AUDITORIA TRIBUTARIA

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AUDITORIA TRIBUTARIA

• ASIGNATURA
• Fundamentos de Auditoria y Control
• PROFESORA
• Sr. Adriana Henríquez Piña
• ALUMNOS
• Sonia González Hernández
• Carmela Montorfano S.
• Mario Cortés Bacho
• Luciano Montorfano S.
• Patricio Jiménez P.

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AUDITORIA TRIBUTARIA
QUE ES ?
OBJETIVOS
QUIENES LA REALIZAN
ETAPAS
FASES
TECNICAS
EL AUDITOR
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AUDITORIA DE RENTA
OBJETIVO
AUDITORIA DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS
AUDITORIA DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES
AUDITORIA A LA C. M. Y DEL FU T.
CAPITAL PROPIO
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ESTADO DE RASULTADO
ESTADO DE RESULTADO
EXISTENCIAS
DEUDAS PREVISIONALES
FLUJOGRAMA DE INFORMACION
IMPUESTOS POR PAGAR
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CONCEPTO

• La auditoria tributaria es el examen y análisis
  de las transacciones realizadas por la entidad,
  efectuada en base a la aplicación de
  procedimientos sistemáticos tendientes a dar una
  opinión sobre la situación impositiva de la
  empresa.

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Objetivos de la Auditoria Tributaria

• 1.-Verificar la correcta declaración y
  determinación de los impuestos que le afectan.
• 2.-Verificar la aplicación de las franquicias y
  beneficios tributarios que le favorecen.

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Quienes la realizan
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Etapas de la A.T.

1. Reunión Preliminar o Notificación
2. Propuesta del Auditor Independiente
3. Planificación del trabajo
4. Ejecución
5. Informe o Liquidación

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Fases de la Auditoria
IDENTIFICACION DE LAS DIVERSAS
PARTIDAS CONSIDERADAS EN LA DECLARACION DE LOS
IMPUESTOS
EVALUACION DE LA IMPORTANCIA RELATIVA DE LAS
PARTIDAS
REUNION DE EVIDENCIAS PARA LA FORMACION DEL
JUICIO
EVALUACION DE LA VALIDES Y COMPETENCIAS DE LAS
EVIDENCIAS
FORMULACION DEL JUICIO U OPINION FINAL
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Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria
Tributaria

• REVISION De antecedentes Legales.
• OBSERVACION Presenciar cumplimiento de
  procedimientos.
• INSPECCION O EXAMEN FISICO Arqueos de caja,
  inventarios.
• CONFIRMACIÒN Información de terceros, bancos,
  tesco, proveedores, clientes.
• INDAGACIONES Preguntas a diversos niveles
  jerárquicos de la organización.
• CALCULOS O COMPUTOS
• ANALISIS
• COMPARACIONES

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El Auditor Tributario

• Auditor independiente o fiscalizador
• Independencia, integridad y objetividad
• Confidencialidad
• Conocimiento actualizado de normas
• Conocimiento de principios contables
• Conocimiento de principios de auditoria
• Cultura general

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Auditoria Tributaria Renta

• Su objetivo es verificar la correcta declaración
  de los distintos impuestos a la renta, que
  gravan a la empresa y su efecto en las
  declaraciones de los propietarios individuales,
  socios o accionistas.

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Auditoria Tributaria Renta
FLUJOGRAMA DE INFORMACION DE LO PARTICULAR A LO
GENERAL
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Auditoria Tributaria Renta
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE Estado Resultado

• Sumatoria de la determinación de la RLI
• Cotejo resultado contable versus imputado
• Verificación de la valuación del activo
  financiero versus las normas tributarias
• Verificación de la valuación de pasivos y
  provisiones versus normas tributarias
• Verificación de la determinación de ingresos
• Verificación de los gastos imputados
• Verificación de las normas de Corrección
  Monetaria

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Auditoria Tributaria Renta

• CAPITAL PROPIO
• - Sumatoria de la determinación.
• - Cotejo total del activo versus monto
  imputado.
• - Verificación de la valuación del Activo
  Financiero versus Activo Tributario.
• - Verificación de los componentes del pasivo
  exigible.

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Auditoria Tributaria Renta

• ESTADO DE RESULTADO
• RESULTADO DE EXPLOTACION
• Ingresos de explotación
• Costos de explotación
• Gastos de administración y ventas
• RESULTADO FUERA DE EXPLOTACION
• Ingresos financieros
• Resultado empresas relacionadas
• Gastos financieros
• Corrección Monetaria
• Diferencia de Cambio
• Impuesto a la Renta
• RESULTADO DEL EJERCICIO

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Auditoria Tributaria Renta

• DIFERENCIAS
• Condonaciones
• Castigos de incobrables no justificados
• Estimaciones de incobrables
• Recuperación de incobrables

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Auditoria Tributaria

• DEUDAS PREVISIONALES
• PRINCIPALES CUENTAS
• AFP
• ISAPRE
• INP
• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• Confirmación
• Seguimiento contable
• Recalculo

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Auditoria Tributaria Renta

• EXISTENCIAS
• PRINCIPALES CUENTAS
• Existencias
• Materias primas
• Productos en proceso
• Productos terminados
• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• Inventarios

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Auditoria Tributaria Renta

• EXISTENCIAS
• VALUACION INICIAL
• Costo Histórico
• Materias Primas Mano de Obra CIF
• CORRECCION MONETARIA
• Boletín Técnico N 13 C.C.
• OTROS
• Costeo de productos
• Valor de mercado
• Obsolescencia

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Auditoria Tributaria Renta

• DIFERENCIAS
• Castigos
• Faltantes de inventarios no justificados
• Retiro de bienes
• Gastos indirectos de fabricación
• Menor valor de inventarios
• Estimación de obsolescencia

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Auditoria Tributaria Renta

• IMPUESTOS POR PAGAR
• PRINCIPALES CUENTAS
• IVA Débito Fiscal
• Retenciones de Segunda Categoría
• Impuesto Unico
• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• Confirmación
• Seguimiento contable

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Finalidad de los profesionales independientes

• Detección de errores u omisiones que afectan las
  bases imponibles.
• Informar sobre la gravedad y trascendencia de los
  errores u omisiones en el cumplimiento de la
  declaración y pago del tributo.
• Proposición de las soluciones legales o
  administrativas para enmendar los errores u
  omisiones detectados.

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Finalidad del SII

• Detectar errores u omisiones en las declaraciones
  tributarias
• Liquidar y girar las diferencias
• Aplicar sanciones

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Auditoria de las cuentas de resultado

• Verificación de los ingresos gravados
• Ingresos normales y extraordinarios
• Verificación de los gastos
• 1.- Necesarios para producir la renta
• 2.- Correspondan al período
• 3.- Acreditados fehacientemente
• 4.- Tengan una razón de negocio
• 5.- Otros requisitos del Art. 31

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Auditoria de cuentas de patrimonio

• VERIFICACION DE LA VALUACION DEL ACTIVO FIJO
• Valuación inicial (materialidad)
• Adiciones
• Bienes Obsoletos
• Bienes Leasing
• Depreciación
• Faltantes de Inventarios
• Crédito del 33 BIS

• VERIFICACION DE LAS PROVISIONES
• De documentos no recibidos
• De vacaciones
• De gratificaciones
• De indemnización por años de servicios
• De Impuesto a la Renta