LEY DE CONTRATO DE TRABAJO

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS SUJETOS EN RELACIÓN DE
DEPENDENCIA Modificación al Régimen de
retención Resolución General (AFIP) 2437 BO del
24/4/2008
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EVOLUCIÓN NORMATIVA
ACERCAMIENTO A LAS RENTAS DE LA CUARTA CATEGORIA
4139/96
POR QUIEN PAGA ESTAS RENTAS
1261/02
2437/08
OBJETIVO LIBERAR AL BENEFICIARIO DE LAS RENTAS
DE LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Y POR OTRO LADO
GENERAR EL TIPICO MECANISMO DE ANTICIPAR LA
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO
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• RENTAS ALCANZADAS POR EL RÉGIMEN DE RETENCIÓN
• Desempeño de Cargos Públicos y por gastos
  protocolares.
• Relación de Dependencia.
• Jubilaciones, pensiones, subsidios que tengan
  por origen alguna relación laboral.
• De los servicios personales prestados por los
  socios de las sociedades cooperativas que
  trabajen personalmente en la explotación,
  inclusive el retorno percibido por aquéllos.
• Beneficios netos de aportes no deducibles, de
  seguros de retiros administrados por la S.
  Seguros de la Nación que tenga origen alguna
  relación laboral. Solo están alcanzadas las
  rentas vitalicias. Tanto las rentas del Art. 101
  ( jubilación) y Art. 106 ( pensión) de la ley Nº
  24.241.

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• 
  
• CONCEPTO DE PAGO
• Artículo 18 Ley de Impuesto a las Ganancias
• Momento en que corresponde practicar
  la retención
• En presencia del dinero en efectivo, especie.
• Cuando estando disponible se hayan acreditado en
  la cuenta del titular.
• Cuando con la autorización o conformidad expresa
  o tácita del mismo, se han reinvertido,
  acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en
  un fondo de amortización o de seguro, cualquiera
  sea su denominación, o dispuesto de ellos en otra
  forma.
• Cuando se efectúe a la liquidación anual, por las
  ganancias del periodo fiscal.
• En oportunidad de la liquidación final.
• Cuando existan pagos vía judicial.

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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437

• DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA BRUTA
• Se considera ganancia bruta al total de las sumas
  abonadas en cada período mensual, sin deducción
  de importe alguno que por cualquier concepto las
  disminuya.
• Horas extras adicionales por zona.
• Vacaciones, gratificaciones de cualquier
  naturaleza.
• Comisiones por ventas y honorarios percibidos por
  el desarrollo de la actividad en relación de
  dependencia.
• Remuneraciones que se perciban durante licencias
  o ausencias por enfermedad, indemnizaciones por
  falta de preaviso en el caso de despidos.
• También aquellos beneficios sociales a favor de
  los dependientes contemplados en el artículo 100
  de la ley I.G. (t.o. 1997 y modif.).

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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437

• CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
• Asignaciones familiares.
• Intereses por préstamos al empleador.
• c) Indemnizaciones percibidas por causa de muerte
  o incapacidad
• producida por accidente o enfermedad.
• d) Indemnizaciones por antigüedad que hubiere
  correspondido
• legalmente en caso de despidos.
• e) Indemnizaciones que correspondan en virtud de
  acogimientos a regímenes
• de retiro voluntario, en la medida en que no
  superen los montos que en
• concepto de indemnización por antigüedad, en
  caso de despido, establecen
• las disposiciones legales respectivas
  (Unilever Argentina SACNACAF Sala V
  del 9/10/07).
• f) Pagos por servicios comprendidos en el Art.
  1º de la ley 19640.

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Impuesto a las ganancias en la relación de
dependencia.
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437

• RETRIBUCIONES NO HABITUALES
• El importe bruto de los conceptos abonados
  que no conforman la remuneración habitual mensual
  de los beneficiarios, por ejemplo
• Sueldo anual complementario.
• Plus vacacional.
• Ajustes de haberes de años anteriores respecto de
  los cuales el beneficiario opte por hacer la
  imputación al período de la percepción.
• Gratificaciones extraordinarias, etc.
• Deberá ser imputado por los agentes de
  retención en forma proporcional al mes de pago y
  los meses que resten, hasta concluir el año
  fiscal en curso.
• Esta disposición podrá ser aplicada
  opcionalmente por el agente de retención, cuando
  el importe de los conceptos no habituales sea
  inferior al (20) de la remuneración bruta
  habitual del beneficiario, correspondiente al mes
  de pago.

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LÍMITE DE LA RETENCIÓN Resolución 436/04 (MTESS)
Límite IG
LCT ART. 133
20
gt
Sueldo
4139/96
30
1261/02
SIN LIMITE PARA I.G
35
2437/08
9
SUMAS REINTEGRADAS AL DEPENDIENTE
SICORE Saldo a favor
1261/02
ART. 19 RG. 1261
Posibilidad de cancelar Anticipos ó saldos de
DDJJ de IG del agente de retención
VS
ART. 6 RG.2233/07
10
SUMAS REINTEGRADAS AL DEPENDIENTE
SALDO A FAVOR SI.CO.RE
2437/08
Si no hay posibilidad de compensar EN EL SICORE,
se debe pedir la devolución.
2437/08 ART. 17
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• DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER DENTRO DE
• UN MISMO PERIODO FISCAL ART 7.

CONCEPTO
GANANCIAS
LEY 24241
GANANCIA BRUTA ( APARTADO A)
R
NR

RETRIBUCIONES NO HABITALES ( AP. B)

R
DEDUCCIONES ( ANEXO III)
DEDUCCIONES
-

GANANCIA NETA ( Se Suma la del mes anterior)
-
DEDUCCIONES (S.VIDA ,G.SEPEL I,INT. HIPOTECARIOS)
GANANCIA SUJETA AL ART. A CONTINUACIÓN DEL ART
23

TABLAS. SU USO DEPENDE DE LA FECHA DE PAGO
ART 23 MINIMO NO IMP, CARGAS DE FAMILIA Y D.
ESPECIAL
-

GANANCIA SUJETA AL ART. 90
IMPUESTO DETERMINADO AL MOMENTO DEL PAGO
RETENCIONES ANTERIORES
-

IMPUESTO A RETENER EN EL PERIODO DE PAGO
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• DDJJ PATRIMONIAL ANUAL

RENTA BRUTA según Anexo II RG 2437/08 (1)
Mayor a 96.000 y Menor a 144.000
Mayor 144.000
Bienes Personales
Detalle de bienes Al 31 de Diciembre
Declaración Jurada en Impuestos la ganancias
Forma Aplicativo Unificado Ganancias Personas
Físicas Bienes Personales
(1) CONSIDERA LOS CONCEPTOS EXENTOS O NO GRAVADOS
EL VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN SERA LOS 30 DE
JUNIO DE CADA AÑO
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• DECLARACIÓN JURADA ANUAL

RENTA BRUTA según Anexo II RG 2437/08
Mayor 144.000
Declaración Jurada en Impuestos a las ganancias
Detalle de bienes al 31 de Diciembre Mas Declaraci
ón Jurada de Ingresos, deducciones, gastos de
acuerdo al I.G
Forma Aplicativo Unificado Ganancias Personas
Físicas Bienes Personales
Forma Opción Régimen Simplificado Ganancias
Personas Físicas
Anexo V R.G. 2437/08
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RÉGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS
Resolución General (AFIP) 2455 BO del 29/5/2008
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TEMAS CONSIDERADOS Resolución General (AFIP) 2455

• Sólo aplicable para sujetos de la RG 2437 y la RG
  2442 (actores)
• Para sujetos que no tengan bienes y/o deudas en
  el exterior
• El saldo del impuesto no se puede ingresar con
  planes de pago
• Para sujetos con rentas exentas, N/G, N/C y
  Monotributistas en el IG
• No de deben pagar anticipos sobre el impuesto
  determinado
• Vencimiento 30 de junio

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THE END !