Slajd%201

1
(No Transcript)
2
Planowanie podatkowe

• Dariusz M. Malinowski

3
(No Transcript)
4
Planowanie w rozumieniu teorii zarzadzania -
dzialanie zorientowane na przyszlosc, dazenie do
wywolania zjawisk, które najprawdopodobniej nie
zaistnialyby samoistnie
5
Etapy planowania podatkowego

• .

6
Typowe cele planowania podatkowego 1/
wplyw na kwote zobowiazania podatkowego2/ wplyw
na termin jego zaplaty
7

• Planowanie jest elementem
• optymalizacji podatkowej
• Unikanie placenia podatków przy wykorzystaniu
  instrumentów prawnych
• Uchylanie sie od placenia podatków dzialania
  nielegalne

8
UWAGA!!!Planowanie podatkowe jest równiez
istotnym elementem budowania budzetu Panstwa, a
jego cele sa rozbiezne z tymi, które stawiaja
podatnicy - w przypadku niedoborów (tax gap)
skutkiem mozebyc zaostrzenie polityki fiskalnej.
9
Przyklady dzialan w celu osiagniecia oszczednosci
kwotowych
10

• Oszczednosci przez planowanie kosztów
• Ulgi i odliczenia
• Amortyzacja
• Pozaplacowe swiadczenia dla pracowników
• Monitorowanie zmian w przepisach, np.
  reprezentacja i reklama w 2007 roku, czy
  zaniechane inwestycje w roku 2009
• Zródla finansowania inwestycji kredyt, leasing,
  pozyczka od udzialowca

11

• c.d.
• Unikanie ponoszenia wydatków nie stanowiacych
  kosztów uzyskania przychodów, np. cienka
  kapitalizacja przy pozyczkach od udzialowców,
  wydatki reprezentacyjne
• Modelowanie wysokosci straty
• Dla osób fizycznych elementem planowania moze byc
  wybór formy opodatkowania lub podatek liniowy

12

• c.d.
• Wybór miejsca prowadzenia dzialalnosci w kraju,
  czy za granica, w specjalnej strefie ekonomicznej
  czy poza nia
• Transakcje z podmiotami powiazanymi

13
Planowanie przy uwzglednieniu mozliwosci
uproszczonych zaliczek CIT i liniowy PIT
14
(No Transcript)
15
Inne rozwiazania zwiazane z planowaniem momentu
powstania obowiazku podatkowego
16

• Moment powstania przychodów z dzialalnosci
  gospodarczej
• - art. 199a Ordynacji podatkowej - rola umów
  zawieranych przez podatnika, np. identyfikacja
  przychodów przy uslugach ciaglych

17
Ograniczone mozliwosci planowania w podatku VAT

• Wykorzystanie nowych przepisów przejsciowych przy
  zmianie stawek
• Przyklady z przelomu lat 2010 - 2011

18
.
19
.
20
.
21

• Zmiana roku podatkowego
• Podjecie uchwaly
• Zgloszenie do wlasciwego naczelnika urzedu
  skarbowego
• Zgloszenie zmiany umowy spólki do KRS (art.
  255ksh) zagrozenia dla planu

22

• Terminy c.d.
• Wykorzystanie pomocy publicznej przy odraczaniu
  terminów wplat
• Orientacja na wygasniecie zobowiazania
  podatkowego
• Czy mozna nie placic podatków - incydentalnie
  stosowany brak wplaty w terminie bez
  powiadamiania organu

23

• Z zadnej normy prawnej nie mozna wyprowadzic
  zasady nakladajacej na podatnika obowiazek
  dzialania dla powstania zobowiazania podatkowego
  w najwyzszej mozliwej wysokosci. (...) Jezeli
  obowiazujacy porzadek prawny stwarza podatnikowi
  mozliwosc wyboru kilku legalnych konstrukcji do
  osiagniecia zamierzonego celu gospodarczego, z
  których kazda bedzie miala inny wymiar podatkowy,
  to wybór najkorzystniejszego podatkowego
  rozwiazania nie moze byc traktowany jako obejscie
  prawa.
• Wyrok Wojewódzkiego Sadu Administracyjnego we
  Wroclawiu z 30 czerwca 2003 r. sygn. akt I SA/Wr
  1183/00

24

• Dziekuje za uwage
• Dariusz M. Malinowski