ANALISIS PERLAKUAN AKUNTANSI PENDAPATAN PREMI DAN BEBAN KLAIM ASURANSI KESEHATAN PADA PT. ASURANSI UMUM BUMIPUTERAMUDA 1967

1
ANALISIS PERLAKUAN AKUNTANSI PENDAPATAN PREMI DAN
BEBAN KLAIM ASURANSI KESEHATAN PADA PT. ASURANSI
UMUM BUMIPUTERAMUDA 1967
Universitas Gunadarma

• Rizky Ayu A.P.
• 27208045

2
LATAR BELAKANG

• Perusahaan Asuransi adalah perusahaan yang
  bergerak dibidang jasa pertanggungan atas resiko
  atau kerugian yang dialami oleh tertanggung dan
  dijamin oleh penanggung yaitu perusahaan asuransi
  itu sendiri sesuai dengan kriteria yang berlaku,
  sedangkan pengertian dari akuntansi adalah suatu
  seni pencatatan dan pengikhtisaran yang
  sistematis dari transaksi-transaksi menjadi
  suatu laporan keuangan sehingga dapat bermanfaat
  dan digunakan oleh pihak-pihak yang membutuhkan
  informasi atas kinerja perusahaan secara
  finansial, atau dapat disimpulkan bahwa ilmu
  akuntansi itu sendiri lebih bersifat fleksibel
  dan dinamis sehingga penerapannya dapat digunakan
  dalm perusahaan dalam bentuk apapun baik dalam
  perusahaan dagang maupun perusahaan jasa.

3
LATAR BELAKANG 1

• Sebagai perusahaan pertanggungan maka PT.
  Asuransi Umum Bumiputeramuda 1967 sangat
  berkaitan dengan resiko sehingga terdapat
  ketidakpastian. Dalam dunia Asuransi nasabah atau
  calon tertanggung membayarkan sejumlah uang yang
  disebut Premi sedangkan Klaim merupakan uang
  pertanggungan yang diberikan oleh perusahaan
  asuransi/penanggung kepada tertanggung sebagai
  pertanggungan/ganti rugi karena kejadian atas
  objek yang dipertanggungkan., suatu objek yang
  menjadi jaminan belum tentu semuanya menagih atau
  meminta pembayaran pertanggungan (klaim), bisa
  saja dalam suatu periode asuransi tidak ada klaim
  sehingga asuransi hanya menerima premi selama
  periode berjalan, atau bisa juga dalam suatu
  periode asuransi terdapat beberapa klaim sehingga
  pihak penganggung (asuransi) harus membayar
  sejumlah uang pertanggungan. Dalam asuransi
  istilah Premi merupakan pendapatan yang diterima
  sedangkan klaim adalah beban yang harus
  dikeluarkan atau dibayar oleh pihak asuransi
  kepada nasabah.

4
RUMUSAN MASALAH

• Bagaimana perlakuan pengakuan pendapatan atas
  premi Asuransi kesehatan pada PT. Asuransi
  Bumiputeramuda 1967
• Bagaimana perlakuan pengakuan beban atas klaim
  Asuransi kesehatan pada PT. Asuransi
  Bumiputeramuda 1967
• Apakah perlakuan pengakuan pendapatan premi dan
  beban klaim asuransi kesehatan pada PT.
  Bumiputeramuda 1967 telah sesuai dengan peraturan
  yang ada pada PSAK No. 28 tentang asuransi resiko
• Bagaimana perhitungan premi dan perhitungan klaim
  pada PT. Asuransi Umum Bumiputeramuda 1967
  menggunakan sample dari Cab. Pekanbaru

5
Tujuan Ruang Lingkup Penelitian

• Tujuan dari penelitian ini adalah sebagai
  berikut
• Untuk mengetahui perlakuan akuntansi pada PT.
  Bumiputeramuda 1967 dalam mengakui pendapatan
  atas premi produk Asuransi Kesehatan.
• Untuk mengetahui perlakuan akuntansi oleh PT.
  Bumiputeramuda 1967 dalam mengakui beban atas
  klaim Asuransi kesehatan pada PT. Asuransi
  Bumiputeramuda 1967.
• Membandingkan dan menyesuaikan metode yang
  digunakan PT. Bumiputeramuda 1967 dalam hal
  pengakuan pendapatan premi dan beban klaim dengan
  PSAK No.28 tentang asuransi kerugian.
• Untuk mengetahui apakah PT. Bumiputeramuda 1967
  telah memenuhi persyaratan Menteri Keuangan
  tentang Rasio Pencapaian tingkat solvabilitas.
• Untuk mengetahui cara menghitung premi asuransi
  kesehatan group serta menghitung perhitungan
  klaimnya.
• Dalam asuransi kesehatan PT.Bumiputeramuda 1967
  terdapat berbagai produk yaitu paket asuransi
  kesehatan dan terdapat banyak sekali polis serta
  klaim selama tahun berjalan, namun pada
  penelitian ini hanya akan membahas paket asuransi
  kesehatan dan menggunakan beberapa polis yang
  telah habis periode di tahun 2009 sebagai sampel
  pengakuan pendapatan.

6
METODOLOGI PENELITIAN

• Penelitian ini menggunakan data produksi dan
  klaim yang terjadi pada tahun 2009 di PT.
  Asuransi Umum Bumiputeramuda 1967. Dengan
  menguraikan sifat karakteristik fenomena tertentu
  yaitu mengumpulkan data-data dalam bentuk nilai
  atau angka sesuai dengan pencatatan yang terdapat
  dilapangan dan menguraikannya secara menyeluruh
  dan teliti sesuai dengan persoalan yang akan
  dipecahkan, penelitian ini juga untuk menjawab
  permasalahan yang sedang dirumuskan dalam riset
  sesuai dengan literatur buku, dasar ilmu
  akuntansi yang telah dipelajari, peraturan dan
  pedoman yang berlaku dalam pelaporan akuntansi.

7
TEKNIK PENGAMBILAN SAMPEL

• Sampel dalam penelitian ini merupakan cabang yang
  terdapat di PT. Asuransi Umum Bumiputeramuda
  1967. Sampel yang digunakan adalah cabang
  Pekanbaru, menggunakan contoh premi dan klaim
  polis kesehatan serta perhitungan dan cara
  memperlakukan pendapatan premi dan beban atas
  klaim tersebut serta membandingan dengan
  peraturan PSAK 28 tentang resiko.

8
OPERASIONAL VARIABEL

• Variabel yang digunakan dalam penelitian ini
  adalah laporan keuangan dan perhitungan surplus
  adapun perhitungan yang digunakan dalam suplus
  sebagai berikut
• Laporan keuangan berupa neraca dan laba rugi
• Laporan surplus
• Laporan Peningkatan Solvabilitas
• Surplus Tahunan (Premi gross - Premi
  reasuransi - Komisi cabang Komisi reasuransi -
  Klaim gross Klaim reasuransi) Cadangan premi
  Cadangan klaim
•  
• Cadangan premi (Cadangan premi awal cadangan
  premi akhir)
• Cadangan klaim (Cadangan klaim awal cadangan
  klaim akhir)
•  
• Berikut ini merupakan rumus RBC
• Rasio RBC Jumlah Tingkat
  Solvabilitas x 100
• Batas Tingkat Solvabilitas Minimum
• Dimana
• Jumlah tingkat solvabilitas adalah kekayaan yang
  diperkenankan dikurangi dengan seluruh kewajiban
• Batas tingkat Solvabilitas Minimum adalah suatu
  jumlah minimum tingkat solvabilitas yang
  ditetapkan, yaitu sebesar jumlah dana yang
  dibutuhkan untuk menutup risiko kerugian yang
  mungkin timbul sebagaimana yang dimaksud dalam
  pasal 2 Keputusan Menteri Keuagan No.
  424/KMK.06/2003 tentang kesehatan Perusahaan
  Asuransi dan perusahaan Reasuransi.

9
ANALISIS DAN PEMBAHASAN PENELITIAN I

• Kriteria Pengakuan Pendapatan
• Dalam PT. Asuransi Bumiputeramuda 1967 kriteria
  yang dipenuhi dalam pengakuan pendapatan adalah
  pada saat pendapatan tersebut terbentuk, yaitu
  pada saat terjadinya polis asuransi. Kriteria
  yang digunakan antara lain
• a. Keterukuran
• Pada saat polis asuransi dicatat atau terbentuk,
  perusahaan telah mengukur nilai benefit dan
  estimasi nilai yang mungkin terjadi pada masa
  periode asuransi yang telah melalui proses
  sebelumnya yang telah distandarisasi oleh
  perusahaan .
• b. Adanya Suatu Transaksi
• Polis baru dapat terbentuk apabila telah terjadi
  kesepakatan antara kedua fihak yaitu tertanggung
  dan perusahaan asuransi. Atau dengan kata lain
  pada saat kontrak ditandatangani oleh kedua belah
  pihak. Dimana besar kemungkinan manfaat ekonomi
  yang akan diterima oleh perusahaan yaitu nilai
  yang akan dibayar oleh tertanggung dan diterima
  oleh perusahaan
•  

10
ANALISIS DAN PEMBAHASAN PENELITIAN II

• Saat Pengakuan Pendapatan
• Masalah yang berkaitan dengan kapan suatu
  pendapatan tersebut diakui.
• a. Pada saat kontrak atau sesuai periode
  asuransi
• Pendapatan diakui selama periode asuransi yaitu
  kurang dari atau sama dengan 1 tahun
• b. Pada saat kas terkumpul
• Pendapatan diakui atau dicatat pada saat premi
  dibayar oleh tertanggung (Cash Basis). Pada saat
  premi dibayar kemudian transaksi dicatat oleh
  cabang dan dilaporkan ke kantor pusat

11
ANALISIS DAN PEMBAHASAN PENELITIAN III
Unsur-unsur pendapatan premi (Menurt PSAK No.
28) Premi Bruto (Menurut PSAK No.28) Adalah
nilai premi yang diperoleh dari penutupan
langsung dan penutupan tidak langsung. Premi
yang Belum Merupakan Pendapatan (Menurut PSAK
No.28) Adalah Bagian dari premi yang belum
diakui sebagai pendapatan karena masa
pertanggungannya masih berjalan pada akhir
periode akuntansi. Premi yang belum merupakan
pendapatan ditentukan untuk masing-masing
pertanggungan dengan cara sebagai berikut Secara
agregat tanpa memperhatikan tanggal penutupannya
dan besarnya dihitung berdasarkan presentasi
tertentu atau, Secara individual dari tiap
pertanggungan dan besarnya premi yang belum
merupakan pendapatan ditetapkan secara
proporsional dengan jumlah proteksi yang
diberikan, selama periode kontrak atau periode
resiko, konsisten dengan pengakuan pendapatan
premi .
12
ANALISIS DAN PEMBAHASAN PENELITIAN IV

• Pengakuan Pendapatan Premi Menurut PSAK No.28

• Premi yang diperoleh sehubungan dengan kontrak
  asuransi dan reasuransi diakui sebagai pendapatan
  selama periode polis (kontrak) berdasarkan
  proporsi jumlah proteksi yang diberikan. Dalam
  hal periode polis berbeda secara significant
  dengan periode resiko (misalnya penutupan jenis
  pertanggungan asuransi konstruksi) maka seluruh
  premi yang diperoleh tersebut diakui sebagai
  pendapatan selama periode resiko.
• Sesuai dengan devinisi tersebut maka dapat
  disimpulakan bahwa pendapatan premi diakui selama
  periode polis.

.
.
13
ANALISIS DAN PEMBAHASAN PENELITIAN V

• Kriteria Pengakuan Beban Klaim
• Kriteria pengakuan beban yaitu apa yang harus
  dipenuhi agar penurunan nilai aset yang memenuhi
  defnisi biaya atau rugi dapat dapat diakui. Dalam
  perusahaan yang menjadi kriteria pengakuan beban
  klaim adalah Konsumsi Manfaat.
• Konsumsi yaitu pada saat tertanggung mengajukan
  klaim atas kerugian atau pertanggungan yang
  menjadi kewajiban perusahaan asuransi atau
  penanggung untuk mengganti atau dengan kata lain
  pada saat nasabah asuransi dapat menikmati
  manfaat dari asuransi tersebut. Hal ini telah
  sesuai dengan kriteria pada SAFC yaitu Biaya atau
  rugi diakui bilamana manfaat ekonomi yang
  dikuasai suatu entitas telah dimanfaatkan atau
  dikonsumsi dalam pengiriman atau pembuatan
  barang, penyerahan atau pelaksanaan jasa, atau
  kegiatan lain yang merepresentasikan operasi
  utama atau sentral perusahaan tersebut

14
ANALISIS DAN PEMBAHASAN PENELITIAN VI

• Kaidah Pengakuan Beban Klaim
• Kaidah pengakuan adalah kapan dan bagaimana suatu
  beban dapat diakui sesuai dengan beban klaim
  asuransi kesehatan adalah Pengaitan atau
  Penandingan Langsung, yaitu mengaitkan atau
  menghubungkan beban pada pendapatan tertentu
  sering disebut proses pengaitan atau penandingan
  (matching). Beban langsung tidak hanya mencakup
  beban yang sudah terjadi tetapi juga beban yang
  diantisipasi berhubungan dengan pendapatan pada
  periode yang sama. Beban ini terhubung langsung
  dengan pendapatan dan harus diestimasi serta
  dikaitkan dengan pendapatan yang diakui untuk
  periode tersebut. Hal ini sesuai dengan criteria
  yang dimiliki oleh beban klaim asuransi kesehatan
  karena klaim asuransi kesehatan berhubungan
  secara langsung dengan pendapatan premi asuransi
  kesehatan tersebut
•  

15
ANALISIS DAN PEMBAHASAN PENELITIAN VII

• Unsur Beban Klaim (Menurut PSAK No.28)
• a. Klaim sehubungan dengan terjadinya peristiwa
  kerugian terjadinya peristiwa kerugian terhadap
  objek asuransi yang dipertanggungkan, meliputi
  klaim yang disetujui (settled claims), klaim
  dalam proses penyelesaian (outstanding claims),
  klaim yang terjadi namun belum dilaporkan, dan
  beban penyelesaian klaim (claims settlement
  expenses), diakui sebagai beban klaim pada saat
  timbulnya kewajiban untuk memenuhi klaim.
• b. Jumlah klaim dalam proses penyelesaian,
  termasuk klaim yang terjadi namun belum
  dilaporkan, ditentukan berdasarkan estimasi
  kewajiban klaim tersebut. Perubahan jumlah
  estimasi kewajiban klaim, sebagai akibat proses
  penelaahan lebih lanjut dan perbadaan antara
  jumlah estimasi klaim yang dibayarkan diakui
  dalam laporan laba rugi pada periode terjadinya
  perubahan.
• c. Estimasi klaim retensi sendiri
• Estimasi klaim retensi sendiri adalah taksiran
  jumlah kewajiban yang menjadi tanggungan sendiri
  sehubungan dengan klaim yang masih dalam proses
  penyelesaian, termasuk klaim yang terjadi namun
  belum dilaporkan. Estimasi klaim retensi sendiri
  dinyatakan sebesar jumlah taksiran berdasarkan
  penelaahan secara teknis asuransi.
• d. Klaim bruto
• Klaim yang jumlahnya telah disepakati, termasuk
  biaya penyelesaian klaim.

16
ANALISIS DAN PEMBAHASAN PENELITIAN VIII

• Pemilihan premi Premi hitung berdasarkan benefit
  yang di ambil oleh Tertanggung, dengan contoh
  kasus PT. Rimba Nusantara Mengambil benefit Rawat
  Inap (IP 150), dengan standart premi Rp. 336.000
  kemudian tertanggung ingin menambahkan benefit
  biaya aneka perawatan dari Rp. 2.300.000 (sesuai
  standart premi) menjadi Rp. 3.000.000 maka
  dihasilkan premi sebesar Rp.414.960,-
• Sedangkan perhitungan klaim di hitung berdasarkan
  nilai pengajuan yang di buktikan dengan
  kwintansi, resep serta diagnosa kemudian di
  analisa dan di sesuaikan dengan benefit yang
  diambil oleh tertanggung, dengan contoh PT. Rimba
  Nusantara a.n Sudomo Nababan mengajukan klaim
  dengan diagnosa penyakit DHF setelah di analisa
  penyakit tersebut dijamin dalam asuransi PT.
  Bumiputera, tertanggung tersebut mengajukan klaim
  sebesar Rp. 3.580.837 dan di jamin oleh PT.
  Bumiputeramuda sebesar Rp.3.385.837 dihitung
  berdasarkan benefit yang diambil.

17
KESIMPULAN

• Setelah dianalisa dapat disimpulkan bahwa
  perlakuan akuntansi atas pengakuan maupun
  pencatatan pendapatan premi serta beban klaim
  asuransi kesehatan telah sesuai dengan kaidah dan
  aturan yang ada pada PSAK No.28.

18
SARAN

• .
• PT. Asuransi umum Bumiputeramuda 1967 agar
  selalu menggunakan metode pencatatan pengakuan
  pendapatan premi maupun pengakutan beban atas
  klaim sesuai dengan pernyataan standart akuntasi
  keuangan (PSAK) 28 tentang Asruansi Kerugian dan
  mengenai perhitungan premi agar di sesuaikan lagi
  untuk menjamin resiko bahwa biaya aktual akan
  melebihi biaya yang diperkirakan.

19
Terima Kasih