Valakinek, valaminek, szervezetnek, tev

1
ELLENORZÉS (audit)

• Valakinek, valaminek, szervezetnek,
  tevékenységnek az elbírálás céljából történo
  MEGVIZSGÁLÁSA
• tények (magatartás) megállapítása
• viszonyítás valamilyen mércéhez
• értékelés (következtetések, javaslatok)

2
Az ellenorzés céljai

• károk megelozése prevenció (gátor)
• fegyelmezés (rendorség)
• visszacsatolás (feed back) az irányítási
  folyamatban (Fayol)
• jelezni a hibákat és tévedéseket azok
  kijavítása, illetve megismétlésük elkerülése
  érdekében (H.Fayol)
• bevételek növelése (BKV)
• minden hiba feltárása (repülogép-karbantartás)
• a lényeges hibák kiszurése (best practice a
  pénzügyi ellenorzésben)
• a hibás (személy) felkutatása (nyomozó)

3
Az ellenorzés céljai

• harc a korrupció ellen (OLAF)
• a hatalmi ágak kölcsönös kontrollja (Checks and
  Balances)
• ítéletalkotás (bíróság)
• tanácsadás (ügyvéd)
• független vélemény adása (könyvvizsgáló)
• segítség (orvos
• partnerség (független auditor)
• stb.
• az EU csalások elleni hivatala
• Montesqueu, Bibó I.

4
AZ ELLENORZÉSI RENDSZER STRUKTÚRÁI

• tulajdonformák szerint (magán, állami,
  önkormányzati stb.)
• szakterületek szerint (muszaki, egészségügyi,
  közlekedési stb.)
• hatalmi ágak szerint
• gyakoriság szerint (évenként, folyamatosan,
  esetenként)
• idopont szerint
• függetlenség szerint
• az ellenorzés típusa szerint
• az ellenor jogosítványai szerint (hatósági
  realizálás)
• stb.

5
Az ÁLLAMI ellenorzés hazai rendszere

• Az Országgyulés ellenorzo tevékenysége
• a parlamenti ellenorzés struktúrája
• a plenáris ülés ellenorzési jogosítványai
• bizottsági jogosítványok
• frakció jogosítványok
• képviseloi jogosítványok
• ombudsmanok
• Állami Számvevoszék (ÁSZ)
• Házszabály 46/1994. (IX. 30.) OGY határozat

6
(No Transcript)
7
(No Transcript)
8
Az állami ellenorzés rendszere Magyarországon
9
Az ÁSZ feladatai

• Ellenorzési feladatokAlkotmány 32/C. (1)
• az ÁLLAMHÁZTARTÁS gazdálkodása
• az állami költségvetési javaslat megalapozottsága
• a felhasználások szükségessége és célszerusége
• az állami költségvetés végrehajtásáról készített
  zárszámadás
• az ÁLLAMI VAGYON
• kezelése
• az állami vállalatok, vállalkozások
• vagyonérték-megorzo
• vagyongyarapító tevékenységét
• Az ÁSZ ellenjegyzi a költségvetés
  hitelfelvételeire vonatkozó szerzodéseket

10
Az ÁSZ feladatai

• Elozetes felülvizsgálati feladatAlkotmány 32/C.
  (1)

ÁSZ elozetesen felülvizsgálja az állami
költségvetés felhasználásának a törvényességét
(alkotmánybírósági beadvány!)
11
Allokációs költségvetés
Bevételek KIADÁSOK
Autonóm adók (Ta)(vagyonadók, fejadó) Jövedelemfüggo, közvetett adók (TY) (ÁFA, fogyasztási adók) Díjbevételek (F) Hitel (D) Kormányzati vásárlások (G) (honvédelmi kiadások, oktatási kiadások, egészségügyi kiadások, tömegközlekedés, stb.)
12
Redisztribúciós költségvetés
Bevételek KIADÁSOK
Jövedelemfüggo közvetlen adók (TY) (társasági adó, személyi jövedelemadó, társadalombiztosítási járulék, osztalékadó stb.) Kormányzati transzferek (TR) (szociális segély, munkanélküli ellátás, nyugdíj, területi és települési egyenlotlenségeket kiegyenlíto támogatások)
13
Stabilizációs költségvetés
Bevételek Kiadások
Jövedelemfüggo adók (Ty) Autonóm adók (Ta) Adósság (D) Kormányzati vásárlások (G) Kormányzati transzferek (TR) Államadósság utáni kamatfizetés (N) Államadósság toketörlesztés (Da)
14
A KÖZPÉNZEK ELLENORZÉSÉNEK CÉLJA külso
ellenorzés
15
A teljesítmény-ellenorzés tartalma
Gazdaságosság, hatékonyság és eredményesség
TÁRSADALOM
ELLENORZÖTT SZERVEZET
Eroforrások(INPUTOK)
Végtermékek(OUTPUTOK)
Külso tényezok
Eredmények(Hatások)
Folyamatok
Gazdaságosság
Hatékonyság
Eredményesség
16
A PÉNZÜGYI ELLENORZÉS HIERARCHIKUS JELLEGE

• ELLENORZÉS (AUDIT)
• pénzügyi ellenorzés (financial audit)
• közpénzek ellenorzése (audit of public funds)
• számvevoszéki ellenorzés (governmental
  audit,state audit)
• teljesítményellenorzés (vfm)
• eredményességi ellenorzés (effectiveness)

17
(No Transcript)
18
Egy nagy rendszer az államháztartás

• Négy alrendszer együttese
• 1. A központi kormányzat költségvetése (központi
  költségvetés)
• 2. A TB-alapok költségvetése
• 3. Az elkülönített állami pénzalapok
  költségvetése
• 4. A helyi önkormányzatok költségvetése
• 1-2-3 állami költségvetés

19
Á L L A M H Á Z T A R T Á Snagy rendszer, négy
gazdálkodó alrendszer együttese 100

• központi szint
• központi kormányzati költségvetés ? 46-48
• TB-alapok költségvetése ? 26-28
• elkülönített állami pénzalapok költségvetése ?
  2-4
• helyi szint
• helyi önkormányzatok költségvetése ? 22 - 24

(1992.évi XXXVIII. törvény az államháztartásról)
20
(No Transcript)
21
(No Transcript)
22
(No Transcript)
23
(No Transcript)
24
KÖZPÉNZEK AZ ÁLLAMHÁZTARTÁSBAN
A közpénz formája
Állam-háztartási alrendszer
B E V É T E L E K
ÁFA, fogyasztási és jövedéki adó, SZJA, társasági
adó és osztalékadó, EVA
kiemelt adók
adók
Központiköltségvetés
egyéb lakossági adók, biztosítási adó, játékadó
egyéb adók
vám, vámbiztosíték
vámok
illetékek, járulékok, díjak, bírságok, kezességi
visszatérülés, MNB nyeresége, osztalék,
koncessziós bevétel, bányajáradék, hozzájárulás,
EU pénzek
egyéb
25
(No Transcript)
26
(No Transcript)
27

• Az pénzügyi ellenorzési rendszer struktúrája az
  ellenorzés TÍPUSA (szakmai tartalma) szerint
• törvényességi, szabályszeruségi (megfeleloségi)
  ellenorzés (regularity audit, financial audit,
  attest audit, compliance audit)
• a teljesítmény (hatékonyság) ellenorzése
  (performance audit, value for money audit,
  program evaluation)

28
Ellenorzési típusok
a VIZSGÁLATI CÉLdönti el
Pénzügyi ellenorzés
Teljesítményellenorzés
Kapcsolódópénzügyi vizsgálatok (szegmensek)
A pénzügyi beszámoló ellenorzése
?gazdaságosság ? hatékonyság ?program-audit
? hu kép
?belso irányítás
? vagyonvédelem,
? számviteli elvek
?IT
?szabályszeruség
GAO Yellow Bokk
29
A (PÉNZÜGYI) ELLENORZÉS ALANYAI
ellenor auditor
belso ellenor internal auditor (CIA)
külso ellenor external auditor
számvevo governmental auditor(CPA)
könyvvizsgálóindependent auditor
30
A pénzügyi ellenorzés rendszere Magyarországon

31
A GDP független PÉNZÜGYI ELLENORZÉSE
MAGYARORSZÁGON
32
Az elszámoltatás rendszere a jogállamban
Parlamentlegislative
ellenorzés
Számvevoszéklegislative auditor
Kormányexecutive
audit
elszámoltatás (zárszámadás)
átruházott hatáskör
független információ (számvevoszéki jelentés)
33
Szabályozási rendA költségvetés jogi és
elszámolási alapelvei

• költségvetés-készítési kötelezettség ez a
  kötelezettség azóta vált általánossá, mióta az
  állam köteles elszámolni a költségvetés
  bevételeirol és kiadásairól.
• az elfogadott költségvetésnek megfelelo
  végrehajtás
• ellenorizhetoség
• nyilvánosság
• specialitás meg kell határozni hogy a
  bevételeknek mi a forrása
• a népképviseleti felhatalmazás elve
  megfogalmazza azt a követelményt, hogy a
  költségvetést, mint alapveto fontosságú pénzügyi
  tervet a népképviseleti szervek hatáskörébe kell
  utalni.
• korlátozott ideju felhatalmazás elve a
  költségvetési idotartam egy év
• az elozetes felhatalmazás elve a bevételek
  beszedésének és a költségvetés végrehajtásának
  minden eleme a népképviseleti felhatalmazás
  szerint történjen.

34
Elszámolási alapelvek

• Teljesség elve minden megvalósítani tervezett
  gazdasági
• eseményt fel kell venni a költségvetésbe és a
  zárszámadásban, (a
• költségvetés végrehajtásáról szóló beszámolóban)
  minden megtörtént
• pénzügyi muveletet ki kell mutatni.
• Részletesség biztosítja, hogy mind a
  tervezéskor, mind a
• beszámoláskor a költségvetés helyzete
  bevételek, kiadások
• alakulása megítélheto legyen.
• Áttekinthetoség garantálja, hogy a költségvetési
  dokumentumok
• áttekintheto (szemléletes, tartalmilag jól
  rendszerezett) formában
• kerüljenek a döntéshozók asztalára.
• Folyamatosság az idoszak záró adatai megegyeznek
  a következo
• idoszak nyitó adataival.

35
Elszámolási alapelvek

• A pénzforgalmi elszámolások kötelezettségének
• elve minden bevételt és kiadást azon
  költségvetési
• idoszakban kell elszámolni, amelyben a bevétel a
• költségvetésbe befolyt, illetve amikor a kiadást
  pénzügyileg
• teljesítették.
• Bruttó elszámolás elve a bevételek és kiadások
  mind
• a költségvetésben, mind a zárszámadásban teljes
• összegükkel szerepelnek, nem lehet azokat
  összevonni.
• A hitelfelvétel és a végleges bevételek
• különválasztásának elve az áttekinthetoséget, a
• költségvetés valódi deficitjének kimutathatóságát
  szolgálja.