Controles Internos, requiere que la
  administración realice una evaluación anual de la
  efectividad que tienen los controles internos de
  la empresa con respecto a la emisión de informes
  financieros.

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Sustentos de la ley SOX

• COSO Normas Generales de Control Interno
  (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS)
• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Supervisión
• COBIT Objetivos de Control para Tecnologías de
  Información.
• (Control Objectives for Information and related
  Technology)
• SEC Comisión de Valores de Norte Americana y sus
  Leyes.
• (Securities and Exchange Comision)

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Transparencia Internacional

• Transparency International (TI) es una
  organización internacional, no gubernamental, no
  partidista, y sin fines de lucro, dedicada a
  combatir la corrupción a nivel nacional e
  internacional.
• TI fue creada por 10 personas de cinco países en
  1993.
• Misión Promover una coalición mundial para la
  movilización contra la corrupción y contribuir la
  creación de sistemas de integridad
  Internacionales.

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(No Transcript)
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(No Transcript)
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El caso Muñoz Leos, rumbo al archivo en PGRLa
Procuraduría General de la República (PGR)
encamina al archivo el expediente de la
investigación que elaboró la Secretaría de la
Función Pública (SFP) contra Raúl Muñoz Leos y de
Juan Carlos Soriano Rosas, ex director y ex
abogado general de Petróleos Mexicanos (Pemex),
debido a que no se han encontrado elementos
jurídicos que tipifiquen alguna conducta penal en
su contra, revelaron fuentes gubernamentales.

• Inhabilitan a ex director de Pemex
• Sábado, 28 de Julio de 2007
• La Secretaría de la Función Pública inhabilitó
  por 10 años a Muñoz Leos y su abogado Soriano
  Rosas por un quebranto a Pemex por mil 724 mdp.
• La Secretaría de la Función Pública inhabilitó
  por 10 años al ex director de Petróleos Mexicanos
  (Pemex), Raúl Muñoz Leos, y al ex abogado general
  de la paraestatal, Juan Carlos Soriano Rosas
  además, les impuso una multa de 862 millones de
  pesos a cada uno.
• La dependencia los encontró responsables de un
  quebranto a Pemex por mil 724 millones de pesos.
• El 24 de abril este diario publicó que Función
  Pública investigaba a Muñoz Leos, Soriano Rosas y
  al ex director Corporativo de Administración,
  Octavio Aguilar Valenzuela, por la entrega de
  recursos al sindicato petrolero sin la
  autorización del Consejo de Administración ni
  apegarse a la normatividad.

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Conclusiones

• Ninguna organización es inmune a los fraudes, y
  la gran mayoría de ellos son cometidos por
  empleados internos de las organizaciones, sacando
  ventaja de un sistema de control débil, del cual
  conocen sus vulnerabilidades. Es imprescindible
  contar con políticas formales de fraudes y guías
  de informes, definiendo responsabilidades claras,
  implementar controles internos eficaces y
  tecnología apropiada.
• Mientras mayor vulnerabilidad o riesgo de fraude
  presente una organización mayor será la necesidad
  de que al menos uno de los auditores internos sea
  auditor forense. Dicho de otra manera, es
  responsabilidad de la auditoría interna tener
  entre sus auditores a personal con los
  suficientes conocimientos como para identificar
  indicadores de fraude.
• Los auditores forenses, deben estar capacitados
  y de ser posible certificados, a fin de contar
  con la preparación y los conocimientos
  suficientes que les permitan investigar más allá
  de las cifras presentadas y manejar la realidad
  comercial del momento, ya que a través de la
  investigación financiera que realiza, pude llegar
  a ser considerado como un testigo experto en un
  procesos judicial.

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(No Transcript)