LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA

1
LEY REFORMATORIAPARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA

• ENERO 2008

2
Qué busca la Ley?
Problema actual
Medidas
Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para
evitar la elusión
Evasión y elusión en el pago de impuestos (2004
Renta 61.3, IVA 30.6)
Fortalecimiento del SRI en el control del pago de
impuestos
1
Reducción de la Informalidad
Recaudación y estructura tributaria
Inequitativa (2007 Represent. Renta 34.3, IVA e
ICE 62.7)
Incrementar la eficacia de la recaudación del
Impuesto a la Renta
2
3
Qué busca la Ley?
Problema actual
Medidas
Débil aparato productivo
Incentivar la inversión y generación de empleos
3
Incorporar impuestos regulatorios y
transparentar las finanzas públicas
Falta de transparencia en el manejo
presupuestario y economía desregulada
4
4
Cómo reducir la evasión y elusión de impuestos?
1
Aspectos que incluye la Ley
Control de la elusión en las operaciones
internacionales
Retención en pago de intereses al exterior
1.5
1.1
Declaración Patrimonial
1.2
Bancarización y profundización financiera
1.6
Régimen Simplificado
Fortalecimiento de la gestión tributaria y
administración de justicia en la materia
1.3
1.7
Tratamiento al Lease back
1.4
5
Control de elusión en op. internacionales (Art.
78)
1.1
Precios de Transferencia
El Exportador X, paga en Ecuador por una caja de
banano US 3
1
Luego A revende la misma caja a un cliente en
USA por US 12.
3
La exporta a Islas Caimán a una empresa
relacionada A, en US 3.
2
Este exportador X en Ecuador reporta pérdidas y
en Islas Caimán no paga Impuestos porque es
paraíso fiscal.
La reforma permitirá controlar que los precios
pactados en operaciones internacionales entre
partes vinculadas sea equivalente a los precios
entre empresas no relacionadas, para evitar que
muchas empresas sigan utilizando este mecanismo
para transferir las utilidades a paraísos
fiscales y evitar pagar el Impuesto a la Renta en
Ecuador.
JAM
6
Control de elusión en operaciones internacionales
(Art. 67)
1.1
Subcapitalización
Empresa ABC, obtiene préstamo de US 10 millones
de la empresa vinculada XYZ al 10 de interés
Empresa XYZ obtiene ingresos por US 1 millón,
que no pagan impuestos por estar en un paraíso
fiscal o si lo paga, lo hace en el país de la
matriz
1
3
La empresa se descuenta US 1 millón en su
declaración de I. Renta por intereses (Gasto)
2
Empresas con capitales reducidos (ABC con capital
de US 10 mil), obtienen préstamos de empresas
relacionadas (XYZ) por montos muy superiores a su
capital y a lo que podría pagar.
La Ley (Art. 67) establece límites para el
endeudamiento con el exterior Para que los
intereses pagados por créditos externos sean
deducibles, el monto del crédito externo no
deberá ser mayor al 300 de la relación deuda
externa respecto al capital social pagado,
tratándose de sociedades o, tratándose de
personas naturales, no deberá ser mayor al 60 de
la relación deuda externa respecto a los activos
totales.
JAM
7
Declaración patrimonial (Arts. 82 y 95)
1.2
Se establece que las personas naturales declaren
y paguen el Impuesto a la Renta sobre todos sus
ingresos, incluso sobre variaciones no
justificadas del patrimonio.

Declaración del Impuesto a la Renta del 2008 para
Juan Pérez
ingresos netos declarados
50,000.00


7,158.00
Impuesto a la renta causado
Declaración Patrimonial a fines del 2007
100,000.00


Declaración Patrimonial a fines del 2008
250,000.00


Incremento Patrimonial
150,000.00


Incremento Patrimonial no justificado
100,000.00


Ese incremento patrimonial no justificado se
considerará parte de la renta gravada, en
ejercicio de la facultad determinadora de la
administración tributaria
ingresos netos determinados
150,000.00


40,158.00
Impuesto a la renta causado
FSI
8
Régimen Simplificado (Art. 141)
1.3
Ventajas para cada sector
Estado
Sector Productivo
Ciudadano
Reducir Informalidad
No presentar declaraciones de IVA, ni renta y se
simplifica la facturación
Reducir Competencia Desleal
No se les retiene IVA ni renta
Ampliar la base de contribuyentes
Permite la incorporación a la formalidad del
contribuyente
Disminuye costos de control de la administración
JAM
9
Régimen Simplificado
1.3
Tabla consolidada del RISE
La Actividad Agrícola incluye actividades
agropecuarias, apicultura, de pesca y silvicutura.
JAM
10
Quiénes pueden acogerse al simplificado (RISE)?
1.3
Sólo para microempresarios, transportistas,
artesanos con Ventas menores a US 60 mil al
año y menos de 10 trabajadores
EJEMPLO 2
EJEMPLO 1
JAM
11
Tratamiento al Lease Back y Leasing (Arts. 67 y
77)
1.4
Evitar prácticas financieras que suelen tener
como finalidad reducir la Utilidad Gravable,
para pagar un menor valor de impuesto a la renta
FSI
12
Retención en la fuente de intereses y pagos de
proveedores externos (Art. 67)
1.5
Prestamista. Empresa XYZ domiciliada en paraíso
fiscal
Prestatario Empresa ABC domiciliada en el Ecuador
Préstamo 100.000 dólares
Tasa de interés 8
Pago de intereses 8.000
Hasta el 2007, dicho pago al exterior se lo
efectuaba sin retención en la fuente. La Ley
establece la retención del 25 sobre los pagos de
intereses al exterior, el cual no necesariamente
encarece el crédito, ya que generalmente estas
retenciones son aceptadas como crédito en los
países de origen del capital.
VBC
13
Retención en la fuente de intereses y pagos de
proveedores externos (Art. 67)
1.5
Tarifas comparadas internacionalmente
JAR
14
Bancarización para sustento de costos y gastos de
IR e IVA(Art. 145)
1.6
Evitar transacciones ficticias que la única
finalidad es la evasión tributaria, ulilizando el
sistema financiero en los pagos que se realice
mayores a 5.000.
La empresa ABC realiza los siguientes gastos
durante en el año 2008 Pago a la empresa
DEF 2.000 Pago a Juan Pérez 6.000 Pago a la
empresa GHI 15.000
X
P
Deducible del Impuesto a la Renta?
Para que los pagos realizados a Juan Pérez y a la
empresa GHI sean deducibles para el Impuesto a la
Renta de la empresa ABC, además de tener el
comprobante de venta, deben ser pagados mediante
el Sistema Financiero. Es decir el total de
gasto deducible para el impuesto a la renta es de
US 23.000 (2.0006.00015.000). Si la empresa
ABC no usa el Sistema Financiero para el pago a
Juan Pérez, no sería deducible los 6.000. Es
decir el total de gastos deducibles sería de US
17.000 (2.00015.000)
FSI
15
Equidad Tributaria Cómo la Ley contribuye a que
paguen más quienes más ganan?
2
Aspectos que incluye la Ley
Eliminación del ICE a las Telecomunicaciones
Anticipo del Impuesto a la Renta
2.4
2.1
Cambios en el ICE
Redistribución del Impuesto a la Renta de
personas naturales
2.5
2.2
Nueva tabla del Impuesto a la Propiedad de
Vehículos
Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones
2.6
2.3
16
Anticipo del Impuesto a la Renta (Art. 96)
2.1
Fórmula hasta el 2007
Nueva Fórmula, el valor mayor entre
Impuesto a la Renta Causado x 50 - Retenciones
Impuesto a la Renta Causado x 50 - Retenciones
(Activos x 0.4 Ingresos x 0.4 Patrimonio x
0.2 Costos y Gastos x 0.2) - Retenciones
Si una empresa reporta pérdidas todos los años,
no pagaría Anticipos
Si una empresa reporta pérdidas tendría derecho a
utilizar el pago del anticipo mínimo, como
crédito tributario, hasta por cinco años
Si una empresa no utiliza el crédito por más de
cinco años, el anticipo constituiría un Impuesto
a la Renta Definitivo
JAM
17
Anticipo del Impuesto a la Renta
Valores en millones
2.1
Empresa A
Empresa B
Ingresos US 92 Activos US 204 Patrimonio
US 119 Cstos y Gstos US 91 Retenciones US
0.137
Ingresos US 685 Activos US 355 Patrimonio
US 206 Cstos y Gstos US 626 Retenciones US
4.1
Año 2008
Año 2008
(-) Anticipo nueva fórmula US 1.69
(-) Anticipo nueva fórmula US 1.5
Involucra un pago de Impuesto a la Renta mínimo
No involucra un pago de Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta declarado US 0.025 (25
mil) (-) Retenciones US 0.171 (-) Anticipo
pagado nueva fórmula US 1.5
Impuesto a la Renta declarado US 9.9 (-)
Retenciones US 5.2 (-) Anticipo pagado nueva
fórmula US 1.69
Año 2009
Año 2009
Crédito al siguiente año US 1.4
Saldo por cancelar US 3
JAM
18
Un impuesto a la Renta Personas Naturales más
justo (Art. 88)
2.2

• GASTOS PERSONALES (Art. 73)
• Salud, educación, vivienda, establezca el
  reglamento
• Hasta el 50 de los ingresos gravados
• Hasta 1.3 veces la fracción básica (USD10.205)
• Exoneración del décimo tercero y cuarto sueldo.
  (Art. 60)

RCR
19
Un impuesto a la Renta Personas Naturales más
justo
2.2
7.850
10.000
12.500
15.000
30.000
45.000
60.000
80.000
6.099 declarantes
Alrededor de 4 millones de EXENTOS
171.924 declarantes
70.122 declarantes
17.262 declarantes
5.540 declarantes
(0.1 de la PEA)
(94 de la PEA)
(4 de la PEA)
(1.6 de la PEA)
(0.4 de la PEA)
(0.1 de la PEA)
Base Imponible
JAM, JBG, YLH
20
Un impuesto a la Renta Personas Naturales más
justo
Ejemplos prácticos
2.2
YLH
21
Herencias, legados y donaciones (Art. 91)
2.3
Hasta el 2007 existía una tarifa única del 5
sobre el excedente de una fracción
básica desgravada la Ley estableció una tabla
progresiva con una tarifa de hasta el 35, que en
caso de herencias entre personas en el primer
grado de consanguinidad se reduce a la mitad.
Hasta el 2007
0
0
50.000
2.108
4.2
0
0
RCR
YLH
22
Herencias, legados y donaciones (Art. 91)
2.3
Tarifas comparadas internacionalmente
JAM, FSI
23
Eliminación del ICE Telecomunicaciones (Art. 137)
2.4
En lugar de reducirse la tarifa del IVA del 12
al 10 se incorpora la eliminación del Impuesto
a los Consumos Especiales a las telecomunicaciones
A base de la experiencia del año 2001 en que se
redujo la tarifa del IVA del 14 al 12, se
entiende que la reducción no va al consumidor,
sino al empresario, pero para fines de este
ejemplo se asume que la mitad va al empresario y
la mitad al consumidor
RCR
24
Cambios en el ICE (Art. 137)
2.5
El impuesto a los Consumos Especiales buscar
gravar y por ende reducir el consumo de bienes
considerados suntuarios o nocivos para la salud.
ICE Vehículos (grava la adquisición de vehículos
motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5
toneladas)
Hasta el 2007 la tarifa del ICE fue del 5,15.
Con la Ley se establece una tarifa que aumente
conforme se incremente el PVP (incluye IVA e ICE)
de los vehículos, y se hace una diferenciación
para el caso de camionetas y furgonetas,
entendiendo que son utilizadas normalmente para
trabajo
RCR
25
Cambios en el ICE
2.5
Otros cambios

• Establecer las siguientes tarifas en el ICE
• Cigarrillos del 98 al 150
• Bebidas alcohólicas del 32 al 40
• Perfumes,aguas de tocador 20
• Eliminación del ICE Alcohol (Insumo) del 32
• Videojuegos y clubes sociales al 35
• Armas de fuego, deportivas y municiones al 300
• -Servicios de casinos, salas de juego y otros
  juegos de azar en 35
• Servicio de televisión pagada 15
• Focos incandescentes al 100

JAR
26
Nueva tabla del I.V.M. (Art. 154)
2.6
Este impuesto debe ser pagado por los
propietarios de vehículos motorizados de
transporte terrestre en forma anual. El avalúo
del vehículo se encuentra registrado en las bases
de datos del SRI. La nueva tabla de tarifas
incluye dos nuevos tramos 20.000 24.000 con
una tarifa sobre el excedente del 5 y el tramo
de 24.000 en adelante, con una tarifa del 6
sobre el excedente
MAA
27
Cómo la Ley incentiva a la reactivación
productiva y generación de empleo?
3
Aspectos que incluye la Ley
Incentivo a la generación de empleo
Deducción de 10 ptos. del Impuesto a la Renta
sobre reinversiones en equipo y maquinaria
3.1
3.4
Exoneración de rendimientos por depósitos e
inversiones a un plazo mayor a un año
3.2
Declaración de IVA en ventas a crédito en el mes
subsiguiente de la transacción.
3.3
De las 880 empresas que reinvirtieron en el 2003,
159 incrementaron sus activos fijos, 250
incrementaron ingresos en el primer año y 186 en
el segundo año.
28
Incentivo a la generación de empleo formal y
estable
3.1
Beneficios mediante deducciones (gastos)
adicionales para las remuneraciones pagadas a
nuevos empleados y a discapacitados

• La empresa ABC al finalizar el año 2007 tiene 10
  empleados, de los cuales Luisa es discapacitada y
  gana USD 500 mensuales. Durante el año 2008 salió
  un empleado e ingresaron dos nuevos empleados
  
• Juan ingresó el 1ro de febrero y ganó USD 500
  mensuales
  
• María ingresó el 1 de abril y ganó USD 1.200.

RCR
29
Exoneración de rendimientos por depósitos e
inversiones a plazo (Art. 62)
3.2
La norma incentiva la no salida de divisas
haciendo atractivo el ahorro al no cobrarle
impuestos, es decir adicionalmente a castigar la
salida se incorporan mecanismos que motiven a la
gente a dejar sus recursos en el Ecuador
LEY ACTUAL Empresa ABC Depósito 100.000
dólares Plazo 1 año Tasa de interés 5
anual Rendimiento. 5.000 Tarifa del IR
exento Impuesto 0
Hasta 2007 Empresa ABC Depósito 100.000
dólares Plazo 1 año Tasa de interés 5
anual Rendimiento. 5.000 Tarifa del IR
25 Impuesto 1.250
JAR
30
Cómo la Ley regula la actividad económica en el
país?
4
Aspectos que incluye la Ley
Incentivo a la producción agropecuaria
Impuesto a los Ingresos Extraordinarios
4.5
4.1
Desincentivo a la salida de divisas
4.2
Sustitución del financiamiento de Donaciones del
Impuesto a la Renta
4.6
Incentivo al ingreso de divisas Exención de
Rentas Generadas en el Exterior
4.3
Se mantienen las preasignaciones
4.7
Tarifa cero de IVA al Sector Público
Derogatoria de Ley de Beneficios Tributarios para
nuevas inversiones productivas
4.8
4.4
31
Incentivo a la producción agropecuaria (Art. 173
y ss.)
4.1
No está gravado con este impuesto

• Inmuebles del sector urbano,
• Inmuebles de superficie igual o menor a 25 Has.,
• Inmuebles ubicados fuera del radio de 40 Km. de
  fuentes de agua,
• Inmuebles ubicados a 3.500 metros sobre el nivel
  del mar,
• Areas de protección o reserva ecológica,
• Inmuebles de comunas, de pueblos indígenas y más
  organizaciones de campesinos y pequeños
  agricultores legalmente reconocidas,
• Humedales y bosques naturales,
• Inmuebles de propiedad del Estado,
• Inmuebles de Universidades Públicas y
  cofinanciadas que lo destinen a investigación o
  educación agropecuaria.

FSI
32
Incentivo a la producción agropecuaria
4.1
Unidades de Producción Agrícola (UPAs)
Alrededor del 85 de los propietarios de tierras,
no tendrán que pagar el Impuesto sobre las
tierras rurales.
FSI
33
Incentivo a la producción agropecuaria
4.1
Incentivar el uso productivo de las tierras
rurales. Los propietarios de tierras que las
produzcan, generarán ingresos gravados con el
Impuesto a la Renta, de los cuales se podrán
deducir cuatro veces el valor pagado por concepto
de impuesto a las tierras.
Pepe tiene 30 hectáreas de terreno y cultiva
arroz. Se paga el impuesto a la tierra rural
sobre lo que exceda de las 25 hectáreas. El
impuesto a la tierra es de (30-25)5 Hectáreas
multiplicado por 7.85 (el 1 por mil de la
fracción exenta de US 7.850), es decir pagaría
39.25. Pepe tiene ingresos por su actividad
económica por 500 y gastos de 200, como pagó
39.25 por concepto de impuesto por esas tierras
Pepe puede deducirse adicionalmente cuatro veces
lo que pagó, es decir 157. Por lo que la
Utilidad por la actividad económica por el
cultivo de arroz es de US 143 (500-200-157). Si
Pepe no produce en esas 30 hectáreas de terreno,
pagaría los 39.25 y no se podría compensar, ni
deducir con otro impuesto.
FSI
34
Impuesto a la Salida de Divisas (Art. 155 y ss.)
4.2
Se convierte en un castigo para los especuladores
financieros. Constituye un tributo que se ha
aplicado con éxito en otros países como Francia,
Malasia, Indonesia, entre otros.

• La tasa es del 0,5 y están exentos los pagos
  por
• importaciones,
• intereses y el capital de préstamos,
• repatriación de utilidades y reaseguros,
• consumos realizados en el exterior por medio de
  tarjetas de crédito emitidas en el país, cuyo
  titular sea una persona natural,
• el sector público.

JAR
35
Incentivo al ingreso de divisas Exención de
Rentas Generadas en el Exterior (Art. 102)
4.3
La norma incentiva la entrada de capitales,
muchas rentas que han tributado a tasas más bajas
en otros países prefieren no regresar al Ecuador,
pues en nuestro país bajo la normativa actual
tendrían que pagar al traer las rentas
Hasta 2007 Empresa ABC Posee acciones en XYZ
(Uruguay) Rendimiento 10.000 Tarifa
del IR en Uruguay 15 Impuesto 1.500 10.000 x
25 2500 1500 IR 1000
Ley actual Empresa ABC Posee acciones en XYZ
(Uruguay) Rendimiento 10.000 Tarifa
del IR en Uruguay 15 Impuesto 1.500 10.000 x
0 0
JAR
36
Tarifa Cero del IVA del Sector Público (Art. 109
y 115)
4.4
Estarán gravados con tarifa 0 del IVA todos los
bienes y servicios que sean prestadas a las
entidades del Sector Publico, y las Empresas
Públicas que perciben ingresos exentos de IR.
En el caso de que el sujeto pasivo tenga
crédito tributario originado por las ventas a
instituciones del Estado y empresas públicas,
que no pueda ser recuperado hasta seis meses
posteriores a la declaración, podrá solicitar la
devolución a la Administración Tributaria siendo
aplicable a esta devolución lo establecido en
esta ley para la devolución del IVA a
exportadores. (Art. 122)
La empresa ABC le vende equipos de computación al
Ministerio de Finanzas por un valor de US 120.
La empresa tiene una utilidad del 20 sobre sus
compras
Ventas US
IVA en US
Hasta el 2007, el Sector Público hubiera tenido
que solicitar devolución de IVA por US 14.4
120
0
Ventas al SP
IVA compras US
Compras US
9,6
80
Importaciones 12
El Sector Público no paga IVA y el proveedor
tiene derecho a devolución en sus compras
20
2,4
Compras 12
Total compras
100
12
MAA
37
Sustitución del financiamiento de Donaciones del
IR
4.6
PGE
Universidades y Escuelas Politécnicas públicas,
las cofinanciadas por el Estado
Institutos Superiores Técnicos y Tecnológicos
públicos y lo cofinanciados por el Estado
Municipios y ConsejosProvinciales
Donación Impuesto a la Renta
Recibirán anualmente en compensación un valor
equivalente a lo recibido por el último ejercicio
económico, que se ajustará anualmente conforme el
deflactor del Producto Interno Bruto.
Antes
YLH
Con la Ley Reformatoria
DISPOSICION GENERAL SEGUNDA, LEY REFORMATORIA
PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR en el
Tercer Suplemento del R.O. 242 de 29 de diciembre
del 2007.
38
Preasignaciones
4.7
PGE
Renta
ICE
10 FODESEC, 6 FONSAL, 10 Universidades y
Escuelas Politécnicas Públicas, 1 Universidades
Particulares Cofinanciadas, CTG y CRM 6 del
Impuesto a la Renta de las provincias de Guayas y
Manabí respectivamente
Municipalidades, Agua Potable, Deporte y
Maternidad Gratuita, mantendrán por lo menos los
recursos recibidos en el 2007 por concepto del
ICE.
PREASIGNACIONES
Hasta que se promulguen las Leyes
correspondientes, las participaciones de los
impuestos se mantendrán.
Antes
YLH
Con la Ley Reformatoria
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, LEY REFORMATORIA PARA
LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR en el Tercer
Suplemento del R.O. 242 de 29 de diciembre del
2007.
39
Cómo la Ley fortalece la gestión tributaria en
la lucha contra la evasión?
Aspectos que incluye la Ley
Reformas al Código Tributario
40
Reformas al Código Tributario
TASA DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA
Si declaro y NO pago
ANTES SIN LA REFORMA
AHORA CON LA REFORMA
QUÉ ME CONVIENE?
Me cobrarían un Interés por mora significativo
(1.5 veces TAR)
Me cobrarían un Interés por mora del 1.1 veces
TAR
Decido NO pagar.
Decido PAGAR A TIEMPO.
LA TASA DE INTERÉS DE MORA TRIBUTARIA ES LA MISMA
QUE SE APLICA PARA LA DEVOLUCIÓN DE PAGO INDEBIDO
O EN EXCESO DE IMPUESTOS
41
Reformas al Código Tributario
RECARGO POR GLOSAS
Declaro MENOS de lo que debiera
La A.T. efectúa determinaciones tributarias ante
la evasión del impuesto
AHORA CON LA REFORMA
ANTES SIN LA REFORMA
QUÉ ME PASARÍA?
Si el SRI me detecta, pago lo evadido,MAS 20 DE
RECARGO)
Evado? O pago el impuesto adecuadamente...?
Si el SRI me detecta, pago lo que antes dejé de
pagar e intereses... Es conveniente evadir!!!
Es conveniente declarar adecuadamente mis
impuestos
42
Reformas al Código Tributario
CAUCIÓN POR SUSPENSIÓN DE EJECUCIÓN DE GLOSAS
LA IMPUGNACIÓN DE ACTOS DETERMINATIVOS
DEBERÁ AFIANZARSE CON EL
10 DE LA CUANTÍA DE LA ACCIÓN.
Impugnación ACEPTADA
Impugnación RECHAZADA
SE DEVOLVERÁ LA CAUCIÓN. (DE HABERSE DEPOSITADO
EN NUMERARIO, GENERARÁ INTERESES A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE).
LA CAUCIÓN SERÁ CONSIDERADA ABONO A LA DEUDA
TRIBUTARIA.
CAUCIÓN
CAUCIÓN
43
Reformas al Código Tributario
RÉGIMEN SANCIONATORIO
INCORPORACIÓN DE DISPOSICIONES VARIAS
QUE TIENEN RELACIÓN CON LA TÉCNICA JURÍDICA
TEXTOS SOBRE DEFINICIONES DE TÉRMINOS
TIPIFICACIÓN
RESPONSABILIDADES ENTRE OTROS...
44
Reformas al Código Tributario
DELITOS TRIBUTARIOS
Serán...
DELITOS TRIBUTARIOS
SE COMENTAN CON DOLO
SOLAMENTE AQUELLOS QUE
Se ha eliminado del Código Tributario...
LA CULPA...
... COMO ELEMENTO QUE CONFIGURE EL DELITO
45
Reformas al Código Tributario
NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ...
CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344
1. DESTRUCCIÓN, OCULTACIÓN O ALTERACIÓN DOLOSAS
DE SELLOS DE CLAUSURA O DE INCAUTACIÓN
2. REALIZAR ACTIVIDADES EN UN ESTABLECIMIENTO QUE
SE ENCUENTRE CLAUSURADO
3. IMPRIMIR Y HACER USO DOLOSO DE COMPROBANTES DE
VENTA O DE RETENCIÓN
4. UTILIZACIÓN A SABIENDAS EN LAS DECLARACIONES
TRIBUTARIAS O EN LOS INFORMES QUE SE SUMINISTREN
A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, DE DATOS FALSOS,
INCOMPLETOS O DESFIGURADOS
SIGUE
46
Reformas al Código Tributario
NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ...
CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344
5. LA FALSIFICACIÓN O ALTERACIÓN DE GUÍAS,
FACTURAS, ACTAS, ETIQUETAS Y CUALQUIER OTRO
DOCUMENTO DE CONTROL DE FABRICACIÓN, CONSUMO,
TRANSPORTE, IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE BIENES
GRAVADOS.
10. EMITIR O ACEPTAR COMPROBANTES DE VENTA POR
OPERACIONES INEXISTENTES O CUYO MONTO NO COINCIDA
CON EL CORRESPONDIENTE A LA OPERACIÓN REAL
11. EXTENDER A TERCEROS EL BENEFICIO DE UN
DERECHO A UN SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O
ESTÍMULO FISCAL O BENEFICIARSE SIN DERECHO DE LOS
MISMOS
SIGUE
47
Reformas al Código Tributario
NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS
CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344
12. SIMULAR UNO O MÁS ACTOS O CONTRATOS PARA
OBTENER O DAR UN BENEFICIO DE SUBSIDIO, REBAJA,
EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL
13. LA FALTA DE ENTREGA DELIBERADA TOTAL O
PARCIAL, POR PARTE DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN O
PERCEPCIÓN, DE LOS IMPUESTOS RETENIDOS O
PERCIBIDOS, DESPUÉS DE DIEZ DÍAS DE VENCIDO EL
PLAZO ESTABLECIDO EN LA NORMA PARA HACERLO Y,
14. EL RECONOCIMIENTO O LA OBTENCIÓN INDEBIDA Y
DOLOSA DE UNA DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS, INTERESES O
MULTAS, ESTABLECIDA ASÍ POR ACTO FIRME O
EJECUTORIADO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O
DEL ÓRGANO JUDICIAL COMPETENTE.
SIGUE
48
Reformas al Código Tributario
RESPONSABILIDAD POR DELITOS
RESPONSABLE DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS
PERSONA NATURAL
SOCIEDAD

• EL REPRESENTANTE LEGAL,
• EL CONTADOR,
• EL DIRECTOR FINANCIERO Y
• QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE LA
  ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA QUE SE
  COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN

CONTRIBUYENTE.
49
Reformas al Código Tributario
EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES
LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE SÓLO POR MUERTE DEL
INFRACTOR Y POR PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN.
SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS MODOS DE EXTINCIÓN
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMO EXTINTIVOS
DE LA ACCIÓN PENAL.
50
Reformas al Código Tributario
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN
LA ACCION PENAL PRESCRIBE EN 5 O EN 10 AÑOS
LA PRESCRIPCIÓN EN 5 AÑOS SE APLICA EN DELITOS
REPRIMIDOS CON PRISIÓN
PRESCRIPCIÓN DE 10 AÑOS PARA DELITOS REPRIMIDOS
CON RECLUSIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN SE CONTARÁ DESDE EL
COMETIMIENTO DE LA INFRACCIÓN SI NO SE HA
INICIADO ENJUICIAMIENTO O DESDE EL INICIO DE LA
INSTRUCCIÓN FISCAL
LA PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL SE INTERRUMPE
HASTA QUE EL ACTO DETERMINATIVO DEL QUE SE
PRESUMA EL DELITO QUEDE FIRME Y EJECUTORIADO.
51
Reformas al Código Tributario
RÉGIMEN SANCIONATORIO
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES
RECONOCER EL COMETIMIENTO DE LA INFRACCIÓN Y
REPARAR EL PERJUICIO CAUSADO
COMETER LA INFRACCIÓN EN CONTUBERNIO CON
FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
52
Reformas al Código Tributario
MULTAS PARA CONTRAVENCIONES Y FALTAS
REGLAMENTARIAS
SIN PERJUICIO DE OTRAS SANCIONES QUE DEFINA LA
LEY, LAS CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS
PODRÁN SER SANCIONADAS CON MULTAS.
CONTRAVENCIONES
FALTAS REGLAMENTARIAS
MULTA DE USD 30 A USD 1.500 SALVO LAS QUE SE
ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECÍFICAS
MULTA DE USD 30 A USD 1.000 SALVO LAS QUE SE
ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECIFICAS
53
Resultados de la gestión del SRI

• Enero - Diciembre 2007

54
 
Cumplimiento Neto de la meta 2007
55
 
Crecimiento implícito
Recaudación Implícita
Año 2007
Total Bruto
Año 2006
5,344,049,194
Total Bruto
implícito
4,357,939,275
Crecimiento
implícito
22.6
56
Cumplimiento por Impuesto
57
Junio 2006
CUMPLIMIENTO MENSUAL 2007
58

US 212,536,773.48

• En el mes de Enero se incorporarán nuevos
  valores

59
Considerando la recaudación implícita de US
5.400 millones, la presión tributaria hubiese
sido del 12.1
60
Cuál es el destino de los recursos?

• Presupuestos 2007 - 2008

61
Gasto Fiscal
Cómo se destinan los recursos del Presupuesto?
(1)
JAM
62
EVOLUCIÓN DEL GASTO SOCIAL 2003 -
2007
Nota Datos Sujetos a cambios Fuente Ministerio
de Economía y Finanzas Elaborado por
Departamento de Estudios Tributarios
63
GASTO SOCIAL POR SECTOR Período 2004 - 2008
Nota Datos Sujetos a cambios Fuente Ministerio
de Economía y Finanzas Elaborado por
Departamento de Estudios Tributarios
64
Un Estado para la ciudadanía

• En 2007, por primera vez, el gasto social superó
  al pago del servicio de la deuda
• Se canalizó el excedente petrolero hacia el
  crédito productivo
• Se aumentó la inversión social se duplicó el
  bono de desarrollo humano, se aumentó el bono de
  la vivienda, se incrementó la inversión en
  educación y salud
• Se atendieron las emergencias relegadas en años
  anteriores

65
(No Transcript)