Les

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Les éléments du diagnostic financier
2
Plan

• Introduction
• Rôle
• I.Le bilan
• I.1. Lactif du bilan
• Actif immobilisé
• Actif circulant
• I.2. Passif du bilan
• Ressources propres
• Ressources étrangères
• Lecture du bilan

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Plan

• I.3. Les grandes masses du bilan fonctionnel
• I.3.1. Les ressources et les emplois stables
• I.3.2. Les éléments circulants
• I.4. Le fonds de roulement (net global) (FRNG)
• I.4.1. Calcul du fonds de roulement
• I.4.2. Les éléments du FRNG
• Le besoin en fonds de roulement (BFR)
• Calcul du BFR
• La trésorerie

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Plan

• II. Le compte de résultat
• II.1. Les éléments du compte dexploitation
• II.1.1. Les produits
• II.1.2. Les charges
• II.2. Lanalyse du compte de résultat
• II.2.1. Les soldes intermédiaires de gestion
• II.2.2. La capacité d'autofinancement (CAF)

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Bilan
Actif N N-1 Passif N N-1
Actif immobilisé - Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financières Capitaux propres - Capital - Réserves - Résultat de lexercice
Actif immobilisé - Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financières Provisions pour risques et charges
Actif circulant Dettes
- Stock - Dettes financières
- Créances - Dettes diverses
- Disponibilités Comptes de régularisation
- Disponibilités Comptes de régularisation Comptes de régularisation
TOTAL TOTAL
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Exemple

• Le 2/01/N, trois associés décident de créer la
  librairie  Lire . Ils apportent 
• du mobilier  8 000
• des rayonnages  16 200
• du matériel informatique  12 600
• un stock de livres  12 000
• des liquidités déposées sur un compte bancaire 
  1 200

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Bilan au 2/01/N
Actif (emploi des ressources) N Passif (origine des ressources) N
Actif immobilisé  Mobilier Rayonnages Informatique Actif circulant  Stocks Disponibilités Total Actif 8 000 16 200 12 600 12 000 1 200 50 000 Capitaux propres  Capital Provisions pour risques et charges Dettes  Total Passif 50 000 50 000
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Comptes des transports Lecur au 31/12/N
Comptes Soldes au 31-12-N
Capital 2 245 000
Emprunts 500 000
Immobilisations - Terrains 400000
- Constructions 1500000
- Matériel 750000
Prêts 10000
Stocks - Fournitures 5000
Fournisseur Saviem 4000
Client Michaud 25000
Banque 78900
Caisse 7600
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Bilan
Actif N N-1 Passif N N-1
Actif immobilisé - Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financières Capitaux propres - Capital - Réserves - Résultat de lexercice
Actif immobilisé - Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financières Provisions pour risques et charges
Actif circulant Dettes
- Stock - Dettes financières
- Créances - Dettes diverses
- Disponibilités Comptes de régularisation
- Disponibilités Comptes de régularisation Comptes de régularisation
TOTAL TOTAL
10
Comptes de lentreprise Hurpeau au 31/12/N
Comptes Soldes au 31-12-N
Capital 2 700 000
Emprunts 1 081 000
Immobilisations
Constructions 850 000
- Matériel 1 200 000
Stocks 540 000
Fournisseur Saviem 420 000
Client Michaud 630 000
Banque 880 000
Caisse 230 000
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Bilan
Actif N N-1 Passif N N-1
Actif immobilisé - Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financières Capitaux propres - Capital - Réserves - Résultat de lexercice
Actif immobilisé - Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financières Provisions pour risques et charges
Actif circulant Dettes
- Stock - Dettes financières
- Créances - Dettes diverses
- Disponibilités Comptes de régularisation
- Disponibilités Comptes de régularisation Comptes de régularisation
TOTAL TOTAL
12
Les grandes masses du bilan fonctionnel et le
fonds de roulement
Emplois stables
Ressouces stables
Fonds de roulement
Actif circulant
Dettes circulantes
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Les grandes masses du bilan fonctionnel et le
fonds de roulement
Emplois stables
Ressouces stables
Fonds de roulement
Actif circulant
Dettes circulantes
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Cycle dexploitation dune entreprise commerciale
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Le compte de résultat
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Exemple

• A la fin de lexercice N, la société  Lire ,
  dans le cadre de son activité, a effectué les
  opérations suivantes 
• CA  35 000
• Achats de livres  15 000
• Consommation de fournitures et services  4 800
• Charges de personnel  6 960
• Charges dintérêts relatifs à un découvert
  bancaire  120
• Stock initial de livres  12 000
• Stock final de livres  9 500

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Compte de résultat au 31/12/N
Charges N Produits N
Charges dexploitation  Achats de marchandises Variation de stock (stock initial stock final) Autres achats et charges Charges de personnel Charges financières  Intérêts Charges exceptionnelles  Résultat de lexercice Bénéfice Total général 15 000 2 500 4 800 6 960 120 5 620 35 000 Produits dexploitation  Ventes de marchandises Produits financiers  Produits exceptionnels  Résultat de lexercice Perte Total général 35 000 35 000
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Comptes de lentreprise Hurpeau au 31/12/N
Comptes Soldes au 31-12-N
Achat de marchandises Location Dédits et pénalités perçus sur achats et ventes Assurance Publicité Subvention dexploitation Impôts et taxes Salaires Escomptes obtenus Intérêts des emprunts Pénalités et amendes fiscales et pénales Ventes de marchandises 1 680 000 2 000 950 560 2 800 12 270 15 600 162 300 460 1 830 200 3 005 150
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Comptes de résultat de lentreprise Hurpeau au
31/12/N
Charges N Produits N
Charges dexploitation Achat de marchandises Location Assurance Publicité Subvention dexploitation Impôts et taxes Salaires Charges financières Intérêts des emprunts Charges exceptionnelles Pénalités et amendes fiscales et pénales Total Résultat (bénéfice) Total Produits dexploitation Ventes de marchandises Produits financiers Escomptes obtenus Produits exceptionnels Dédits et pénalités perçus sur achats et ventes Total
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PRODUITS PRODUITS CHARGES CHARGES SOLDES INTERMÉDIAIRES DE GESTION N N-1
Ventes de marchandises 707, 7097 Coût d'achat des marchandises vendues 607, 6097, 6037, 6087 Marge commerciale
Production vendue Production stockée Production immobilisée 70 à 709 sauf 707 et 7097 71 72,73 ou déstockage de production 713 Production de l'exercice
Production de l'exercice Marge commerciale Consommation de l'exercice en provenance de tiers 601 à 606 (sauf 6037) 609 (sauf 6097), 61, 62 Valeur ajoutée
Valeur ajoutée Subventions d'exploitation 74 Impôts taxes et versements assimilés Charges de personnel 63 64 Excédent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation
Excédent brut d'exploitation Reprises el transferts de charges d'exploitation Autres produits d'exploitation 781,791 75 ou insuffisance brute d'exploitation Dotations aux amortissements et provisions Autres charges d'exploitation 681 65 Résultat d'exploitation
Résultat d'exploitation Produits financiers 76, 786, 796 ou Résultat d'exploitation Charges financières 66,686 Résultat courant avant impôts
Produits exceptionnels 77, 787, 797 Charges exceptionnelles 67,687 Résultat exceptionnel
Résulta) courant avant impôt Résultat exceptionnel Résultat courant avant impôts Résultat exceptionnel Pal ici pal ion des salariés Impôts sur les bénéfices 691 695. 697 Résultai de l'exercice
Produits de cessions d'éléments d'actif 775 Valeur comptable des éléments d'actif cédés 675 Plus ou moins value sur cessions d'éléments d'actif