COSO

1
?????????????? ??? ??????????????
??? ??????????????????????????????????
????????????
2
??????

• ??????????????
• ??????????????????????????????
• ????????????????????????????

3
??????????????
??????????? / ?????????? / ???????
??????????????????????????
4
COSO ?

• COSO The Committee of Sponsoring Organizations
  of the Treadway Commission
• ( ???????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????
  (America Institute of Certified Public
  Accountants ???? AICPA)
• ???????????????????? (The Institute of Internal
  Auditors ???? IIA
• ????????????????????? (Financial Executives
  Institute ???? FEI
• ????????????????????????????? (American
  Accounting Association ???? AAA ???
• ??????????????????????????? (Institute of
  Management Accountants ???? IMA )
  
  

5
????????
???????? ??? COSO Internal Control is a
process, effected by an entitys board of
directors, management and other personnel,
designed to provide reasonable assurance
regarding the achievement of objectives in the
following categories - Effectiveness and
efficiency of operations - Reliability of
financial reporting - compliance with
applicable laws and regulations
???????? ??? ???. ??????????????
??????????? ??????????????????????????????????
???????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????? ???????????????????????????????
??????????????????????????? ???????????
?????????? ?????????????
??????????????????????????? ????????????????????
????????????????????? ??????????????????????????
??????? ??????????????????????????
6
Control is any action taken by management to
enhancethe likelihood that established
objectives and goals will be achieved.
???????????? ?????????? ????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???
???????? ?????????????? ISO 31000
In Real-Life Language ??????????????????????????

• Controls are things that help to meet an
  organization,s objectives.
• ????????????????????????????????????????????????
  ????????????

7
?????????????????????????????

• ???? ????????? ?????????????????????????????
  ?????????????
• ?????????????? ??????? ????????
• ????????? ??????????????????????????????
  ???????? ?????????????????????????????????????????
  ?????

?????????? ????????????
??????????? ????????????? -??????????????
8
?????????????????????????????
9
???????????????????????????
5. ???????????
3. ??????? ?????????
2. ?????????? ??????????
4. ???????? ?????????????
??????/???????????
????????????????
??????????????
?????????/?????????????
?????????
??????????????????
???
??????
???????
????????
?????????
????????????
???????
1. ????????????????????
10
1. ???????????????????????
??????? ????????????????????????
?????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????
11
2. ???????????????????? ( Risk Assessment )
??????? ???????????????????????????????????
?????????????????????????????
????????????????????? ????????????????????????????
???????????????
???????????????????? ?????????????????????????????
???
12
???????????????????????????
???????
??????????????
13
??????????????????????
?????????????????? (Degree of Risk)
??????????????????
5
4
???????????????
????????????????????
???????????????????
3
????????????????
2
???????????????????
1
1
2
3
4
5
????????????????????????
14
????????????????????????
?????????????? ??????????
????????????????
?????
?????? ??? ??????? ???? ???????
1 ????????????? 1-6 ????????????? 1
?????????? 2-3 ?????????? 5 ??????????
5 4 3 2 1
15
????????????????????
???????
?????
?????????????????
?????? ??? ??????? ???? ???????

• gt10 ????
• gt 2.5 ??? - 10 ???????
• gt 50,000 - 2.5 ??????
• gt 10,000 - 50,000 ???
• ??????? 10,000 ???

5 4 3 2 1
16
??????????????????????????????(??????????????)
17
????????????????????????? ???????????????????????
?????

• ?????????? ??? ?????????????
• (????????? ?????????? ?????? ???)

• ????????????/????????????????
• ????????
• ???????
• ????????????
• ???????????
• ???

????????? - ???????????????????? -
?????????????? - ?????????????????????? -
???????????????????? ???
18
3. ???????????????? ( Control Activities )
??????? ?????? ??????? ???????????????
?????????????????????? ???????????
????????????????

• ??????
• ?????????
• ????????????
• ?????????
• ?????????
• ?????????? ??????????

• ????????????????? ?????????????
• ?????????????????
• ??????????
• ?????????????????
• ??????????????????? ??????
• ????????????? ??????????

• ????????? ?????????????
• ??????????? ?????????????????
• ??????????
• ? ? ?

19
??????????????????
Soft Controls
Hard Controls
????????????? / ????????????? (???????????)
?????????? / ??????????(???????????)
???????????????????
??????????? ??? ?? / ?????

• ????????????????? ????????
• ????????? ???????????? ???? ???????????????????
  
• ????????????????????????????
• ??????????????????????????
• ?????????????????????????
• ?????????????????????
• ????????????????????????????

-?????? ?????? ????????? ??????? ??????
???????????????? ????????????????? ????????????
?????? ???????
20
???????????????????????
?????????? Preventive
???????? Detective
???????? Corrective
?????????? Directive
???????? Compensating
?????????????????? ???????????????????? ??????????
?????? ?????????????? ?????????????? ???????????
???????????????????????? ??????????????????
???? ??????????????????????????
?????????????????????? ?????????????????
??????? ????????
????????????? ???????? ???????? ?????? ???????????
?? ????????? ????????
????????????????? ???????????????? ???????????
???????? ????????????? ??????????

• -????????????????????
• ??????????????????????
• ??????????????????????
• ??????????????????
• ?????????
• ????????????????????????
• ???????????????????????????
• ??????????????????????????
• ????????????????????????

-??????????????? ??????????????? ??????
-??????????? ???????????? ????????????? ??????????
??? ???????????????? ???????????????????? ????????
?-???? ????????????
-?????? -?????? -???????
21
????????????????????????????????????
???????????????? ( Control Activities )

• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????
• ??????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????
• ????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?????

22
4. ????????????????????? ( Information and
Communication )
???????? ??????? ????????????????????????
?????? ?????????????????????????????????
????????????? ?????????????????????????
?????????????????????????? ??????????
??????? ????????????????????????????
?????????????????????????????????? ?????
?????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????? ??????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????? ??????????????????
???????????????? ????????????????????????????
23
5. ????????????????????? ( Monitoring and
Evaluation )
??????????? ??????? ????????????????????????
??????????????????????? ????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????? ???????????? ???????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????? ???????
???????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??
??????
??????????????????????????????????????????????????
????
??????????????????????????
????????? ????????? (CSA) ??????????
(??????????????? / ?????)
?????????????????????????? ?????????
24
?????????????????????( Monitoring and
Evaluation )
?????????????????
1. ????????????????????????????? ??????????????
????????????? ?????????? ???????????????????
2. ?????????????????? ????????????????????????????
?????????????????????????????
3. ?????????????????????? ?????????????????
?????????????????????? ???????????? ???????
25
???????? ?????????? ????????????
????????????/ ????????
??????????????????????
????????????????????? ?????????????????/ ????????
??????????
???????????????????? ?????????????????/ ????????
?????????
26
??????????? ??????????????????
????????????????????????????
??????????????????????????????
27
??????????????????????????????
????????- ????????????????????????????????
???????????????????????????????

• ????????????-
• ? ?????????????????????????????
• ? ????????????????????????????
• ? ????????/??????????????????????

28
??????????????????????????????

• ?????????????????-
• ????????????????????? ??????? ???
  ????????????????
• 2. ?????????????????????????? ????????????????????
  ????????????????????????
• 3. ???????????????????????????????????????????????
  ????????????

29
???????????????????
?????????????????????????????????????????????
???????????????????? ??? ? ??????????????????
??????????????? ? ????????????????????????
30
??????????????????????????????
????????????????????????

• ???????????????????????????????????
• ( Independent Assessment )
• ??????????????????????????????
• ( Control Self Assessment )

31
??????????????????????????????
???????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????
????????????????
??????????????? ?????????????????
??????????/?????????????
32
??????????????????????????????
??????????????????????????????
?????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????????????
????????? ????????????? ?????????????????????
33
???????????????????????????????????

• ?????
• ?????????????????????????????/ ???????????????????
  ? ???????????????????????????????????????????????

• ???????
• ??????????????????????????????????? Hard Control
• ????????????????????????????

34
??????????????????????????????

• ?????
• ?????????????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???
• ?????????????????????????????? ???????????????????
  ????????????????????????????? ????
  ??????????????????? soft control

• ???????
• ?????????????????
• ??????????????????????????
  ???????????????????

35
?????????????????????????????????????
36
??????????????????????????????(?????.)
37
????????????????????????????(??.3)
38
???????

• ??????????????? (Questionnaires)
• ?????????????? (Flowchart)
• ???????? (Interview)
• ??????????? (Observation)
• ??????????????????????? (Workshop)
• ?????????????????????????? (Brainstorming)

39
????????????????????????????
??????????????????????????????????????? ??????????
??????????????????? ?.?. 2544
???????????????????? ???????????????????????????
???? ????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????
?????????????????????????????????????? (???.)
???????????? ???????????????????? (?????) ?????
90 ??????????????????????????
40
????????????????? ????????????
???????????????????? ??????????? (??.1 ?)
????????? ???????????????? (??.)
??????????? ???????????
??????????? ?????
??????????????????????????????????????
41
????????????????????????????
???????????????????????????????????? ???????????
??? 6

• ????????????
• ??. 1 ???????????????????????????
• ?????????????????????????????
• ??. 2 ?????????????????????????????
• ?????????????????????
• ??. 2-1 ????????????????????????????
• ????????????????????????
• ??. 3 ????????????????????????????
• ?????? ??. 3 ???????????????????????????
• ???????????????????????????????
• ??. ????????????????????????

• ???????????? (??????)
• ??. 1 ?????????????????????????????????????
  
• ?????????????????? (??????????)
• ??. 2 ?????????????????????????????
• ?????????????????????
• ??. 2-1 ????????????????????????????
• ????????????????????????
• ??. 3 ????????????????????????????
• ?????? ??. 3 ???????????????????????????
• ???????????????????????????
  ????

?????????????????????? - ??. 1-?
??????????????????????????????????????????????????
??


??????????????? ??????????????? - ??.
?????????????????????????????????????????????
??????????????
42
????????????????????????????
??????????????????????????????????
???????????????????????
??.2-1
??.2
1
2
7
5
6
??.3
??.
??.1
?????????? ??????????????
??.3 (???????)
3
?????? ??.3
4
43
???????????????????????????????????
?????????? 1 ?????????????????????????????????????
?????????
??????????????????????????????? ??????????????????
??? (??.2-1)
????????????????????????????? ????????????????????
? (??.2)
44
?????????? 1 ????????????????????????????????????
??????????
??????????????????????????????? ??????????????????
??? (??.2-1)
45
?????????? 1 ????????????????????????????????????
?????????? (???)
????????????????????????????? ????????????????????
? (??.2)
???????????????? ??????????????????????????
....................... ??? 5 ??????????
????????????????????????????????????? ????????????
??? (???????????? ????????????????????????????????
????????????)
46
?????????? 1 ????????????????????????????????????
?????????? (???)
??. 2-1
??. 2
47
???????????????????????????????????
?????????? 2 ?????????????????????????????????????
??????????????????????
?????????????????????????????? ???????????????????
????????? (?????? ??.3)
????????????????????????????????????? ????????????
????????????
48
?????????? 2 ????????????????????????????????????
???????????????????????
?????????????????????????????? ???????????????????
????????? (?????? ??.3)

• ?????????????????
• ????????????? ?????????????
• ????????????? ????????????????????
• X ???????????????
• O ????????????????????

???????????????????????????
49
?????????? 2 ????????????????????????????????????
??????????????????????? (???)
??. 3 ???????
?????? ??. 3
????????????????????????????????????
50
???????????????????????????????????
?????????? 3 ?????????????????????????????????????
????????
1
????????????????????????????? ????????????????????
? (??.2)
???????????????????????? (??.)
?????????????????????????????? ???????????????????
????????? (?????? ??.3)
?????????
2
51
?????????? 3 ????????????????????????????????????
?????????
???????????????????????? (??.)
52
?????????? 3 ????????????????????????????????????
????????? (???)
???????????????????????????? (??.3)
53
?????????? 3 ????????????????????????????????????
????????? (???)
?????? ??. 3
??. 2
????????????????????????
????????????/???????
1. ?????????????? ????????? 2.
???????????????????? 3. ????????????????? 4.
????????????????????? 5. ??????????????????
??.
????????????????????????????????????
??????????????????/???????/ ??????/?????????
54
?????????? 3 ????????????????????????????????????
????????? (???)
??.
??. 3
55
???????????????????????????????????
?????????? 4 ????????????????????????????????????
????????????????????????????
(??3)
??????????????????????????? ??????????????????????
??????? (??.1)
56
?????????? 4 ????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????? (??.1)
????? (????????????????? / ??????????????? /
??????????????????????????)  
??????????????????????????? (????????????????????
??????????????) ?????????????????????? ......
?????................... ?.?. ....... ?????????
...... ?????............. ?.?. .......
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????
????????????????????? ???????
??????????????????????????????????????????????????
?????? ??????????????????????????????????????
????? ?.?. 2544 ??? 6
????????????????????? (???????????????)
??????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????
?????????????? ?.?. 2544 ???????????????????????
???????????????????????????????????????????????
(???????????????) ??????????????????????
???????????????????????????? ????????????????????
?????????????????????????? ????????????????????
??????????? ???????????????????? ???????
??????????? ?????????? ?????????????
????????????? ???????????????????????????????????
?????????????????? ??????????????????????????
??????? ????????? ???????????????????????
?????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????? ??????? ?????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????????????????? ??????????????????????
??????????????????????????
?????????????????????????? ?????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????? ?????????????????????????
?? ?????????? ??????????????????????????????????
?????????????????????????????????????????????????
????????????????????? ??????????????
?????????????   ????????????????????????????
???????????????????? (???????????????) ??????
???????????????? ..... ?????....................
?.?. ....... ????????? ..... ?????................
.... ?.?. ....... ?????????????????????????????
??????????????????????????????????
????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????? (???????????????????????????????????????
?????? - 1..................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
.... 2...............................
..................................................
..................................................
..................................................
......................................)  
?????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????? ??????????? ????????????????????
?????????? ?????????????? ??????????????
???????????????????? ??????????????????????? ??.3
?????????????????????????????????????????????????
57
????????????????????????????
????????????????????????????????
?????????????????
??.1
2
3
?????? ??.3
??.1
??.1
2
2
3
3
?????? ??.3
?????? ??.3
58
????????????????????????????
????????????????????????????????????????????
?????????????????
????????? ??. 1
??????????????????????
????????? ??. 1-?
???????????????
????????? ??. 1
59
????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????? (??.1-?)
????? (????????????????? / ??????????????? /
??????????????????????????)
??????????????????????????? (????????????????)
?????????????????????? ..... ?????..............
......... ?.?. ....... ????????? .....
?????....................... ?.?. ......
????????????????????? ??????????????????????????
??????????????????????????????????
????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????? ?????????????????????????
???? ?.?. 2544 ??? 6 ?????????????????????
(????????????????) ?????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????
????????????????????? ?.?. 2544
??????????????????????????????????????????????????
????? ??????????????? (????????????????)
??????? ????????????????????????????
??????????????? ??????????????????????????????????
???????????? ???????????????????????????????
??????????????????????????? ???????????
?????????? ????????????? ?????????????
??????????????????????????????????????????????????
??? ?????????????????????????? ??????? ?????????
?????????????? ????????? ???????????????????????
?????????????? ???????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????? ?????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????? ??????? ?????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????????????????????????? ?????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????? ???????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????? ???????????????????????????
?????????? ??????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????? ???????????????????????????
????????????????????????????????????????????????
(????????????????) ?????????????????????? ......
?????..................... ?.?. .......
????????? ..... ?????.....................
?.?. ...... ?????????????????????????????????????
?????????????????????????? ????????????????????
? ????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????
(???????????? ???????????????????????????
??????- 1.....................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
. 2...............................................
..................................................
..................................................
..................................................
......................) ??????????????????????????
??????????????????????????????????????????????
???????????????????????????? ????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
? ??????????????????????????????????????????????
??????????? ??????????????
60
????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????? (??.1)
????? (????????????????????????? / ????????????
/ ?????????????????)
??????????????????????????? (????????????????)
??????????????????????...... ?????..............
...... ?.?. ... ?????????....?????...............
......... ?.?. ..... ?????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?? ????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????????????????????
?.?. 2544 ??? 6 ?????????????????????
(????????????????) ??????????????????????????????
?????????????????????????????????????????????
????????????????????? ?.?. 2544
??????????????????????????????????????????????????
????? ??????????????? (????????????????)
????????????????????????????????????????
?????????? ??????????????????????????????????
???????????? ???????????????????????????????
??????????????????????????? ???????????
?????????? ????????????? ?????????????
??????????????????????????????????????????????????
??? ?????????????????????????? ???????
????????? ??????????????
????????? ????????????????????????????????????? ??
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????????
?????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????? ??????? ??????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????? ?????????
???????????????????????????????? ???????
?????????????????????????? ????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????? ??????????????????????
????? ?????????? ?????????????????????????????????
? ??????????????????????????????????????????????
???????????????????????? ???
??????????? ?????????????  ??????????????????????
?????????????????????????? (????????????????)
??????????????????????...... ?????................
..... ?.?. ....... ?????????.....
?????................. ?.?. .......
??????????????????????????????????????????????????
????????????? ???????????????????????????????????
??????????????? ?????????????????????????????????
??????????? (????????????????????????????????????
??? ??????- 1...................................
..................................................
..................................................
..................................................
..................................... 2...........
..................................................
..................................................
..................................................
..................................................
........) ???????????????????????????????????????
?????????????????????????????????
???????????????????????????? ???????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?? ??????????????????????????????????????????????
??????????? ??????? ???????
61
????????????????????????????
????????????????????????????????
???????????????????????????????????
(Independent Assessment)
62
????????????????????????????
????????????????????????????????????????? ????????
?????????? (??.)
????? (????????????????? / ???????????????????????
???) ???????? (??????????????????????
???) ????????????????????????????????????????
(????????????????) ?????????????????????? .....
?????.................. ?.?. .... ?????????
..... ?????................ ?.?. ....
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????? ????????????????????????????
???????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?? ?.?. 2544 ??? 6 ??????????????????????????????
???????????????????? ???????????????????
(????????????????) ???????????????????????????????
??????????????????????? ????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????? ?.?. 2544 (????????????
??????????? / ??????????????????????
?????? ...........................................
..................................................
..................................................
..........................................
..............................................
..................................................
.....................)
63
???????????????????????
?????????????
?????????????????
???????????????????
??????????????????????
?????????????????????
?????????????????
64
??????????????????????????????

• ???????????? .....................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..
• ???????/???????/???????...........................
  ..................................................
  ...........................
• ???????????? .....................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..................................................
  ..
• ???????/??????????????
• 1
• 2 ..
  
  
  
  
  
  
  
  .
  

65
??????????????????????????????(?????.)
66
??????????????????????????????????????????????? ??
??????????
???????? 0-2270-0401 0-2270-0423
0-2270-0427 ?????? 0-2273-9796 E-mail
address IASTD_at_cgd.go.th http//www.cgd.go.th
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