Responsables solidarios

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Responsables solidarios

• Art. 42.2.a) LGT 58/2.003 Responsabilidad por
  ocultación de bienes.

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Fundamento de la responsabilidad del art.42.2.a)

• Reparación del daño
• art. 1.902 del Código civil Quién por
  acción u omisión, mediando culpa o negligencia,
  causa daño a otro, está obligado a repararlo.
• Daño Perjudicar la acción de cobro (por
  imposibilidad u obstaculización)

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Enunciado legal de la responsabilidad

• Art. 42.2 a)
• Atribuye la condición de responsables
  solidarios a quines sean causantes o colaboren en
  la ocultación o transmisión de bienes o derechos
  del obligado al pago con la finalidad de impedir
  la actuación de la Administración Tributaria.
• Responsabilidad limitada al valor del bien que se
  hubiera podido embargar.

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Comparación ALGT (art. 131.5.a) y NLGT
(art.42.2.a)

• Eliminación del carácter malicioso de la
  ocultación. (ahora una subjetividad menos
  intensa)
• Junto a la ocultación se añade como conducta
  generadora la transmisión (ocultación jurídica).
• Finalidad No solo impedir la traba sino en gral.
  la actuación de la adm. (ej medidas cautelares).
  Traba previsible.
• Cambio de ubicación del precepto.
• Prescripción (art. 67.2.2º párrafo 4 años desde
  la fecha en que ocurran los hechos que
  constituyen el presupuesto)

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Conductas de vaciamiento patrimonial

• Aspecto temporal
• Hecho imponible ? Acto de Ocultación ?
  Liquidación o autoliquidación.
• Si se realiza antes del HI el problema es la
  prueba de la intención del fraude de acreedores.
  (Consulta del País Vasco).
• Los actos de ocultación son generadores de
  responsabilidad pues ya es previsible el
  nacimiento de la deuda o riesgo fiscal.

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Conductas de vaciamiento patrimonial

• Características
• Se caracterizan por ser conductas que persiguen
  el vaciamiento ficticio del patrimonio del deudor
  a través de
• Desafectación formal de bienes que se adjudican a
  terceros vinculados.
• Minoración ficticia del valor real del patrimonio
  con terceros vinculados.

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Conductas de vaciamiento patrimonial

• 1. Modificación y liquidación del régimen
  económico matrimonial
• Por ej Pasando del régimen de gananciales al de
  separación de bienes, se atribuyen los bienes al
  cónyuge no deudor. (Consultivo de embargo de
  bienes antes gananciales).

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2. Transmisiones fraudulentas

• A) Donaciones de bienes por precio inferior al
  normal de mercado.
• B) Transmisiones con contraprestación en
  efectivo.
• C) Transmisiones con contraprestación de créditos
  documentados en pagarés (traba difícil)
• ? Estas operaciones tienen lugar normalmente
  entre familiares, o personas ligadas al deudor
  (testaferros).

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3. Constitución de derechos reales

• Se constituyen derechos reales (hipotecas) u
  otras cargas (arrendamientos) sobre el
  patrimonio, a favor de terceros vinculados, que
  merman el valor del patrimonio.
• Gravámenes ficticios.

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4. Utilización de sociedades interpuestas

• Aportación de bienes a sociedades, bien de nueva
  creación, bien preexistentes con la concurrencia
  de algunas o de todas de las siguientes
  circunstancias
• Sociedades patrimoniales
• Bienes afectos a su destino inicial
• Valores de aportación bajos
• Concurrencia del círculo familiar o personas
  vinculadas en la propiedad de las mismas.

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4. Bis) Utilización de sociedades interpuestas

• Tipo societario preferente? Sociedad de
  responsabilidad limitada.
• Razón
• 1.No es preceptivo el informe de valoración de la
  aportación no dineraria.
• 2.Los bienes aparecen infravalorados en el
  balance y determinan un valor reducido de la
  participación social.

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Responsables solidarios

• Art. 42.1.c) de la LGT. 58/2.003
• Responsabilidad por sucesión en la actividad o
  explotación económica.

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Indicios de la existencia de sucesión en la
actividad

• Coincidencia de domicilios
• Coincidencia de objeto social
• Identidad en órgano de administración
• Clientes y proveedores
• Coincidencia de trabajadores
• Transmisiones de inmovilizado
• Continuidad en obras o contratos
• Teléfonos, publicidad, cuentas.

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Certificado art. 175 LGT.58/2003

• Solicitud? Quién pretenda adquirir la
  explotación.
• Conformidad del titular actual.
• Certificación detallada de deudas, sanciones y
  responsabilidades derivadas de la actividad.
• Plazo de emisión? 3 meses desde solicitud.
• Exención de responsabilidad.

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Adquisición por subasta.

• En cuanto a la adjudicación en subasta
  administrativa (e igualmente judicial), la
  adquisición de instalaciones empresariales no
  puede considerarse como un supuesto de sucesión
  en la actividad, toda vez que el adjudicatario
  asume exclusivamente las cargas inscritas con
  anterioridad a aquélla que originó la enajenación
  forzosa.
• Por tanto, si se adquiere en nuestro propio
  procedimiento de apremio se extingue la
  responsabilidad, y si la subasta se ha realizado
  a instancia de un órgano distinto, el
  adjudicatario asumirá las cargas a favor de la
  Hacienda Pública cuya inscripción sea anterior.
• Sólo si aún adquiriéndose los bienes en subasta
  pública, del examen de los hechos se desprende
  que la transmisión se ha realizado en fraude de
  ley, precisamente con el propósito de eludir la
  responsabilidad en las deudas tributarias,
  intercalando una simulación de transmisión a
  terceros a través de un embargo y posterior
  subasta pública, procedería la exigencia de
  responsabilidad ( resolución TEAC de 22-11-1996)

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Responsables solidarios

• Art. 42.2. b)
• Incumplimiento de orden de embargo por culpa o
  negligencia.

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Cuestiones que se plantean en este supuesto

• Impago por falta de Tesorería.
• Preferencia del créditos tributario (art. 77)
• Compensaciones cliente/proveedor.
• Embargo de créditos futuros (relaciones
  habituales, contratos en preparación.)
• Presentación de tercerías de mejor derecho.