V SEMANA DE TOPICOS FISCALES

1
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE MATAMOROS, A.C.

• V SEMANA DE TOPICOS FISCALES
• REGIMEN FISCAL DEL AUTOTRANSPORTE DE CARGA

C.P.C. DIAMANTINA PERALES FLORES C.P.
NORMA L. VILCHIS MONTELLANO
H. MATAMOROS, TAM., A 26 DE OCTUBRE DE 2006
2
AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL
ASPECTO FISCAL
LISR LIA LIVA
3
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• ANTECEDENTES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO.
• 1990.- CONSISTIA EN DETERMINAR LA BASE GRAVABLE
  CON LA DIFERENCIA DE LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE
  DINERO REGISTRADAS EN UN CUADERNO DE ENTRADAS Y
  SALIDAS.
• 1991.- SE HICIERON ADECUACIONES A ESTE SISTEMA
  SIMPLIFICADO INCORPORANDOSE MUCHAS DISPOSICIONES,
  ESTABLECIENDOSE UN NUEVO TITULO EN LISR
  DENOMINADO TITULO II-A DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
  DE LAS PERSONAS MORALES Y SE LLEVARON A CAMBIOS
  EN LA SECCION II, CAPITULO VI, TITULO IV DE LISR
  DEL REGIMEN SIMPLIFICADO A LAS ACTIVIDADES
  EMPRESARIALES, QUE SE APLICABA A LA PERSONAS
  FISICAS.

4
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• 2002.
• SE PUBLICA UNA NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
  RENTA, MEDIANTE LA CUAL SE DIO POR CONCLUIDO EL
  REGIMEN SIMPLIFICADO PARA LAS PERSONAS MORALES Y
  PERSONAS FISICAS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE
  2001.
• EN LA LEY DEL ISR A PARTIR DEL 2002.- SE VUELVE
  A DENOMINAR REGIMEN SIMPLIFICADO, EL CUAL
  SIGUE MANEJANDO EL SISTEMA DE FLUJO DE EFECTIVO,
  Y DANDOSE EL CASO DE QUE SE TENGA BASE GRAVABLE.

5
REGIMEN SIMPLIFICADO 2006

• 2002.
• TITULO II CAPITULO VII LISR. DEL REGIMEN
  SIMPLIFICADO.
• Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en
  materia de ISR en este régimen
• Art. 79 LISR.
• Personas morales dedicadas exclusivamente al
  autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
  
• V. Cooperativas de autotransportistas dedicadas
  exclusivamente al autotransporte terrestre de
  carga o de pasajeros.

6
REGIMEN SIMPLIFICADO 2006

• Art. 80 LISR.
• I.- Contribuyentes dedicados exclusivamente al
  autotransporte de carga o de pasajeros, son
  aquellos cuyos ingresos por dichas actividades
  representen cuando menos el 90 de sus ingresos
  totales, sin incluir los ingresos por las
  enajenaciones de activos fijos y terrenos de su
  propiedad.
• II.- Integradora.- Persona moral constituida con
  el objeto de brindar servicios altamente
  calificados a sus asociados, así como realizar
  gestiones y promociones orientadas a modernizar y
  ampliar la participación de las micro, pequeñas y
  medianas empresas (Resolución de Facilidades
  Administrativas del Reg. Simplificado hasta 31
  de Diciembre de 2001).
• III.- Coordinado.- Persona moral que administra y
  opera activos fijos o activos fijos y terrenos
  relacionados directamente con la actividad del
  autotransporte terrestre de carga o de pasajeros
  y cuyos integrantes realicen actividades de
  autotransporte terrestre de carga o pasajeros y
  tengan activos fijos o activos fijos y terrenos,
  relacionados directamente con dichas actividades.

7
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• Art. 81 LISR.
• Las personas morales a que se refiere este
  capitulo cumplirán, con las obligaciones
  establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo
  dispuesto en la Sección I del Capitulo II del
  titulo IV de LISR (Actividades Empresariales),
  que en términos generales consiste en lo
  siguiente
• Determinar la utilidad fiscal con base en flujo
  de efectivo, esto es, los ingresos se acumularan
  hasta el momento en que sean efectivamente
  cobrados y las deducciones autorizadas serán las
  efectivamente erogadas en el ejercicio,
  incluyendo la PTU pagada en el ejercicio.
• A la utilidad fiscal así determinada se le
  disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales
  determinadas pendientes de aplicar en ejercicios
  anteriores y el resultado será la utilidad
  gravada.
• A la utilidad gravada se le aplicará la tarifa
  citada en el Art. 127 LISR tratándose de personas
  físicas, o la tasa del 29 (2006) para personas
  morales.

8
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• Art. 81 LISR (Antepenúltimo párrafo).
• Las personas morales cuyos ingresos que en el
  ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido
  de 10000,000, en lugar de aplicar lo dispuesto
  en la Sección I del Capitulo II del Titulo IV
  (Actividades Empresariales), podrán aplicar las
  disposiciones de la Sección II del Capitulo II
  del Titulo IV (Régimen Intermedio) de la misma a
  la utilidad gravable se la aplicará la tasa del
  29 (Personas Morales) o la tarifa Art.127
  (Personas Físicas).

Beneficio Llevar contabilidad simplificada
(registro de entradas y salidas y control de
inversiones), no llevar inventarios, etc.
9
IMPUESTO SOBRE LA RENTA - PERSONAS MORALES

• PAGOS PROVISIONALES
• Ingresos cobrados (1er. día ejercicio y hasta
  ultimo día mes pago prov.)
• Menos
• Deducciones autorizadas efectivamente erogadas
  mismo periodo.
• PTU pagada en el ejercicio.
• Igual
• Utilidad fiscal
• Menos
• Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
• Igual Utilidad gravable
• Por (Aplicar)
• Tasa 29 (Personas Morales), Tarifa Art. 127
  (Personas Físicas).
• Igual Impuesto sobre la Renta del Periodo
• Menos
• Pagos provisionales anteriores
• IMPUESTO SOBRE LA RENTA A CARGO

10
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• ISR ANUAL.
• A la utilidad gravable determinada, se le
  aplicará la tarifa del artículo 177 de esta Ley
  tratándose de personas físicas, o la tasa
  establecida en el artículo 10 (29 para 2006) de
  la misma tratándose de personas morales.

11
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• ISR ANUAL
• Contra el impuesto que resulte a cargo en los
  términos del párrafo anterior, se podrán
  acreditar los pagos provisionales efectuados por
  la persona moral.
• El impuesto del ejercicio se pagará
  mediante declaraciones que presentarán las
  personas morales durante el mes de marzo del año
  siguiente, ante las oficinas autorizadas, excepto
  cuando se trate de personas morales, cuyos
  integrantes por los cuales cumpla con sus
  obligaciones fiscales solo sean personas físicas,
  en cuyo caso la declaración se presentará en el
  mes de abril del año siguiente.

12

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS MORALES

• DECLARACION ANUAL
• Ingresos acumulables
• Menos
• Deducciones autorizadas y PTU pagada en el
  ejercicio
• Igual
• Utilidad Fiscal
• Menos
• Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
• Igual
• Utilidad gravable
• Por (Aplicar)
• Tasa 29 (Personas Morales), Tarifa Art. 177
  Personas Físicas
• Igual
• Impuesto sobre la Renta del ejercicio
• Menos
• Pagos provisionales del ejercicio
• IMPUESTO SOBRE LA RENTA A CARGO O A FAVOR

13
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

• Regla 2.2 Facilidades de comprobación en
  autotransporte federal de carga publicada el
  martes 9 de mayo de 2006.
• Podrán tener las siguientes facilidades de
  comprobación, con documentación que no reúna
  requisitos fiscales, respecto de
• Maniobras
• Viáticos de la tripulación.
• Refacciones y Reparaciones menores.
• Hasta por las cantidades aplicables
  dependiendo del número de toneladas, días y
  kilómetros recorridos, respectivamente, como a
  continuación se señala
• A.- MANIOBRAS.
• 1. Por toneladas en carga o por metro
  cúbico 53.56
• 2. Por toneladas en paquetería
  89.32
• 3. Por toneladas en objetos voluminosos
  y/o de
• gran peso
  
  214.40

14
B. VIÁTICOS DE LA TRIPULACIÓN POR DÍA
134.00C. REFACCIONES Y REPARACIONES
MENORES 0.72 por Km. recorrido
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Maniobra Por tonelada Por el Total
200 toneladas carga 53.56 10,712.00
200 toneladas paquetería 89.32 17,864.00
200 toneladas objeto pesados 214.40 42,880.00
    71,456.00
En el caso de los viáticos ocurriría lo siguiente
Maniobra Días Estimulo por día Por el total
Operador 1 104 134.00 13,936.00
      13,936.00
15
El registro deberá ser por viaje y por camión. Lo
anterior será aplicable siempre que estos gastos
se comprueben con documentación que contenga al
menos la siguiente información1. Nombre,
denominación o razón social y domicilio del
enajenante de los bienes o del prestador de los
servicios.2. Lugar y fecha de expedición.3.
Cantidad y clase de mercancía o descripción del
servicio.4. Valor unitario consignado en número
e importe total consignado en número o
letra.Asimismo, deberán cumplir con lo
siguienteA. Que el gasto haya sido
efectivamente erogado en el ejercicio fiscal de
que se trate y esté vinculado con la
actividad.B. Se haya registrado en su
contabilidad, por concepto y en forma acumulativa
durante el ejercicio.
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

• Deducción Ciega Adicionalmente, este sector de
  contribuyentes podrá deducir hasta el equivalente
  a un 10 por ciento de los ingresos propios de su
  actividad, sin documentación que reúna requisitos
  fiscales, siempre que
• El gasto haya sido efectivamente realizado en el
  ejercicio de que se trate.
• La erogación por la cual aplicó dicha facilidad
  se encuentre registrada en su contabilidad.

16
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

• III. Efectúe el entero por concepto del ISR anual
  sobre el monto que haya sido deducido por este
  concepto a la tasa de 16 por ciento. El impuesto
  anual pagado se considerará como definitivo y no
  será acreditable ni deducible. En el caso de los
  coordinados o personas morales que tributen por
  cuenta de sus integrantes, efectuarán por cuenta
  de los mismos el entero de dicho impuesto.
• IV. Los contribuyentes que opten por esta
  deducción deberán efectuar pagos provisionales a
  cuenta del impuesto anual a que se refiere el
  subinciso anterior, los que se determinarán
  considerando la deducción realizada en el periodo
  de pago acumulado del ejercicio de que se trate
  aplicando la tasa de 16 por ciento, pudiendo
  acreditar los pagos provisionales del mismo
  ejercicio realizados con anterioridad por el
  mismo concepto. Estos pagos provisionales se
  enterarán a más tardar el día 17 del mes
  siguiente a aquel por el que se efectúe la
  deducción.

Datos del ejercicio Importe
Ingreso Acumulable 10,000,000
Deducciones autorizadas 2,205,600
Perdidas fiscales 0
17
Los ingresos acumulables son de 10,000,000 a los
cuales se les aplica la deducción ciega del 10
de la siguiente forma
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Operación Concepto Importe
  Ingresos acumulables 10,000,000
Por 10 de deducción ciega 0.10
Igual Deducción ciega 1,000,000
Pero se causará el 16 sobre la deducción ciega
Operación Concepto Importe
  Deducción ciega 1,000,000
Por 16 a enterar de ISR 0.16
Igual ISR Deducción ciega 160,000
18
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
  Concepto Importe
  Ingresos acumulables 10,000,000
Menos Deducciones Autorizadas 2,205,600
Igual Utilidad Fiscal 7,794,400
Menos Perdidas fiscales 0.00
Igual Utilidad gravable 7,794,400
Por Tasa ISR 0.29
Igual ISR 2,260,376
19
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
  Concepto Importe
  Ingresos acumulables 10,000,000
Menos Deducciones Autorizadas 2,205,600
Menos Deducción ciega 1,000,000
Igual Utilidad Fiscal 6,794,400
Menos Perdidas fiscales 0
Igual Utilidad gravable 6,794,400
Por Tasa ISR 0.29
Igual ISR 1,970,376
Mas ISR de la deducción ciega 160,000
Igual ISR total 2,130,376
20
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Datos del ejercicio Importe
ISR sin opción de deducción ciega 2,260,376
ISR con opción de deducción ciega 2,130,376
Diferencia 130,000
que representa del ISR sin opción 5.75
Aquí el contribuyente se ahorra un 5.75. Pagos
Provisionales Lo mismo que se hace en el
ejercicio fiscal, se hará en los pagos
provisionales, considerando lo anterior
Operación Concepto Importe
  Ingresos acumulables por mes 833,333.33
Por 10 de deducción ciega 0.10
Igual Deducción ciega 83,333.33
21
Se causará el 16 sobre la deducción ciega
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Operación Concepto Importe
  Deducción ciega 83,333.33
Por 16 a enterar de ISR 0.16
Igual Deducción ciega 13,333.33
Diesel para su consumo final Los
contribuyentes que adquieren diesel para su
consumo final, para uso automotriz en vehículos
que se destinen exclusivamente al transporte
publico de carga a través de carreteras o
caminos, así como los que se dediquen
exclusivamente al transporte terrestre de carga
que utilizan la Red Nacional de Autopistas de
Cuota, podrán acreditar los estímulos a que se
refiere el artículo 16 fracción IX y X de la LIF,
contra los pagos provisionales o el impuesto
anual. La fracción IX del citado articulo
16 de la Ley de Ingreso indica que se otorga un
estimulo fiscal a los contribuyentes que
adquieren diesel para su consumo final y que sea
para uso automotriz en vehículos de transporte
publico o privado, de personas o carga,
consistente en permitir el acreditamiento del
IEPS que hayan pagado por la adquisición de
combustible.
22
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

• Dicho impuesto estará en forma expresa y
  por separado en los comprobantes que les expidan
  PEMEX y sus organismos subsidiarios, o sus
  agencias o distribuidores autorizados. El
  acreditamiento podrá efectuarse contra el ISR
  que tenga el contribuyente a su cargo o como
  retenedor o contra el IA. El acreditamiento del
  IEPS se realizará contra el impuesto que
  corresponda en los pagos provisionales del
  mes en que se adquiera el diesel o
  los doce meses siguientes a que se
  adquiera el diesel o contra el impuesto del
  propio ejercicio.
• Entendiendo lo anterior de la siguiente forma

Operación Concepto Importe
  ISR, retenciones o IA del contribuyente 1,130,776
Menos Importe a acreditar 5,000
Igual ISR, retenciones o IA del contribuyente a pagar 1,125,776
23
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

• Asimismo, la fracción X menciona
  que se otorga un estimulo fiscal a
  los contribuyentes que se dediquen
  exclusivamente al transporte terrestre de carga
  o pasaje que utilizan la Red Nacional de
  Autopistas de Cuota, consistente en permitir un
  acreditamiento de los gastos realizados en
  el pago de los servicios por el uso de la
  infraestructura carretera de cuota hasta en
  un 50 del gasto total erogado por este concepto.
  Los contribuyentes considerarán como
  ingresos acumulables para los efectos del
  impuesto sobre la renta el estimulo a que hace
  referencia esta fracción en el momento en que
  efectivamente lo acrediten. El acreditamiento
  podrá efectuarse contra el ISR a cargo o el IA
  (provisionales o anual).
• Entendiendo lo anterior de la siguiente forma

Operación Concepto Importe
  Gastos por concepto de cuotas 20,000
Por acreditable del gasto 0.50
Igual Importe a acreditar 10,000
24
El acreditamiento del gasto de casetas del
contribuyente persona física o moral es el
siguiente
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Operación Concepto Importe
  ISR del contribuyente 1,130,776
Menos Importe a acreditar 10,000
Igual ISR del contribuyente a pagar 1,120,776
25
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Régimen de Flujo de efectivo. Las personas
físicas con ingresos hasta 4,000,000.00 podrán
tributar en el Régimen intermedio y si rebasan
este importe en el Régimen de Actividades
Empresariales. Pero en el caso de las personas
físicas cuyos ingresos en el ejercicio inmediato
anterior rebasen los 4,000,000.00 no podrán
tributar en el régimen intermedio, sino estarán
obligados a cumplir con sus obligaciones fiscales
en el Régimen Actividades Empresariales (Titulo
IV, Capitulo II, Sección I), pero si podrán
llevar su contabilidad en forma simplificada,
siempre y cuando no excedan de
10000,000. Carta de porte. Por la enajenación
que realicen de su activo fijo, no obstante de
tratarse de un acto diferente a su actividad
propia, podrán utilizar como documento
comprobatorio de los ingresos que perciban, la
carta de porte, siempre que en la misma se aclare
expresamente que se trata de una operación de
venta de activos fijos.
26
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Retención del ISR. No obligación de llevar
nómina.

• En lugar de aplicar las disposiciones
  correspondientes al pago de salarios, podrán
  enterar el 7.5 por concepto de retenciones del
  ISR, correspondiente a los pagos realizados a los
  siguientes tipos de trabajadores
• Operadores.
• Macheteros.
• Maniobristas.
• Lo anterior de acuerdo con el Convenio
  que tengan celebrado con el IMSS. No estarán
  obligados a elaborar nómina respecto de dicho
  personal, siempre que elaboren una relación
  individualizada que indique el monto de las
  cantidades que les son pagadas en el periodo de
  que se trate.
• En el caso de otros trabajadores
  distintos de los señalados en esta regla, es
  decir, por todos aquellos que están sujetos a una
  relación laboral normal, se estará a lo dispuesto
  en la LISR.

27
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

• Los contribuyentes que opten por aplicar la
  facilidad a que se refiere esta regla, por el
  ejercicio
• de 2006 estarán relevados de cumplir con las
  obligaciones de presentar declaración informa
• tiva por los pagos realizados a los
  trabajadores por los que ejerzan dicha
  opción, de
• conformidad con el articulo 118, fracción V de la
  LISR.
• Entendamos el resumen anterior de la siguiente
  forma

No. Puesto Nombre del Trabajador Prestación Mensual 7.5 retención
1 Operador Juan Pérez López 10,000.00 750
2 Machetero Anastasio Juárez Méndez 8,000.00 600
3 Maniobrista Josefino de la Reguera Piñas 5,000.00 375
    SUMAS 23,000.00 1,725
28
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Ahora suponiendo que en el ejercicio los datos
son los siguientes
No. Puesto Nombre del Trabajador Prestación Mensual 7.5 retención
1 Operador Juan Pérez López 120,000 9,000
2 Machetero Anastasio Juárez Méndez 96,000 7,200
3 Maniobrista Josefino de la Reguera Piñas 60,000 4,500
    SUMAS 276,000 20,700
Como podemos observar, es una facilidad el
aplicar esta retención directa sin tanto calculo
que puede beneficiar al trabajador o en su caso
perjudicarlo, al resultar una retención mayor a
la que seria si la calculáramos con base en la
LISR.
29
CASO PRACTICO

1. Determinar el pago provisional de marzo de 2006
   aplicando las facilidades administrativas de
   comprobación.
2. Sus ingresos efectivamente cobrados de enero a
   marzo de 2006 por servicios de transporte de
   carga fueron de 790,900.00.
3. Tiene deducciones que cumplen con requisitos
   fiscales por 289,415.00.
4. Gastos por depreciación de febrero a marzo de
   2005 a 72,916.66.
5. Toneladas por viaje de 40 toneladas.
6. El camión tiene una tripulación de 3 personas y
   realiza 5 viajes por cada mes con duración de 2
   días y por los gastos de viaje se aplican
   facilidades administrativas.
7. Efectuó pagos provisionales de enero a febrero
   por 43,360.00.
8. Se van a aplicar estímulos fiscales 17,500.00

30
DETERMINACION DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS DE
COMPROBACION

• A) Maniobras
• Por tonelada de carga por mes (5 viajes)
• Por mes 40 x 5 x 53.56
  10,712.00
• Por numero de meses
  3
• Total por maniobras
  32,136.00
• B) Viáticos
• 5 x 2 x 3 meses
  30 días
• Por
• Viáticos por día
  
  134.00
• Total por viáticos
  4,020.00
• C) Deducción ciega
• Ingresos totales
  790,900.00
• Por
  
  10
• Deducción
  
  79,090.00
• RETENCION ISR 16
  12,654.40

31
DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL

• 2.1 Ingresos acumulables de enero a marzo
• efectivamente cobrados
  790,900.00
• 2.2 Deducciones
• - Con requisitos fiscales
  289,415.00
• - Depreciación fiscal
  72,916.66
• - Con facilidades de comprobación
• Maniobras
  32,136.00
• Viáticos
  4,020.00
• Deducción ciega
  79,090.00
• 
  
  115,246.00
• Utilidad fiscal antes de perdidas fiscales
  313,322.34

32
2.3 Utilidad fiscal antes de perdidas fiscales
313,322.34
Menos

2.4 Perdidas fiscales

02.5 Utilidad base para pago
provisional
313,322.342.6 Tasa ISR

29




90,863.48
33
2.7 ISR a cargo

90,863.48 Menos2.8 Pagos
provisionales de enero a febrero
43,360.002.9 ISR a pagar

47,503.48 Menos
2.10 Estímulos fiscales (LIF-2005)
17,500.00
2.11 ISR A PAGAR
30,003.48




34

• 3. ENTERO DE ISR RETENIDO POR DEDUCCION
  CIEGA3.1 ISR retenido
  12,654.40
• 4. TOTAL A ENTERAR
• ISR A PAGAR
  30,003.48
• ISR RETENIDO
  12,654.40
• 
  42,657.88

35
LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO
36
EXENCION 2005
DOF 11-OCT-2005

• Se Exime del pago del IMPAC del ejercicio 2005.

• Personas Físicas
• Ingresos 2004 no hayan excedido a 4000,000
  de pesos

• Se eliminan del Beneficio a las Personas Morales.
• Se reduce el Límite de Ingresos para tomar el
  Beneficio
• No Límite respecto del Valor del Activo, para el
  Beneficio del Decreto.

37
EXENCION 2006

• Se Exime del pago del IMPAC del ejercicio 2006.
• Se otorga un estimulo fiscal en el IA a las
  personas físicas y morales, cuyos ingresos
  totales en el ejercicio inmediato anterior no
  hubieran excedido de 4000,000 de pesos,
  consistente en el monto total del impuesto que
  hubieran causado.

38
IMPUESTO AL ACTIVO

• ARTICULO 12 de la LIA.
• Los promedios se calcularan conforme a lo
  siguiente
• I.- El saldo promedio de los activos financieros,
  se calculara sumando los saldos de estos al
  ultimo día de cada mes del ejercicio y dividiendo
  el resultado entre doce.
• II.- Tratándose de los activos fijos, gastos y
  cargos diferidos y de terrenos, el saldo promedio
  se calculara multiplicando el monto original de
  la inversión de cada uno de los activos y
  terrenos por el factor de la tabla de activos
  fijos, gastos y cargos diferidos y terrenos, que
  de a conocer la secretaria de hacienda y crédito
  publico y sumando el resultado obtenido por cada
  uno.
• III.- Tratándose de inventarios, se sumara el
  valor de este al inicio y al final del ejercicio,
  valuados conforme al articulo 3o. de esta ley. El
  resultado se dividirá entre dos.

39
IMPUESTO AL ACTIVO
ARTICULO 5 CUARTO PARRAFO LIA. Deudas. Personas
físicas podrán deducir del valor del activo en el
ejercicio, además, un monto equivalente a quince
veces el salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente elevado al
año. IMPAC en Autotransporte de Carga
Federal Valor promedio de los activos Menos 15
Salarios Mínimos Anuales Por 1.8 Impuesto al
Activo de 2006 Menos ISR a Cargo IMPAC 2006 A
CARGO O A FAVOR
40
IMPUESTO AL ACTIVO

• ARTICULO 12-A de la LIA.
• Los contribuyentes personas físicas a que se
  refiere el articulo anterior, que hayan obtenido
  en el año de calendario inmediato anterior
  ingresos que no excedieron de 1517,709.00 y
  cumplan con la obligación establecida en la
  fracción III del articulo 119-I de la LISR,
  llevando el cuaderno de entradas y salidas y el
  registro de bienes y deudas a que se refiere el
  Reglamento del CFF, podrán determinar el impuesto
  al activo aplicando la tasa del 1.8 al valor de
  los bienes que hubieran asentado en la relación
  de bienes y deudas formulada para los efectos del
  impuesto sobre la renta al 31 de diciembre del
  ejercicio por el que se calcule el impuesto, sin
  deducción alguna.

41
IMPAC en Autotransporte de Pasaje Federal
Ejemplo IA Art. 12-A. Valor de los activos de la
relación de bienes o deudas sin considerar las
deudas Por 1.8 Igual Impuesto al Activo de
2006 Menos ISR a Cargo IMPAC 2006 A CARGO O A
FAVOR
42

• LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

43
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• ARTICULO 1o.A de la LIVA.
• ESTAN OBLIGADOS A EFECTUAR LA RETENCION DEL
  IMPUESTO QUE SE LES TRASLADE, LOS CONTRIBUYENTES
  QUE SE UBIQUEN EN ALGUNO DE LOS SIGUIENTES
  SUPUESTOS
• II. SEAN PERSONAS MORALES QUE
• C). RECIBAN SERVICIOS DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE
  DE BIENES, PRESTADOS POR PERSONAS FISICAS O
  MORALES.
• REGLA 5.1. RESOLUCION MISCELANEA FISCAL
  (PUBLICADA EL 28-ABRIL-2006).
• RETENCIÓN DE IVA EN FLETES
• Las Personas Morales, la Federación y sus
  organismos descentralizados, retendrán el 4 del
  valor de la contraprestación del servicio que
  paguen a transportistas terrestres de bienes, ya
  sean Personas Físicas o Morales, otros cargos no
  son base de la retención, tales como bienes,
  maniobras, intereses, viáticos, seguros, etc. Las
  Personas Morales que al adquirir bienes paguen
  este servicio (de transporte) en un comprobante
  independiente o en el mismo, cuando éste se
  muestre de manera expresa y por separado, el
  servicio de transporte de los bienes enajenados,
  efectuarán la retención correspondiente