1. Los Sistemas de Control gubernamentales. An

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1. Los Sistemas de Control gubernamentales.
Análisis del caso argentino
Dr. Horacio Pernasetti Auditoría General de la
Nación
2
Principios del control público

• Independencia respecto de los controlados
• Imparcialidad sujeción a normas y evidencias
• Neutralidad política
• Amparo de los administrados frente a la
  administración
• Principios de probidad administrativa estimular
  el buen manejo del patrimonio público
• El control no debe entorpecer la administración
• Publicidad

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Tipos de controles en el estado democrático de
derecho

• INTRAÓRGANO
• INTERÓRGANO
• Entre el parlamento y el Gobierno
• De los tribunales frente al Gobierno y al
  Parlamento
• Del electorado frente al Gobierno y al Parlamento
• INFORMALES
• Periodismo
• DE LA OPOSICIÓN
• Existencia de uno o más partidos de oposición

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Tipos de control

• Previo
• Concomitante
• Posterior
• De alcance objetivo
• De alcance subjetivo
• Interno
• Externo

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Modelos de control

• Tribunales o Cortes de Cuentas
• Contraloría General o Auditoría General
• Consejos de Auditoría
• Sistemas Combinados

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Experiencia Internacional Comparada. Denominación
de la oficina

• AUDITORÍA
• CÁMARA SUPERIOR DE CONTROL

• ARGENTINA (desde 1992)
• REINO UNIDO
• REP. CHECA
• CANADA
• MÉXICO
• IRLANDA
• POLONIA

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Experiencia Internacional Comparada. Denominación
de la oficina

• CONTRALORÍA

• BOLIVIA
• COLOMBIA
• COSTA RICA
• CUBA
• CHILE
• PANAMÁ
• PARAGUAY
• PERÚ
• RCA. DOMINICANA
• VENEZUELA
• NICARAGUA
• ECUADOR
• HONDURAS

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Experiencia Internacional Comparada. Denominación
de la oficina

• TRIBUNAL DE CUENTAS
• CORTE DE CUENTAS

• URUGUAY
• BRASIL
• ALEMANIA
• ESPAÑA
• BÉLGICA
• C.E.E.
• PORTUGAL
• ITALIA
• GUATEMALA
• EL SALVADOR
• FRANCIA
• HOLANDA

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Experiencia Internacional Comparada. Denominación
de la oficina

• CONSEJO DE AUDITORÍA
• OFICINA GUBERNAMENTAL DE RENDICIÓN DE CUENTAS

• COREA
• JAPÓN
• ESTADOS UNIDOS

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Experiencia Internacional Comparada. Documento
jurídico en el que se sustenta su actuación

• CONSTITUCIÓN

• ARGENTINA
• BOLIVIA
• BRASIL
• CHILE
• COLOMBIA
• COSTA RICA
• ECUADOR
• EL SALVADOR
• GUATEMALA
• HONDURAS
• NICARAGUA

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Experiencia Internacional Comparada. Documento
jurídico en el que se sustenta su actuación

• CONSTITUCIÓN

• PARAGUAY
• PERÚ
• PANAMÁ
• URUGUAY
• RCA. DOMINICANA
• VENEZUELA
• ALEMANIA
• FRANCIA
• ESPAÑA
• BÉLGICA
• RCA. CHECA

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Experiencia Internacional Comparada. Documento
jurídico en el que se sustenta su actuación

• POLONIA
• HOLANDA
• JAPÓN
• COREA
• REINO UNIDO

• CONSTITUCIÓN
• ACTA DEL CONTRALOR Y AUDITOR GENERAL

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Experiencia Internacional Comparada. Documento
jurídico en el que se sustenta su actuación

• LEY
• ACTA DEL AUDITOR GENERAL

• ESTADOS UNIDOS
• CUBA
• ARGENTINA (1992-1994)
• CANADÁ

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Experiencia Internacional Comparada. Vinculación
legal

• PODER LEGISLATIVO

• ARGENTINA
• BRASIL
• COLOMBIA
• COSTA RICA
• ECUADOR
• EL SALVADOR
• GUATEMALA
• HONDURAS
• MÉXICO
• NICARAGUA

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Experiencia Internacional Comparada. Vinculación
legal

• PODER LEGISLATIVO

• PARAGUAY
• PERÚ
• URUGUAY
• VENEZUELA
• ESTADOS UNIDOS
• CANADÁ
• REINO UNIDO
• ESPAÑA
• BÉLGICA
• POLONIA
• RCA. CHECA

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Experiencia Internacional Comparada. Vinculación
legal

• INDEPENDIENTE
• PODER EJECUTIVO

• CHILE
• BOLIVIA
• HOLANDA
• ALEMANIA
• FRANCIA
• PANAMÁ
• JAPÓN
• COREA
• RCA. DOMINICANA

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Experiencia Internacional Comparada. Vinculación
legal

• PODER LEGISLATIVO

• ARGENTINA
• BRASIL
• COSTA RICA
• ECUADOR
• EL SALVADOR
• GUATEMALA
• MÉXICO
• NICARAGUA
• PERÚ
• URUGUAY
• VENEZUELA
• PARAGUAY

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Experiencia Internacional Comparada. A quién
reporta

• PODER LEGISLATIVO

• ESTADOS UNIDOS
• CANADÁ
• REINO UNIDO
• ALEMANIA
• FRANCIA
• ESPAÑA
• BÉLGICA
• REP. CHECA
• POLONIA
• HOLANDA
• JAPÓN

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Experiencia Internacional Comparada. A quién
reporta

• PODER EJECUTIVO
• A AMBOS

• BOLIVIA
• REP. DOMINICANA
• COREA
• COLOMBIA
• CUBA
• CHILE
• HONDURAS
• PANAMÁ

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Experiencia Internacional Comparada. Ejerce el
control ex ante/ ex post

• EX - POST

• ARGENTINA
• BOLIVIA
• BRASIL
• COLOMBIA
• COSTA RICA
• CHILE
• ECUADOR
• GUATEMALA
• HONDURAS
• PARAGUAY
• NICARAGUA
• RCA. DOMINICANA

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Experiencia Internacional Comparada. Ejerce el
control ex ante/ ex post

• EX POST

• ESTADOS UNIDOS
• CANADÁ
• REINO UNIDO
• ALEMANIA
• FRANCIA
• ESPAÑA
• REP. CHECA
• POLONIA
• HOLANDA
• JAPÓN
• COREA

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Experiencia Internacional Comparada. Ejerce el
control ex ante/ ex post

• EX POST Y
• EX ANTE

• PERÚ
• URUGUAY
• EL SALVADOR
• PANAMÁ
• VENEZUELA
• BÉLGICA

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• El sistema de control público en la República
  Argentina

24
Antes de 1992
Control público anterior a la LEY 24.156
SINDICATURA GENERAL DE EMPRESAS PÚBLICAS
TRIBUNAL DE CUENTAS DE LA NACIÓN
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Antes de 1992
CONTROL PUBLICO ANTERIOR a la LEY 24.156
Control público anterior a la LEY 24.156
CONTROL LEGAL
TRIBUNAL DE CUENTAS DE LA NACION
CONTROL TECNICO
CONTROL JURISDICCIONAL
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Antes de 1992
Control público anterior a la LEY 24.156
CONTROL PUBLICO ANTERIOR a la LEY 24.156
CONTROL DE LEGALIDAD
SINDICATURA GENERAL DE EMPRESAS PÚBLICAS
CONTROL DE AUDITORÍA
CONTROL DE GESTIÓN
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Antes de 1992. Intervención previa

• Conforme
• Control previo
• Observación
• admitirla
  revocar el acto
• Observación sanear el
  acto
• insistir (cesa control
  legal y se abre la
  
  
  
  
  resp. judicial y política)
  

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Antes de 1992. Juicios de cuentas y
responsabilidad

• Juicio de cuentas
• Responsabilidad contable (cuidado, administración
  de los bienes públicos)
• Juicio de responsabilidad
• Responsabilidad administrativa (violación de
  deberes en el ejercicio de la función)
  

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Entre los años 1982 y 1992.Juicios
administrativos de responsabilidad Agentes
imputados
MINISTROS 1 PROFESION.S/DISCR. 31
SECRETARIOS 17 COORDINADORES 15
SUBSECRETARIOS 8 ASESORES 10
DIPLOMÁTICOS 31 CONTRATADOS 2
FUNCIONARIOS 229 DERECHO HABIENTES 19
JEFES 141 AG. ADMINISTRAT. 963
TESOREROS 10 AGENTES P.F.A. 267
GERENTES 6 AGENTES P.N.A. 148
CHOFERES 92 OTROS 126
DOCENTES 67 TOTAL 2183
30
AGNAUDITORIA GENERAL DE LA NACION

• ORGANO DE CONTROL EXTERNO

31
AGNFuentes Formales

• LEY 24.156 promulgada el 26 de Octubre de 1992
• CONSTITUCION NACIONAL (reforma 1994)

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Funciones de la AGN (art. 85 C.N.)

• Control de legalidad
• Control de gestión
• Auditoria de toda la actividad de la
  administración pública centralizada y
  descentralizada.
• Intervendrá necesariamente en el trámite de
  aprobación o rechazo de las cuentas de percepción
  e inversión de los fondos públicos.

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Funciones de la AGN (art. 117 y 118 de la Ley
24.156)

• Control externo posterior de la gestión
• Presupuestaria
• Económica
• Financiera
• Patrimonial
• Legal
• Dictamen sobre los estados contables financieros
  de la administración central, organismos
  descentralizados, empresas y sociedades del
  estado, y entes reguladores de servicios públicos
• Dictamen sobre los entes privados adjudicatarios
  de procesos de privatización, en cuanto a las
  obligaciones emergentes de los respectivos
  contratos.

34
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156

• Separación de las instancias de control interno y
  externo

35
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156
ADMINISTRACION FINANCIERA
SISTEMA DE CONTROL
SISTEMA DE CONTROL
EXTERNO
INTERNO
36
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156

• Enfoque sistémico de la administración financiera
  y de los sistemas de control

37
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156

• Concepto de control integral e integrado

38
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156

• Carácter correctivo del control

39
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156

• Eliminación de la intervención previa

40
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156

• No inclusión de la atribución jurisdiccional

41
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156

• Ampliación del universo sujeto a control

42
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156
UNIVERSO DE CONTROL DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA
NACION CANTIDAD DE ORGANISMOS, JURISDICCIONES O
EMPRESAS POR SECTORES
43
El Congreso Nacional podrá extender la
competencia a
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156

• Entidades Públicas no estatales
• Entidades de derecho privado en que participe el
  Estado

44
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156

• Ampliación de actos y operaciones sujetos a
  control

45
AGNActos y operaciones sujetos a control

• Fiscalización de la utilización de los recursos
  del Estado.
• Auditorías Financieras, de legalidad y de
  gestión.
• Informe sobre la cuenta de Inversión.
• Evaluaciones de programas, proyectos y
  operaciones.

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AGNActos y operaciones sujetos a control

• Auditorías de créditos otorgados por organismos
  internacionales
• Control de la aplicación de los recursos
  provenientes de operaciones de crédito público.
• Control de la evolución de la deuda pública.
• Dictamen sobre los Estados Financieros del
  B.C.R.A.

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AGNActos y operaciones sujetos a control

• Auditoría de Estados Contables-Financieros de
  organismos de la Administración Nac.
• Auditoría de Estados Contables, planes de acción
  y ejecución presupuestaria de Empresas y
  Sociedades del Estado.
• Examen de actos y contratos de significación
  económica.
• Verificación del registro patrimonial de
  funcionarios públicos.

48
AGNActos y operaciones sujetos a control

• Promoción de investigaciones de contenido
  patrimonial, en los casos que corresponda.
• Evaluación de actividades de entes reguladores de
  servicios públicos.
• Auditorías integrales en términos de economía,
  eficiencia y eficacia.

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Para el desempeño de sus funciones la AGN
Podrá

• Realizar actos, contratos u operaciones
  relacionadas con su competencia.
• Exigir colaboración de todo el sector público
  quienes deberán brindar la información que se
  solicite.
• Promover investigaciones patrimoniales,
  comunicando sus conclusiones a la C.P.M.R.C.

50
Para el desempeño de sus funciones la AGN
Deberá

• Formular normas y criterios de auditoría externa,
  que abarquen los aspectos financieros, de
  legalidad y economía, de eficiencia y eficacia.
• Presentar al Congreso Nacional la memoria de su
  actuación antes del 1 de mayo de cada año.
• Dar publicidad al material señalado.

51
Principales modificaciones en la política de
control en la ley 24.156

• Diseño jurídico institucional

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Auditores Generales
DESIGNACIÓN

• Presidente
• Partido político de oposición con mayor número de
  legisladores en el Congreso.
• Auditores Generales
• 3 por la Cámara de Diputados.
• 3 por la Cámara de Senadores.

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Atribuciones y deberes de los auditores reunidos
en colegio

• Proponer el plan anual de acción.
• Proponer el proyecto de presupuesto.
• Proponer modificaciones a su estructura.
• Dictar normas de funcionamiento interno.
• Licitar, adjudicar, contratar y realizar todo
  acto necesario para el funcionamiento de la
  entidad.
• Designar al personal.
• Designar representantes y jefes de auditorías
  especiales.
• Resolver asuntos administrativos de la entidad.

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PresidenciaDr. Leandro DESPOUY

• Colegio de auditores generales
• Dr. Vicente M. BRUSCA
• Dr. Javier FERNANDEZ
• Dr. Alejandro NIEVA
• CPN. Oscar S. LAMBERTO
• Dra. Vilma CASTILLO
• Dr. Horacio PERNASETTI

55
LAS DECISIONES SE TOMARÁN POR MAYORÍA
56
Organigrama primario
57
El control de las actividades de la auditoría
general lo realizaLA COMISION PARLAMENTARIA
MIXTAREVISORA DE CUENTAS
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C.P.M.R.C ( Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas)
FUNCIONES
1. Aprobar el programa de acción anual de
control externo a desarrollar por la
A.G.N..(junto con las Com. de Presupuesto y
Hacienda).
2.Analizar el proyecto de presupuesto anual de
la A.G.N. y remitirlo al P.E. para su
incorporación en el Presupuesto Gral. De la
Nación.
4.Requerir de la A.G.N. toda la información
estime oportuna sobre las actividades realizadas
por dicho ente.
3. Encomendar a la A.G.N. la realización de
estudios y dictámenes especiales sobre materias
de su competencia, fijando plazos para su
realización.
59
C.P.M.R.C ( Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas)
FUNCIONES
5. Analizar los informes periódicos de
cumplimiento del programa de trabajo aprobado,
efectuar las observaciones que pueden merecer e
indicar las modificaciones que estime
conveniente introducir
6. Analizar la memoria anual que la A.G.N.
deberá elevarle antes del 1 de mayo de cada año
60
SOCIEDAD
En síntesis
Rendición de Cuentas
Congreso de la Nación
Comisión de Presupuesto y Hacienda C.D.
Comisión de Presupuesto y Hacienda C.S.
C. P. M R. C.
AGN
Universo de control Sector Privado
Universo de control Sector Público Nacional
Funciones

• Entes adjudicatarios de privatiz.
• Entidades públicas no estatales
• Entidades privadas en las que el Estado tenga
  representación

• Auditorías
• Exámenes especiales
• evaluaciones de programas y proyectos
• investigaciones

• No Financiero
• Financiero

Legal, Económico, Financiero, Presupuestario,
Patrimonial de Eficiencia y de Eficacia
ALCANCES
Informes, Dictámenes Diagnósticos,
Recomendaciones, Conclusiones Comentarios
PRODUCTO
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(No Transcript)
62
En perspectiva, hacia donde vamos en el control
legislativo

• Presupuesto de Gastos a Resultados
• Presupuesto desde el Secreto a la Transparencia
• Auditoría desde la Auditoría Financiera a la
  Auditoría de Rendimiento o de Gestión
• Normas de Auditoría orientadas al Rendimiento/
  Revisión
• Naturaleza del cambio en el modelo de control
• Desde el cumplimiento normativo a resultados
• Desde el control Administrativo/Procesal al
  Control de Gestión
• Gobernanza de Instituciones Públicas y Privadas
  son hermanos no primos

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En perspectiva, hacia donde vamos en el Ejecutivo

• Rendición de los Ministerios / Entidades
• Gestión por Resultados
• Desde la rendición de gastos hacia los
  resultados
• Principios/parámetros orientados a la rendición y
  auditoría de los Programas
• Políticas y Procedimientos más relevantes de
  contrataciones
• Utilizar sistemas de información más amigables
• Equilibrada relación costo-beneficio en la
  prestación de servicios

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En perspectiva, hacia donde vamos en la Auditoría

• Auditoría de Desempeño
• Incorporación de la retroalimentación de la
  Ciudadanía
• La detección como forma de Prevención no sólo de
  Recupero
• Transacciones basadas en Procedimientos y
  Auditoría basada en Programas DETECCIÓN DE
  RIESGO
• Traslado desde la Previa y Post Auditoría a la
  Auditoría Concurrente
• Desde la Normas hacia los Parámetros
• Desde los hallazgos / informe de accidentes
  hacia la calidad de las condiciones del camino
• Informes publicados en la Web

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Principales desafios 18 años después

• La Revisión Legislativa debe ser oportuna y de
  calidad
• Comisiones Parlamentarias para Presupuestos por
  Sectores/Entidades/Ministerios
• Fortalecimiento de la revisión del Presupuesto
• Promoción de la Gestión y Reporte basada en
  Resultados
• Comisiones Revisoras de Cuentas
• Mandato en la Comisión de igual tiempo que en el
  Parlamento
• Foco en la prestación de servicios en un marco
  costo-efectivo de sistemas y resultados
• Promover Reformas Administrativas y convocar
  personal para la construcción del cambio
• Fortalecer el sistema de Premios y Castigos

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Principales desafios 18 años después

• Comisiones legislativas abiertas al público
• Uso de la Web para informar sobre el propio
  desempeño incluyendo el seguimiento
• Considerar la participación de un Panel de
  Expertos/Consejeros Estrategia para mantenerse
  actualizados
• Intercambio de información con legislaturas de
  otros países
• AUDITORES INTERCAMBIO DE AGENTES
• Avanzar desde las auditorías basadas en
  reglas/normas hacia las de resultados
• Ampliar las auditorías de cumplimiento incluyendo
  las revisiones de asuntos éticos y desempeño
• Interacción regular con la ciudadanía
• Auditar con mayor oportunidad
• Informes más constructivos