CONTENIDO ESTADOS FINANCIEROS (Parte II)

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CONTENIDOESTADOS FINANCIEROS(Parte II)
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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

• BALANCE DE SITUACION
• ESTADO DE RESULTADOS
• ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
• ESTADO DE PATRIMONIO NETO
• NOTAS ACLARATORIAS

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BALANCE DE SITUACION

• ES EL CUADRO NUMERICO QUE NOS MUESTRA EN UN
  MOMENTO LOS BIENES PROPIEDAD DE LA EMPRESA, AL
  COSTO DEPRECIADO, O A OTRO VALOR INDICADO EL
  PASIVO Y EL CAPITAL NETO DE DICHA UNIDAD
  ECONOMICA.
• ES UN ESTADO FINANCIERO ESTATICO, POR PRESENTAR
  LA INFORMACION A UNA FECHA DETERMINADA

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SU ESTRUCTURA

• ACTIVOS NO CORRIENTES
• ACTIVOS CORRIENTES

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ACTIVOS NO CORRIENTES

• SON AQUELLOS ACTIVOS QUE A SU LIQUIDACION NO
  GENERAN CAPITAL DE TRABAJO, SE ESPERA QUE NO SEAN
  LIQUIDADOS EN UN PERIODO DE UN AÑO, DENTRO DE
  ESTE RUBRO SE INCLUYEN ACTIVOS TANGIBLES E
  INTANGIBLES.

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ACTIVOS CORRIENTES

• SON LOS BIENES Y DERECHOS QUE LA EMPRESA CUYO
  SALDO SE ESPERA REALIZAR, O SE TIENE PARA SU
  VENTA O CONSUMO, EN EL CICLO NORMAL DE
  OPERACIONES.
• SON AQUELLOS BIENES Y DERECHOS QUE SE ESPERA
  REALIZARLOS EN 12 MESES, QUE AL CONVERTIRLO EN
  EFECTIVO U OTRO MEDIO EQUIVALENTE, NO ESTE
  RESTRINGIDO.

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PASIVO CORRIENTE

• SON LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA, QUE SE
  ESPERAN SEAN LIQUIDADAS EN UN AÑO.

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PASIVO NO CORRIENTE

• CORRESPONDE A LAS OBLIGACIONES, QUE SERAN
  LIQUIDADAS EN PERIODOS MAYORES A UN AÑO, LA
  ENTIDAD DEBERA REFINANCIAR SU SALDO

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ESTRUCTURA DEL BALANCE

• EN CUMPLIMIENTO A LA IMPORTANCIA RELATIVA, DE
  DONDE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN MOSTRAR
  CIFRAS MATERIALES SU ESTRUCTURA DEBE CONTENER
  COMO MINIMO .

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BALANCE DE SITUACION

• ACTIVOS
• ACTIVOS NO CORRIENTES
• PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (Neto)
• ACTIVOS INTANGIBLES
• INVERSIONES FINANCIERAS
• INVERSIONES EN EMPRESAS AFILIADAS
• OTROS ACTIVOS
• ACTIVOS CORRIENTES
• INVENTARIOS
• DEUDORES COMERCIALES (Cuentas por Cobrar)
• ANTICIPOS
• EFECTIVO Y OTROS MEDIOS LIQUIDOS
• TOTAL ACTIVO

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PASIVO Y PATRIMONIO

• PATRIMONIO
• CAPITAL PAGADO
• RESERVAS
• PERDIDAS ACUMULADAS
• GANANCIAS ACUMULADAS
• INTERES MINORITARIO
• PASIVO NO CORRIENTE
• PRESTAMOS CON INTERESES
• IMPUESTOS DIFERIDOS
• OTRAS OBLIGACIONES LARGO PLAZO
• OBLIGACIONES DE RETIRO
• PASIVO CORRIENTE
• PROVEEDORES
• ACREEDORES
• CUENTAS POR PAGAR
• PRESTAMOS CORTO PLAZO
• PROVISION PARA GARANTIAS
• TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

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PARTIDAS ADICIONALES
SON PARTIDAS QUE DEPENDERAN DE SU IMPORTANCIA
RELATIVA

• PLUSVALIA
• ACTIVOS ESPECIALES
• GASTOS DE DESARROLLO

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ESTADO DE RESULTADOS

• CUADRO NUMERICO QUE NOS PRESENTA LOS
  INGRESOS Y LOS GASTOS DE UNA ENTIDAD DURANTE UN
  PERIODO DETERMINADO DE TIEMPO, ESTABLECIENDO COMO
  RESULTADO FINAL, LA GANANCIA O PERDIDA DEL
  PERIODO.
• ESTADO FINANCIERO DINAMICO, POR REFERIRSE A
  UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO.

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FORMA DE PRESENTACION
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• EXISTEN DOS FORMAS DE PRESENTACION DE LOS ESTADOS
  DE RESULTADOS

1. METODO DE LA NATURALEZA DE LOS
   GASTOS O
2. METODO DE LA FUNCION DE LOS GASTOS O METODO
   DEL COSTO DE VENTAS.

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METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS

• CONSISTE EN AGRUPAR LOS GASTOS DEL ESTADO DE
  ACUERDO CON SU NATURALEZA. O SEA LOS INGRESOS EN
  UN GRUPO Y LOS GASTOS EN OTRO.

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METODO POR LA FUNCION DE LOS GASTOS METODO DEL
COSTO DE VENTAS

• CONSISTE EN CLASIFICAR LOS GASTOS DE ACUERDO A SU
  FUNCION COMO PARTE DEL COSTO O DEL DEPARTAMENTO
  EN DONDE SE DESEMPEÑAN

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ESTADO DE RESULTADOS

• INGRESOS
• INGRESOS
• OTROS INGRESOS
• - EGRESOS Y COSTOS
• VARIACIONES EN INVENTARIO
• MATERIA PRIMA CONSUMIDA
• GASTOS PERSONAL
• GASTOS DE OPERACION
• DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
• OTROS GASTOS
• RESULTADO DE OPERACION
• - GASTOS FINANCIEROS
• GANANCIA O PERDIDA ANTES I.S.R.
• - I.S.R.
• GANANCIA NETA
• - PARTIDAS EXTRAORDINARIAS

(METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS)
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ESTADO DE RESULTADOS

• INGRESOS
• - COSTO DE VENTAS
• MARGEN BRUTO
• OTROS INGRESOS
• - GASTOS DE OPERACION
• -GASTOS DE VENTA
• -GASTOS DE ADMINISTRACION
• - OTROS GASTOS DE OPERACION
• RESULTADO DE OPERACION
• - GASTOS FINANCIEROS
• - PARTICIPACION DE AFILIADAS
• GANANCIA ANTES DE IMPUESTO
• - I.S.R.
• GANANCIA O PERDIDA DESPUES DE IMPUESTO
• - INTERES MINORITARIO
• - GANANCIAS O PERDIDA PARTIDAS
  EXTRAORDINARIAS
• GANANCIA NETA

METODO DE LA FUNCION DEL GASTO
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ESTADO PATRIMONIAL NETO
CUADRO NUMERICO QUE NOS MUESTRA LOS CAMBIOS
SUFRIDOS EN EL PATRIMONIO DE LOS INVERSIONISTAS,
OCASIONADO POR

• Ganancias o Pérdidas del Perido.
• Pérdidas Acumuladas.
• Ganancias Acumuladas.
• Reservas

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INFORMACION ADICIONAL EN EL
PATRIMONIO NETO

• OPERACIONES DE CAPITAL
• DECRETO DE DIVIDENDOS
• SALDO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
• VALOR EN LIBROS
• PRIMA SOBRE ACCIONES

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Saldo Inicial Cambios en Politcas
Contables Saldo Reexpresado Superavit por
Revaluación - Deficit Por Revaluación
- Diferencias en Conversión - Pérdidas y
Ganancias No operadas en el E.R. Ganancia Neta
del Período - Dividendos Decretados - Dividendos
en Acciones Saldo Final Superavit por
Revaluacion Excedente en Revaluación de
Inversiones - Diferencias en Conversión
- Partidas extraordinarias Ganancia Neta del
Periodo Emisión de Acciones Saldo Final del
Patrimonio neto
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Cuadro númerico que nos muestra los ingresos y
egresos de caja, así como sus equivalentes.
Esto significa unicamente los movimientos de
efectivo.
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EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Corresponde a los documentos, titulos valores que
son convertibles en forma inmendiata.
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FORMAS DE PRESENTACION DEL FLUJO DE
EFECTIVO
Método Directo
Método Indirecto
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ELEMENTOS DEL FLUJO DE EFECTIVO

• Actividades de Operación.
• Actividades de Inversión.
• Actividades de Financiamiento.

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ACTIVIDADES DE OPERACION
Dentro de este grupo se clasifican aquellas
partidas que son del giro normal de negocio.
Ejemplo

• Cobro de Clientes
• Pagos a Proveedores y Personal
• Intereses Pagados
• Pago de Impuestos
• Pago de Gastos de Operación

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ACTIVIDADES DE INVERSION
Corresponde, a los ingresos por ventas de activos
fijos o extraordinarios, y a los egresos para la
compra de activos que permitan la expansión de la
empresa Ej

• COMPRA DE ACTIVOS FIJOS
• VENTA DE ACTIVOS FIJOS
• COBRO POR ALQUILER DE ACTIVOS FIJOS
• ADQUSICION DE PASIVOS O CAPITAL DE.
• OTRAS ENTIDADES
• ANTICIPOS POR PRESTAMOS ESPECIALES
• COBROS DE PRESTAMOS ESPECIALES
• PAGOS O COBROS DE CONTRATOS A
• PLAZO O FUTURO

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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Clasifica las partidas que no han sido
estructuradas en los grupos anteriores, y que
sirven para el financiamiento de las operaciones
de la empresa.

• Cobros de emisión de acciones
• Pagos de Acciones en Tesoreria
• Prestamos Bancarios
• Emisión de Obligaciones
• Pagos de Arrendamientos Financieros

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CARACTERISTICAS DE LOS METODOS
METODO DIRECTO Es el que presenta por separado
las distintas actividades que generan flujo de
efectivo.
METODO INDIRECTO Se inicia con la ganancia o
pérdida del periodo, ajustando las operaciones
que no manejan efectivo, para encontrar las
actividades de operación, y anota por separado
las actividades de inversión y financiamiento.
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METODO DIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobros de clientes Q. 30,150 - Pagos a
Proveedores y Personal ( 27,600) Efectivo
Generado por las Operaciones 2,550 -
Intereses Pagado ( 270) - Pago de
Impuestos ( 900) Flujos Netos de
Actividades Ope. 1,380
Indemnizaciones recibidas 180 Efectivo Neto
por Actividades de Ope. Q. 1.560
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METODO DIRECTO

• FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
• - Adqusicion de subcidiaria (Q. 550)
• Compra de Activos Fijos ( 350)
• Cobros por Venta de Activos 20
• Intereses Cobrados 200
• Dividendos Cobrados 200
• Efectivo Generado por Actifidades
• de inversion ( 480)

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METODO DIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO Cobro de Emisión de
Acciones Q. 250 Cobros por Prestamos
L.P. 250 - Pagos de
Arrendamientos ( 90) - Pago de
dividendos ( 1,200) Efectivo Neto por
Actividades de Financiamiento . (Q.
790) EFECTIVO NETO Q. 290 SALDO
INICIAL DE EFECTIVO 120 SALDO FINAL
DE EFECTIVO Q. 410
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METODO INDIRECTO
Ganancia o perdida de operación Q. 3,550 -
Ajustes que no manejan efectivo
Depreciaciones 450 Pérdidas en
Cambio 40 - Ingresos
Financieros ( 500) Gastos
Financieros 400 Ganancia
Ordinarian Antes de Cambios Q. 3,740 -
Aumento en Deudores Comerciales ( 500)
Disminución en Inventarios 1.050 -
Disminución en Acreedores ( 1.740)
efectivo Generado por las. Operación Q.
2.550 - Intereses Pagados
( 270 - Impuestos
Pagados ( 900) Flujo de
Efectivo Antes de Act. Esta Q. 1.380
Indemnizaciones de Seguro 180
Flujos Netos de Efectivo de Act. Opera. Q.
1560
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METODO INDIRECTO

• FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
• - Adqusicion de subcidiaria (Q. 550)
• Compra de Activos Fijos ( 350)
• Cobros por Venta de Activos 20
• Intereses Cobrados 200
• Dividendos Cobrados 200
• Efectivo Generado por Actifidades
• de inversion ( 480)

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METODO INDIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO Cobro de Emisión de
Acciones Q. 250 Cobros por Prestamos
L.P. 250 - Pagos de
Arrendamientos ( 90) - Pago de
dividendos ( 1,200) Efectivo Neto por
Actividades de Financiamiento (Q.
790) EFECTIVO NETO Q. 290 SALDO
INICIAL DE EFECTIVO 120 SALDO FINAL
DE EFECTIVO Q. 410
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POLITICAS CONTABLES
CONSISTEN EN LAS REVELACIONES OBLIGATORIAS QUE SE
DEBEN DE HACER PARA COMPLEMENTAR, LA INFORMACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

• CONTENIDO
• Las Bases de Medición de los E. F.
• Las Políticas Especificas Utilizadas.

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POLITICAS CONTABLES

• Reconocimiento de ingresos
• Principios de Consolidación
• Combinación de Negocios
• Negocios Conjuntos
• Depreciaciones
• Costos Financieros
• Contratos de Contrucción
• Inversiones Inmobiliarias
• Inversiones Financieras

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CONTINUACION DE POLITICAS CONTABLES

• Arrendamientos Financieros
• Costos de Investigación y Desarrollo
• Inventarios.
• Impuestos
• Privisiones Especiales
• Costos o Beneficios para empleados
• Conversión de Moneda Extranjera
• Segmentos del Negocio
• Póliticas en epócas de Inflación
• Póliticas de Gobierno