?????????????????????????? ?????????????????????? (Financial and Accounting Operations Controls)

1
????????????????????????????????????????????????
(Financial and Accounting Operations Controls)

• ???? ?????????????????????????????????????
• GSIA5303 Operational Controls and Internal
  Auditing
• ????????????????????????????? ???????????????????
  ????????????????????????????????
• ????????????? 1 ??? 8 ??????? 2553 1300-1540?.

2
????????????

• ????? ????????????
• CIA CISA CBA CCSA CFSA CISSP CFE
• ???????????????????
• ???. ????????????
• ??????????????????????? ????? (2528)
• ???????????????????? ??????????? (2533)
• IIAs EIAP ??????? 7 ????? (2546)
• ?????????????????????? 5 ??
• ????????????????????????????? 20 ??
• ?????? ?????????????????????????????????????????
• ?????????????????? ???????????????????????????????
  ??

3
???????????????????????

1. ??????????????????????????????????????????????????
   ????????????????????????
2. ??????????????????????????????????????????????????
   ????????????????????????????????????????????
3. ??????????????????????????????????????????????????
   ??????????????????????????????????????????????????
   ????????????

4

• ?????????????????????????????????

5
???????????
6
????????????
?????? - ?????????? ????
7
????????????

• ????????????????????

8
?????
????????? ??????? ?????????????????
????????? ??????? ???
?????????????????
9
?????

• ?????????????

10
?????????????
??????????????????????????

?????????? - ?????????
11
?????????????

• ?????????????????????

12
??????????????????

• ????

13

• ??????????????????????

14
???????????????????

• ?????????????????
• ????????????????????
• ??????????????
• ???????????????????????
• ????????????????????????
• ???????????????????????????

15
?????????
????????????
???????
????????
?????????
?????

• ?????????
• ??????? ????????
• ???????????
• ??????????
• ?????????

• ??????????
• ??????????????
• ??????????
• ???????? ???????
• ??????????

• ???????????
• ?????????
• ?????????????
• ?????????
• ?????????????????????????
• ?????????????????

• ??????????????
• ??????????????
• ???????????
• ????????????

16
?????

• ???????????????????????????
• ??????????????????????????
• ????????????????????
• ?????????-????????????????
• ????????????????????-????????
• ????????????????????????
• ???????????????????
• ??????????????????????????????
• ??????????????????????? ?????????????

17
??????

• ????????????????????????????
• ????????????-??????????
• ????????????-?????????????
• ????????????????????
• ????????????-????????
• ???????????????
• ??????????????????????????

18
??????

• (???)
• ?????????????-????????????????
• ???????????????????????
• ???????????????????????????????
• ??????????????????????-??????????
• ????????????????????????
• ????????????????-?????????

19
???????????

• ???????????????????
• ????????????????????????? (cash register)
• ??????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????
• ?????????????????? ??????????????????????
• ??????????????? ???????????????????????????????
• ?????????????? (?????????????????????????)
  ??????????????????? ???????????????
  ???????????????? ???????????????

20
???????????

• ????????????????????
• ???????????????? (voucher) ???????????????????????
  
• ???????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????
• ????????? PAID ???????????????????
• ???????????????????????? ???? ???????? ?????????
• ??????????????????????
• ??????????????????????? ??????????????????????????
  ????????
• ???????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????????

21

• ????????????????????????????????

22
?????????????????? 101 ???

• ??????????????????????????????????????
• ?????????????????????
• ??????????????????????????????????
• ???????????????????????????
• ???????????????????????????????? (Compensating
  Control) ????????????
• ???????????????????????????????????????????

23
???? 10 ??????????????????

1. Responsibility Accountability
2. Change in Presence
3. Keeping Recording
4. Prompt Receipt
5. Segregation of Duties
6. Centralize Receipt Cash
7. Fast Money Tasks
8. Limited Access Cash Drawer
9. Secure Storage
10. Independent Review

24
Responsibility Accountability
??????? 1

• ??????????????????????? ??????????????????????????
  ?????????

Its my job!

• ???????????????????????
• ??????????????????
• ????????????????? (Job Description)
• ????????? (Organization Chart)

25
Change in Presence
??????? 2

• ?????????????????????????????????????????????????
  ???????????

26
Keeping Recording
??????? 3

• ????????????????????
• ?????????????? ???????????

• ?????????????? ??????????? ?????????????????????
  ????????
• ?????????????? ??????????? ?????????????????????
  ?????????????? ???????????????????????????????
  ??????????????????
• ?????????????? ??????????? ????????????????????
  ?????????????? ??? ??????????????? ??????????

27
Keeping Recording
??????? 3

• ????????????????????????????????? ???????????
  ??????????

• ????????????????? ???????????????????
  ??????????????? ????????????????
  ??????????????????
• ??????????????????????????????????????????
  (??????????????????????????????????????????)
• ??????????????????????????? ??????????????????
• ????????????????????????????????????????????????
  ?????????????

28
Prompt Receipt
??????? 4

• ?????????????????????????????????????
• ????????????????????????????? ????????????????????
  ?????????????????????

• ?????????? ?????????????-?????????????????????????
  ??????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ????????

29
Segregation of Duties
??????? 5

• ????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????????

?????????(Custody)
????????????(Record Keeping)
???????????????????????????(Reconciliation)
30
Segregation of Duties
??????? 5

• ???????????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????
  ???-?????????????? ????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??

31
Centralize Receipt Cash
??????? 6

• ??????????????????????????????????????????????????
  ???
• ????????????????
• ??????????????????????

32
Fast Money Tasks
??????? 7

• ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????

• ?????????????????????
• ???????? (Endorse) ?????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ????????

• ??????????????????????? ????????????????????
• ?????????????????????????????????????????????

33
Limited Access Cash Drawer
??????? 8

• ?????????????????????????????? ???????????????????
  ??????????????????????????????????????????

??????????????????????????????????????????????????
?????
???????????
???????????
34
Secure Storage
??????? 9

• ???????????????? ???????????????????? Deposits in
  Transit ??????????? ??? ????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????

35
Independent Review
??????? 10

• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????

36
Independent Review
??????? 10

• ?????????????????????????????????????????????

• ???????????????????????????????
• ????????????????????????????????
• ??????????????????????????
• ?????????????????????????
• ?????????????????????

• ????????? ?????????? ???????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????
• ?????????? ???????????? ??????????????????????????
  ??????????????????????????????????????

37
??????????????
Control Awareness

• ???????????? ??????? ????????? ??????????
  ?????????????????????? ??????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ????????????????????????????????????????????????
  ????????????? ???????????????????????????????
• ?????????????????????????????????
  ?????????????????????????? ???????????????????????
  ????????????????????????????????????????????

38

• ????????????????????????????
• ???????????? ????????????

39
????????????????????????????

• ???????????? ????????????

Responsibility Accountability
1

• ????????????????????????????????????
  (???????????????)
• ??????????????????? ????????????????????????
  ?????????????????? ???????????????????
• ????????????????????????????????????????? ?
  ???????????????
• ????????????????????????????? ?????????????

Centralized Receipt
Limited Access Cash Drawer
Fast Money Tasks
Keeping Recording
40
????????????????????????????

• ???????????? ????????????

Responsibility Accountability
2

• ????????? ????????????????????????????????????????
  ????????????????? (Drop Key)
• ???????????????????????????????????????????????
  (Drop Key Log Book)
• ??????????????? ?????????????????????
  ??????????????????????????????? ?????? ????

Segregation of Duties
Keeping Recording
41
????????????????????????????

• ???????????? ????????????

Change in Presence
3

• ??????????????????????????????????????????????????
  ????????????????????????
• ???????????????????????????????????
  (?????????????????) ???????????????????????????
  Drop Envelope Log Book ??????????????
  ????????????? ???????? ?????? ????
  ??????????????????????? (????????????????????????)
  
• ???????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????

Secure Storage
Keeping Recording
Independent Review
42
????????????????????????????

• ???????????? ????????????

Responsibility Accountability
4

• ???????????????????????????? ?????????????????????
  ???
• ?????????????????????? (General Cashier)
  ?????????????????????? Safe Key
  ???????????????????
• ???????????????????????????????? (Safe Key Log
  Book) ??????????????? ???????????????????????????
  ??????????????????? ?????? ???????? ???
  ??????????

Segregation of Duties
Keeping Recording
43
????????????????????????????

• ???????????? ????????????

5

• ???????????????????????? ??????????????
  ??????????????????????? ????????????????????
  ????????????????????? Drop Envelope Log Book
• ???????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????

Independent Review
Keeping Recording
44
????????????????????????????

• ???????????? ????????????

Responsibility Accountability
6

• ?????????????? ?????????????????????????????????
  ??????????????????????????
• ????????? Drop Key Log Book ??? Drop Envelope Log
  Book ?????????????????????? ??????????????????????
  ????????????????

Independent Review
45
????????????????????????????

• ???????????? ????????????

Responsibility Accountability
7

• ?????????????????? ????????????????????????
  ?????????? ??? ? ?????????
• ??????????????? ??????????? ? ?????????
  ?????????????????????????? 1 ??? ??????
  ???????????????????
• ???????????????????????? ? ????????? ?????????
  Controller ??????????? Drop Key Log Book, Drop
  Envelope Log Book ??? Safe Key Log Book

Segregation of Duties
Independent Review
46

• ?????????????????????????????????????????????????
  ?????

47
????????????? - ?????????
???????????????????????? ???????????????????????????

• ??????????????????? ????????????????
• ?????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ????? ?????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????? ???????????????????????????????
  ????

1
48
????????? - ???????
???????????????????????? ???????????????????????????

• ?????????????????????????
• ????????????????? ?????? ?????????????????????????
  ????????????
• ????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????

• ??????????????? ????????????????????????
  ???????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?? ???????????????????????????????????????????????
  ???

2
49
????????? - ??????
???????????????????????? ???????????????????????????

• ??????????????????? ?????? ???????????????????????
  ?
• ??????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ????????????????????? ??????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????
  ????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ???????

3
50
????????? - ??????
???????????????????????? ???????????????????????????

• ???????????? ?????? ???????????????????????????
• ???????????????????????????????????????????? ???
  ???????????????????? ???? ???????????????
  (General Manager) ???? ????????????????
  (Controller)

• ????????????????????????????????????
  ????????????? (Rebate Voucher) ???????????????????
  ???? ????????????????????? ?????????????????????

4
51
????????????????
???????????????????????? ???????????????????????????

• ???????????????????????????????????????? ???
  ????????? ????????????????????????????????????????
  ??? ???? ???????????????? (Internal Auditor)

• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????? ??? ?????????????????????
  ???????????????????

5
52
??????????????????????
???????????????????????? ???????????????????????????

• ?????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????? ????
  ???????????????????????????
• ????????????????????????????????????????????? ???
  ?????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????? ? ????

• ?????????????????????? ??????????????????????????
  ??????? ???????????????????? ?????????????????????
  ?? ???????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????
  ???????????????????????????????????????????

6
53
??????????????
???????????????????????? ???????????????????????????

• ??????????????????????????????
• ?????????????????????????????? ???????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?? ??? ????????????????????????????????

• ?????????????? ?????????????????????????
  ???????????????????????????????
  ?????????????????????? (overdue)
  ????????????????????????????????????????
  (??????????????????????????????
  ?????????????????????????????????? ???
  ??????????????????????????????????)

7
54
??????????????
???????????????????????? ???????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????? Bank Statement ???? ??? Internet Banking

• ?????????????? ?????????????????????????????
  ?????????????????? ??????? Bank Statement
  ????????????????????????????????????? ??????????
  ????????????????????

8
55
??????????????
???????????????????????? ???????????????????????????

• ???????????????????????????????????????????? Drop
  Safe ???????
• ??????????????????? ??????????????????????????????
  ???????

• ?????????????????????????????? ???????????????????
  ????????????? ??????????????????

9
56
???????????????????
???????????????????????? ???????????????????????????

• ??????????????????? ????????????????????????
  ???????????????????????????????????????????
• ????????????????????????? ????????????????????????
  ??????????????
• ??????????????????????????????????????
• ?????????????????????? ????????????????????????
  (Statement) ??????????????????????????????????????
  ????????

• ??????????????????? ????????????????
  ???????????????????????????? ?????????????????????
  
• ??????????????????? ??????????????????????????????
  ??????????????????? ?????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????? ??????????????????????????????
  ??????? Overdue Aging

10
57
??????????????
???????????????????????? ???????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ???
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ????
• ??????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????

• ????????????????????????????????????????????????
  (Cash Advance) ???????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????? ??????????????????????????????????
  ?????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????

11
58

• ????????????????????????

59
????????????????????????

• ?????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????
• ?????????????????
• ?????????????????????????????????
• ???????????????????????
• ???????????????????????????????????.

60
??????????????????????????????

• ?????? (Cash)

• ??????????????????????????? ??????????????????????
  ?????????????????????????????????????????????????
  ?
• ??????????????????????????????????????????????

• ????????????????????? (Cash Equivalent)

• ???????????????????????????????????
  ????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????

61
??????????????????????

• ??????????? (Cash on Hand)

• ?????????????????????
• ??????????????? ????????????? ???????????
  ????????????? ???????????????????????
• ???????????????????????????????
• ??????????

• ????????????? (Cash at Bank)

• ?????????????????
• ???????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ????

62
?????????????????????????????????????

• ???????????????????????????????????????????
• ???????????????????? (Post-dated Checks)
• ???????????????? ?????????????????????????????????
  ????? (Not Sufficient Fund Cheques)
• ?????????????????
• ??????????????????????????????????????? ????
  ??????????????????? ?????????????????????????
  ??????????????????
• ?????????????????.

63
?????????????????????

• ???????????????

• ????????????????????????? ?
• ?????????????????????????????????????????? ?
• ????????????? ? ???? ???????????

• ??????????????????????
• ?????????????????????
• ???????????????????????????
• ???????????????? ?

• ????????????????

• ??????
• ????????????????????
• ????????????????????????????????
• ????????????????? ?

• ?????????????????????????????? ???????????????????
  ??????????????????
• ???????????????????????????? ???? ???????????
  ???????????????
• ?????????????????? ? ???? ????????????

64
?????????????????????????????

• ?????????????????????? 2 ????????????????????????
  ????????????????????

• ????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????

65
?????????????????????????????

• ????????????????????????????????????????

• ?????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????
  ????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????
  ?????????????????????????
• ?????????????????????????????
• ?????????????????????????? ?????????????????.

66
?????????????????????????????

• ?????????????????????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????
• ????????????????? ??????????????????????????
• ????????????????????????????????????
  ???????????????????????????? ? ???? ?
  ???????????????????? ??????????????????????
• ??????????????????? ????????????????????????
• ???????????????????????????? ?????????????????????
  ?
• ??????????????????????????????? 2 ???? 3 ??
• ??????????????????????????????????????????.

67
???????????????????

• ????????????????????

??????????????????? ???????????????????
????????????????????

• ??????????????????? (Short cash and over account)

??????????????????? - ???????????????????
? (?????????????????)

• ????????
• ????????????? ??? ????????????????????????
  ????????? ????????????????????????????????????????
  ???
• ???????????? ??? ????????????????????????
  ?????????? ???????????????????????????????????????
  ????

68
???????????????????

• ???????????????????????????

• ??????????????????????? ??????????????????????????
  ?? 540 ??? ?????????????????????????????????????
  550 ??? ??????????????????? 10 ???

?????????????? ????? ?????? 540 ???????????
??? (??????????) 10 ?????? ????????? 550
69
???????????????????

• ????????????????????????????

• ??????????????? ?????? ???????????????????????????
  ? 540 ??? ?????????????????????????????????????
  530 ??? ???????????????????? 10 ???

?????????????? ????? ?????? 540 ?????? ???
?????? 530 ?????????????? (??????) 10
70
?????????? 2 ????

• ???? ????????????????? ????????????????????????
  ???????????????? ?????????????????????? ???
• ???? ???????????????????????? ??????????????
  ?????????????????????

• ????????
• ?????????????????????????????????? 2 ????????
  ???????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????? ???????????
  ????????????????????????

71
??????????????????? 2 ????
??? ?????? ??????????? ?????? ?????? ??? ?????? ??????????? ?????? ??????
?.?. 1 ??????? 500 700 ?.?. 3 ?????????? 51 70
18 ????????? 41 120 15 ?????????????? 21 220
20 ????????????? 15 150 25 ??????????? 52 150
??????? 400 630
620 850 620 850
72
?????????? 2 ????

• ??????????????????????????????????? 2 ????

1. ???????????????????/?????????????
   ???????????????????????????? ???????????????????
   (?????????????????????)
2. ????????????????????/?????????????
   ????????????????????????????? ???????????????????
3. ?????????????????????????? 1 ?????? 2
   ??????????????????????????????????????????????????
   ?????????????????
4. ?????????????????????????? ???????????????????????
   ???

73
??????????????????????????

• ???????????????????????????????

• ???????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????? (Bank Statement)
  ????????????
• ?????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????? ??????????????????????????????
  ???????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????

74
??????????????????????????

• ??????????????????????

• ????????????????????? ???????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ???????

• ????????????????????????????????????
  ?????????????????????????? ???????????????????

• ???????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????

75
??????????????????????????
?????????????????????????????????????????????????
????????????? Bank Statement

• ???????????????????????????????????
  ?????????????????????????????

• ????????????????? (Deposit in Transit)
• ???????????? (Outstanding Check)

• ???????????????????????????????????
  ?????????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????
  ????????????????
• ??????????????????????????????????????????
  ?????????????????

• ?????????????????????????????
• ???????????????????????????

76
??????????????????????????
?????????????????????????????????????????????????
????????????? Bank Statement

• ????????????????????????

• ?????????????????????????????????

• ????????????????????? / ??????????????????????????
  ????????????????????????

• ????????????????????????

• ???????????????????????????? ???????????????????
• ???????????????????????????????
  ???????????????????????

• ????????????????????????/ ??????????????????????

77
??????????????????????????

• ????????????????????????????????????? (Bank
  Reconciliation)

• ???????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????? (Book to Bank)
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????? (Bank to Book)

78
??????????????????????????

• ?????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????? (?????????????????????????
  ?????????????)
• ?????? ????????? ????????????????? ???????
  ?????????
• ?????? ?????????? ????????????????? ???????
  ?????????
• ???????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????

79
???????? ?????????????????????????????????

• ??????????????????????????????????? (??????????)

?????? .......................... ????????????????
????????? ? ??????............. ??????????????????
????????????? xxx ??? ??????????????????????????
????????? ??????????????? xxx ???????????
xxx ??????????????????? (???????) ????? xxx
xxx xxx ??? ??????????????????
xxx ??????? xxx ?????????????????????????????
?????????? xxx ??????????????????? (???????)
????? xxx xxx ?????????????????????????? xxx
80
???????? ?????????????????????????????????

• ??????????????????????????????????? (??????????)

?????? .......................... ????????????????
????????? ? ??????............. ??????????????????
????????????? (Bank Statement) xxx ???
????????????????? xxx ????????????????? xxx
xxx xxx ??? ????????????
xxx ????????????????????????????????????????????
???? xxx xxx ??????????????????????????
xxx ???????? ?????????????????????????
?????????????????????? ???????????????????????????
???????? ?????????????????????????????????
81

• ??????????

82
??????????

• ?????????? (Petty Cash Fund) ?????????????????????
  ?????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????
  ?????????????????????????
• ???????????????????????????????????????? ????????
  ?????????????????? (Petty Cash Custodian).

83
??????????????????????????

• ???????????????????
• ?????????????????
• ??????????????????????.

84
?????????????????????????????????????

1. ??????????????????????????????????????????????????
   ?? (Fluctuating System)

• ?????????????????????

• ??????????????????? ? ????????????????

Dr. ?????????? xxx Cr. ????????????? xxx
Dr. ?????????????? ? xxx Cr. ?????????? xxx

• ?????????????????????????????????????????????

• ????????
• ????????????????? ? ??????????????????????????????
  ?????????????????????????????????

85
?????????????????????????????????????

1. ??????????????????????????????????????????????????
   ?? (Fluctuating System)

• ??????????????????????????

Dr. ?????????? xxx Cr. ????????????? xxx

• ????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ????????????????? ????????????????????????????

86
?????????????????????????????????????

1. ??????????????????????????????????????????
   (Imprest System).

• ?????????????????????

• ??????????????????? ? ????????????????

Dr. ?????????? xxx Cr. ?????????????
xxx

• ????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ?? ??????????????????????????????
• ??????????????????????????????????
  (?????????????????????????????????????????????????
  ? ???????????)

87
?????????????????????????????????????

1. ??????????????????????????????????????????
   (Imprest System).

• ?????????????????????????? ? ?????????????????????
  ???????????????

Dr. ?????????????? ? xxx Cr. ????????????? xxx
88
?????????????????????????????????????

1. ??????????????????????????????????????????
   (Imprest System).

• ????????????????????????????????????????? ?
  ?????????? ??????????????????????????????????????

• ???????????????????????????????????????????

Dr. ?????????????? ? xxx Cr. ?????????????
xxx
25x1 ?.?.31 Dr. ?????????????? ? xxx Cr.
?????????? xxx 25x2 ?.? 1 Dr. ?????????? xxx C
r. ?????????????? ? xxx

• ????????
• ???????????????????? ? ???????????????????????????
  ???????????????????? ?????????????????????????????
  ???????

89
?????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ????????????????? ? ???? ?
• ???????????????????????????????????????????
  ???????????????
• ?????????????????????????????? ???????????????????
  ????

????????????????? ???????????? ???????????????
???? (????????????????????)
90

• ??????????????????????????????????

91
??????????????? ?

1. ????????????????
2. ???????????????????????
3. ??????????????????
4. ????????????? (?????? ????? ??????????)
5. ?????????
6. ???????
7. ????????????????
8. ????????????? (????????????????
   ??????????????????????)
9. ?????????????????????.

92
????????????????????????????????

• ??????????????????????????
• ?????????????????????????????????????

• ??????????????????????
• ??????????????
• ??????????????????
• ???????????

??????????????

• ?????????????????????? (Invoice, Delivery Oder,
  ????????????????? ???)
• ?????????????????????????????????????????
• ????????? Aging ???????
• ?????????????????????????????.

• ?????????????????????
• ??????????????????????
• ????????????????? ? ????????
• ?????????????????????????????????????
• ??????????????????????
• ????????????? (Cut-off)

93
?????????????????????????????????

• ??????????????????????????

• ??????????????????????
• ??????????????
• ??????????????????
• ??????????????????

??????????????

• ????????????????????????????
• ??????????????????????????
• ??????????????????????????
• ???????????? Write-off ?????????????
• ????????????????????????????????????????????.

• ????????????????????????????????
• ???????????????????????
• ????????????????????????
• ??????????????????????
• ????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????

94
????????????????????????????????????

• ??????????????????????
• ??????????????????
• ??????????????
• ?????????

• ??????????????????
• ????????????
• ????????????????????????????????

??????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  
• ????????????????????????? ????????????????????????
  ?
• ???????????????????????????????????? (Capital
  Expense) ?????????????????????????????? (Revenue
  Expense)

• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????
• ????????????????????
• ??????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????? (??????????????????
  ??????????)
• ????????????????????????????

95
????????????????????????????????????

• ??????????????????????
• ??????????????????
• ??????????????
• ?????????

• ??????????????????
• ????????????
• ????????????????????????????????

?????????????? (???)

• ??????????????????????????????????????????????????
  ?????
• ????????????????????? ?????????
  ?????????????????????????
• ?????????????????????????????? ???????????????????
  ?? (Depletion Rate).

96
??????????????????

• ??????????????????????
• ??????????????
• ?????????????????????????
• ?????????????????????

• ????????????????????????????????????

??????????????

• ??????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????? ?.

• ????????????????????????????? (???????? ????????
  ??????????????????????? ??????????????????)
• ????????????????? ????? ??????????????????????????
  ??
• ???????????????????
• ???????????????????????
• ????????????????????????

97
??????????????????

• ??????????????????????
• ??????????????
• ?????????????????????????
• ?????????????????????

• ????????????????????????????????????

?????????????? (???)

• ??????????????????????????????????????
  ????????????????????????????????????
• ?????????????????????

• ???????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????
  ???????????????????? ?????????????????????????????
  ???????????????????????????????????
  ??????????????????? ?.

98
??????????????????????????????????

• ??????????????????????
• ???????????????????????
• ??????????????

• ????????????? ????????????????????????????????????
  ???????

??????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  
• ??????????????????????????????????? ?
• ?????????????????????????????????????.

• ????????????
• ??????????????????????????????
• ????????????????????????
• ????????????????????????????????
• ????????????????????????
• ?????????????????????

99
????????????????????????

• ??????????????????????
• ?????????????
• ??????????????????????????

• ??????????
• ??????????????????????????????

??????????????

• ?????????????????????? ???????????????????????????
  ????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????.

• ??????????????????????????????????????????????????
  ??
• ??????????????????????????
• ?????????????????? ???. 5
• ??????????????????????????????????
• ????????????????????????

100
????????????????????????

• ??????????????????????
• ?????????????
• ??????????????????????????

• ??????????
• ??????????????????????????????

?????????????? (???)

• ???????????? ???????????????? ????
  ???????????????????????????????????????? ?
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105
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106

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Customer Purchase Order

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Bill of Lading
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108
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Customer Purchase Order

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2
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Bill of Lading
1
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2
1
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109
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???????????????? Internet-based Electronic Form
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2
??????
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Bill of Lading
1
????
2
1
?????????????
110
??????????????????????????????? ??????
????????????????? Drop-Ship Ordered Items
?????????????????? ?
???????????????????
Customer Purchase Order

• ?????? Supplier ???????????? EDI
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• ????????????????????? Supplier
• ??????????????????????????????????????????????????
  ?????
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  ????????????????????????? ????????????????????????
  ????????????? ???? ?????????? ?????????????
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  ???

????
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CustomerPurchaseOrder
???????
Fax
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??? Supplier
Bill ofLading
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OpenCustomerOrderReport
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111
??????????????????????????????? ??????
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???????????????? Paper-based Purchase Order
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• ????????? Bar Code ?? Evaluated Receipts Tag
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• ?????????????????????????????????? ERT

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Paper-basedPurchaseOrder
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????????????????? ERT ??? PO No.
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Evaluated Receipts Tag
ERT
BOL 2 ERT
Bill of Lading
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1
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2
BOL 1
1
?????????????
112
??????????????????????????????? ??????
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• ??????????????????????????????? ___ ?
  ??????????????????????????????????????????????????
  ????? Credit Scoring
• ?????????????????????????????
• D-5 email invoice (pdf)
• D7 ??? invoice ??? Fax
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• D15 gt__ ? ??????????????
• D60 ??? Collection Agent
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114
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3
2
1
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N
116
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??????????
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????????????????????? ???????? call back
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117
??????????????????????? ????????
118
Audit Procedure ????????

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119

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121
QA

• PAIRAT SRIVILAIRIT
• FSVP Head of Internal Audit
• TISCO Financial Group Public Company Limited
• Mobile [phone] Office 66 2633
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