LA AUDITORIA DE GESTION EN EL SECTOR PUBLICO

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LA AUDITORIA DE GESTION EN EL SECTOR PUBLICO
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GESTION

• Es un proceso mediante el cual la entidad asegura
  la obtención de recursos y su empleo eficaz y
  eficiente en el cumplimiento de sus objetivos.

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CONTROL

• Es un conjunto de mecanismos utilizados para
  asegurar el logro de objetivos.

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CONTROL DE GESTION

• Es el examen de eficiencia y eficacia de las
  entidades de la administración y los recursos
  públicos, determinada mediante la evaluación de
  los procesos administrativos, la utilización de
  indicadores de rentabilidad pública y desempeño y
  la identidad de la distribución del excedente que
  éstas producen, así como de los beneficios de su
  actividad.

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PROPOSITO DEL CONTROL DE GESTION GUBERNAMENTAL

• Al Estado le corresponde proveer de obras,
  servicios y bienes al pueblo como retribución a
  la contribución que éste realiza, mediante los
  tributos que entrega, es ahí donde nace su real
  derecho de exigir que los mismos sean de buena
  calidad, y entregados en forma oportuna a su
  servicio pero también le interesa a la sociedad
  saber que la producción sea como consecuencia de
  una gestión pública gerenciada con una mentalidad
  empresarial, que procure la máxima productividad
  a un costo razonable, evitando el desperdicio de
  los mismos o la apropiación indebida para fines
  particulares.

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• La gestión pública necesariamente tiene que
  realizarse como un imperativo social, las
  autoridades, directivos y funcionarios que
  prestan su contingente en los diversos Poderes
  del Estado y en las instituciones y organismos
  públicos, deben actuar con profesionalismo,
  mística de servicio y transparencia.
• La gestión gubernamental, comprende todas las
  actividades de una organización que implica el
  establecimiento de metas y objetivos, así como la
  evaluación de su desempeño y cumplimiento además
  del desarrollo de una estrategia operativa que
  garantice la supervivencia.

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AMBITO Y OBJETIVO GENERAL DE LA GESTION PUBLICA

• Gestión operativa
• Gestión financiera
• Gestión administrativa

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NIVELES DE DECISIÓN

• Político estratégico
•  
• Estratégico operativo
• Políticas y planes
• Ejecución de programas y proyectos

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INSTRUMENTOS PARA EL CONTROL DE GESTION

•  Índices
• Indicadores
•  Cuadros de Mandos
• Gráficas
• Análisis comparativo      
•  Control Integral
• Flujogramas

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ELEMENTOS DE GESTION Eonomia  Eficiencia
 Eficacia Ecología Etica Equidad     
ELEMENTOS DE GESTION

• Economia
• Eficiencia
• Eficacia
• Ecología
• Ética
• Equidad
•  

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PLANIFICACION ESTRATEGICA

• Constituye un proceso estructurado y
  participativo, mediante el cual una organización
  apunta a la especificación de su misión, a la
  expresión de esta misión en objetivo, y al
  establecimiento de metas concretas de
  productividad y de gestión.

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ALCANCE Y ORIENTACION DEL CONTROL DE GESTION

• Orientación al usuario
• Integración con el sistema nacional de control
• Valorar la importancia del personal
• Incorporación de indicadores

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ASPECTOS QUE DEBEN SER VERIFICADOS POR EL CONTROL
DE GESTION

• Liderazgo y Compromiso de la Dirección,
• Satisfacción del Usuario
• Desarrollo de las Personas y la Organización
• Planificación
• Gestión de la Calidad de los Servicios y/o
  Productos Entregados
• Información y análisis
• Relación con la Comunidad y el Medio Ambiente,
• Resultados

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CONTROL GUBERNAMENTAL
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ORGANO SUPERIOR DE CONTROL

• La Constitución
• Política de la República, establece 
• La Contraloría General del Estado es el
  organismo técnico de control, con autonomía
  administrativa, presupuestaria y financiera...
  Tendrá atribuciones para controlar ingresos,
  gastos, inversión, utilización de recursos,
  administración y custodia de bienes públicos.

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• Realizará auditorias de gestión a las entidades
  y organismos del sector público y sus servidores,
  y se pronunciará sobre la legalidad,
  transparencia y eficiencia de los resultados
  institucionales. Su acción se entenderá a las
  entidades de derecho privado, exclusivamente
  respecto de los bienes, rentas y otras
  subvenciones de carácter público de que
  dispongan.

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• El Organismo Superior de Control, tiene como
  misión el cumplimiento de los deberes, funciones
  y atribuciones institucionales, por ello define
  el control gubernamental así
• Examinar y evaluar la gestión financiera,
  administrativa y operativa cumplida por las
  entidades del sector público y sus servidores sin
  excepción alguna, y del sector no gubernamental
  que participa en bienes, rentas y otras
  prerrogativas de carácter público, verificando
  legalidad, corrección, transparencia, eficacia y
  economía en el uso de recursos, pronunciándose
  sobre la efectividad de los resultados
  institucionales y estableciendo las
  responsabilidades inherentes además, brindar
  asesoría en la áreas de su competencia.

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• Esta entidad de control se ha fijado como su
  visión, lo siguiente
• La Contraloría General del Estado, será
  siempre un organismo técnico con plena autonomía
  administrativa y financiera, de reconocido
  prestigio, confianza y credibilidad, por la
  efectividad del control que ejerce, por su
  gestión transparente y por su permanente lucha
  por combatir la corrupción.- Seremos una
  institución sin injerencia partidista que aplique
  metodologías modernas de control para procurar
  que la gestión de la administración pública sea
  efectiva y que utilizara los recursos para
  satisfacer las necesidades de la comunidad

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• La Contraloría General del Estado sustentara
  sus acciones en un marco legal actualizado en la
  planificación estratégica y operativa en su
  sólida estructura en un sistema integrado de la
  información basado en tecnología moderna en su
  recurso humano capacitado y comprometido y, en
  su capacidad para adaptarse a los cambios del
  entorno y a las nuevas necesidades de sus
  usuarios..

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• El control estatal de la Contraloría se lo
  realiza a través de la auditoria gubernamental
  constituye un elemento esencial de apoyo a la
  gerencia pública moderna, que aporta
  sustantivamente, en base a sus opiniones y
  recomendaciones, a una oportuna y adecuada toma
  de decisiones a su vez, que contribuye a la
  óptima utilización de los recursos para una
  gestión pública más eficaz. Este control o
  auditoria gubernamental es practicado por los
  auditores externos de la Contraloría y por los
  auditores internos de las diversas entidades y
  organismos del sector público.
•  

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LA AUDITORIA DE GESTION EN LAS ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES INTEGRANTES DE LA
OLACEFS
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DEFINICION

• Constituye una etapa superior de la auditoria
  que tiene cabal aplicabilidad tanto en el sector
  público como en el privado, Canadá y México la
  practican desde las décadas el 70 y 80,
  respectivamente y hoy se desarrolla en varios
  países de la región. En esencia, se la considera
  un examen objetivo, sistemático y profesional de
  evidencias, realizado con el fin de proporcionar
  una evaluación independiente.

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• Mide el desempeño (rendimiento) de una entidad,
  programa o proyecto, orientada a mejorar la
  efectividad, eficiencia y economía en el uso de
  los recursos públicos, para facilitar la toma de
  decisiones por quienes son responsables de
  adoptar acciones correctivas y mejorar su
  responsabilidad ante el público.

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PROCESO

• Estudio preliminar y planificación
• Evaluación del sistema de control interno
• Evaluación del resultado de gestión y examen
  profundo de áreas críticas
• Presentación de resultados
• Seguimiento

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FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION EN EL
ECUADOR 
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• La Constitución Política de la República del
  Ecuador, establece que la Contraloría General del
  Estado realizará auditorias de gestión a las
  entidades y organismos del sector público, sus
  servidores y se pronunciará sobre la legalidad,
  transparencia y eficiencia de los resultados
  institucionales.

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• La Ley Orgánica e la Contraloría General del
  Estado, la estipula como
• La acción fiscalizadora dirigida a examinar
  y evaluar el control interno y la gestión,
  utiizando recursos humanos de carácter
  multidisciplinarios el desempeño de una
  institución, ente contable o la ejecución de
  programas y proyectos, con el fin de determinar
  si dicho desempeño o ejecución se está realizando
  o se ha realizado, de acuerdo a principios y
  criterios de de economía, efectividad y
  eficiencia. Este tipo de auditoria examinará y
  evaluará los resultados originalmente esperados y
  medidos de acuerdo con los indicadores
  institucionales y de desempeño pertinentes

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OBJETIVOS

• Determinar
• Si todos los servicios prestados, obras y
  bienes entregados son necesarios y, si es
  necesario desarrollar nuevos así como, efectuar
  sugerencias sobre formas más económicas de
  obtenerlos.
• Lo adecuado de la organización de la entidad
  la existencia de objetivos y planes coherentes y
  realistas la existencia y cumplimiento de
  políticas adecuadas la existencia y eficiencia
  de métodos y procedimientos adecuados y, la
  confiabilidad de la información y de los
  controles establecidos.

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• Comprobar si la entidad adquiere, protege y
  emplea sus recursos de manera económica y
  eficiente y si se realizan con eficiencia sus
  actividades y funciones.
•  
• Cerciorarse si la entidad alcanzó los
  objetivos y metas previstas de manera eficaz y si
  son eficaces los procedimientos de operación y de
  controles internos y,
•  
• Conocer las causas de ineficiencias o
  prácticas antieconómicas.
•  

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ALCANCE

•   La Auditoría de Gestión examina en forma
  detallada cada aspecto operativo de la
  organización, por lo que, en la determinación del
  alcance debe considerarse lo siguiente
•   a) Logro de los objetivos institucionales
  nivel jerárquico de la entidad la estructura
  organizativa y, la participación individual de
  los integrantes de la institución.
•  
• b)Verificación del cumplimiento de la
  normatividad tanto general como específica y de
  procedimientos establecidos.
•  

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• e)     Evaluación de la eficiencia y economía en
  el uso de los recursos, entendido como
  rendimiento efectivo, o sea operación al costo
  mínimo posible sin desperdicio innecesario así
  como, de la eficacia en el logro de los objetivos
  y metas, en relación a los recursos utilizados.
• f) Medición del grado de confiabilidad, calidad y
  credibilidad de la información financiera y
  operativa.  
• g) Atención a la existencia de procedimientos
  ineficaces o más costosos duplicación de
  esfuerzos de empleados u organizaciones.

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• Oportunidades de mejorar la productividad con
• mayor tecnificación exceso de personal con
  relación al trabajo a efectuar deficiencias
  importantes, que ocasionen desperdicio de
  recursos o perjuicios económicos.
•   h) Sobre el alcance de la auditoría, debe
  existir acuerdo entre los administradores y
  auditados el mismo debe quedar bien definido en
  la fase de Conocimiento Preliminar, porque
  permite delimitar el tamaño de las pruebas o sea
  la selección de la muestra y el método aplicable,
  además medir el riego que tiene el auditor en su
  trabajo.

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ENFOQUE

• La Contraloría del Ecuador se proyecta a la
  ejecución de auditorias de gestión con un enfoque
  integral, por tanto, se concibe como una
  Auditoria de Economía y Eficiencia, una Auditoría
  de Eficacia, y una Auditoria de tipo Gerencial
  Operativo y de Resultados.

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HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION
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• Equipo Multidisciplinario
• Control Interno
• Evaluación de los riesgos
• Muestreo en la auditoria de gestión
• Evidencias suficientes y competente
• Técnicas utilizadas
• Papeles de trabajo
• Parámetros e indicadores de gestión

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AUDITORIA DE GESTIONPROCESO
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• FASE I
• Conocimiento Preliminar
• Visita de observación entidad
• Revisión archivos papeles de trabajo
• Determinar indicadores
• Detectar el FODA
• Evaluación estructura control interno
• Definición de objetivo y estrategia de auditoría.
  

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FASE II Planificación

• Análisis información y documentación
• Evaluación de control interno por componentes
• Elaboración Plan y Programas

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FASE III Ejecución

• Aplicación de programas
• Preparación de papeles de trabajo
• Hojas resumen hallazgos por componente
• Definición estructura del informe.

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FASE IV Comunicación de Resultados

• Redacción Borrador de Informe
• Conferencia final para lectura de informe
• Obtención criterios entidad
• Emisión informe final, síntesis y memorando de
  antecedentes.