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ANALISIS DE LA POLITICA FISCAL BRASILEÑA
Lic. Rubén A. Marx
Octubre de 2006
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ANALISIS DE LA POLITICA FISCAL BRASILEÑA
INTRODUCCION
CUADRO 1 RESULTADO PRIMARIO DEL
GOBIERNO CENTRAL (PIB)
1) Destinos determinados de Fondos Federales
Rigidez presupuestaria?
2) Desequilibrios Provisionales Privados y
Públicos
3) Falta de Coordinación Institucional en
Políticas Fiscales, Hacienda, BC, Tesoro
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LA RELACION FISCAL ENTRE
EL NIVEL FEDERAL Y LOS ESTADOS
El gasto público brasileño se ha incrementado
desde un 23 del Producto Bruto Interno (PBI) en
la década del 70, a un 27,1 en la década del
80, y a más del 30 del PBI en la década del 90.
  CUADRO 2- TASAS MEDIAS DE CRECIMIENTO REAL DEL
GASTO DEL GOBIERNO CENTRAL (a.a)
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CUADRO 3 BRASIL GASTOS DEL SECTOR PUBLICO COMO
PORCENTAJE DEL PIB (1980 91)
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CUADRO 4 DEUDA NETA DEL SECTOR PUBLICO, 1999
2002 (PBI)
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LOS ESTADOS FEDERALES Y EL DESARROLLO REGIONAL
Conflictos en la Aplicación del ICMS.
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Concentración y Reconcentración Regional
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Expansión del Estado de Santa Catarina en el
sector de material eléctrico, comunicaciones y
mecánico, producción automotriz, MERCOSUR como
otro factor impulsor de localización industrial
en la región Sur. Estado de Bahía en el rubro
metalúrgico y mecánico debido a su polo
petroquímico, de los Estados de Paraná.
Crecimiento de la agroindustria en la Región
Centro Oeste, del sector textil en Ceara, de la
producción mineral y siderúrgica en Para y en
Maranhao, de la celulosa en Espíritu Santo, y la
expansión de la zona franca de Manaos.
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CUADRO 7 BRASIL DISTRIBUCION DE LA PRODUCCION
INDUSTRIAL SEGÚN GRANDES REGIONES Y PRINCIPALES
ESTADOS
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La Evolución Regional del ICMS en la Década del
90
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Sao Paulo solo recibe un nivel medio de
transferencias del 7 respecto de sus ingresos
fiscales, las otros Estados mas desarrollados
dependen de transferencias de hasta un 15, y a
los Estados y regiones menos desarrollados les es
girado un porcentaje promedio superior al 35 de
su recaudación propia.
Pérdida de Recaudación de ICMS de Región Sur, la
misma puede obedecer a una reducción temporaria
de la elasticidad-renta del impuesto que contrae
la base impositiva del financiamiento corriente
en el corto plazo. Esta situación puede deberse
al hecho que se concentren los impactos fiscales
de los beneficios otorgados en un momento en que
no se perciben aun los beneficios incrementales
de las inversiones promocionadas, planteándose
una mayor necesidad de financiamiento por parte
del Tesoro Federal en el corto y mediano plazo.
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Políticas Estaduales de Promoción de Inversiones
en la década del 90
Río de Janeiro, Ley N. 2.273/94 guerra fiscal
con el Estado de Sao Paulo. Esta legislación
concedía un plazo de hasta 5 años para el pago
del ICMS, permitiendo diferir desde un 75 del
impuesto en el primer año, hasta un 40 en el
último año. Se garantizaban los beneficios a
aquellas inversiones nuevas de relevancia, a las
que incrementaran en más de un 50 la capacidad
productiva y las que se relocalizarán fuera del
área metropolitana de Río de Janeiro.   Luego,
Fondo de Desarrollo Económico y Social (Fundes),
que cuenta con recursos presupuestarios. El
Programa de Inversiones Estructurantes permite al
gobierno de Río de Janeiro, financiar proyectos
específicos de inversión, participar del capital
accionario de empresas privadas que se instalen o
se expandan en su territorio, o patrocinar
proyectos de infraestructura conexos. Entre las
condiciones para accederá al programa se deberá
realizar una inversión mínima de 40 millones de
unidades fiscales del Estado, generar por lo
menos 40 nuevos empleos por proyecto e introducir
tecnologías de punta.
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Mina Gerais Find, consolida equivalente al 70
del ICMS adeudado se contemplaba el
financiamiento del capital de giro y del capital
fijo, sujetos a inversiones fijas mínimas (R30
millones), facturación mínima (R12,4 millones),
generación de un valor agregado mínimo de un 60
de la producción, y generación de por lo menos
300 empleos por proyecto. Fundiest el proyecto
debía presentar una contrapartida del 10 del
total, con un plazo de amortización máxima de
tres años. El comienzo efectivo de la operación
del proyecto requisito de financiamiento.  
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Estado de Paraná, Programa Buen Empleo Fiscal de
1992 propiciaba la modernización tecnológica,
ofreciendo a las empresas el diferimiento del
pago del ICMS generado por el nuevo
emprendimiento, o por el incremento de más de un
20 con respecto al promedio del ICMS histórico,
en caso de tratarse de un proyecto de expansión
industrial. Promueve la localización
descentralizada con respecto a los aglomeraciones
industriales ya existentes en el Estado.
Funciona como un crédito a pagos futuros del
ICMS.
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SAO Paulo El Programa de Igualdad Tributaria de
Sao Paulo puesto en marcha en 1993 cuestionaba
toda concesión uniltareral de exenciones
realizadas por otros Estados, limitando la
apropiación del crédito surgido del ICMS cuando
entraban mercancías de otros Estados por el valor
efectivamente cobrado por el Estado de origen
Contra los Estados de Espíritu Santo que ofrecía
facilidades impositivas para las importaciones,
contra el Estado de Goias que difirió el pago del
ICMS para permitir la radicación de una firma
alimentaria, y contra la Zona Franca de Manaos.
  Estado de Sao Paulo aprueba la Ley N.9.363 de
1996. Por la misma se crea el Fondo Estadual de
Incentivo al Desarrollo Social (Fides) fomentando
la inserción socioeconómica de los proyectos con
un valor de financiamiento de hasta 10.000
unidades fiscales del Estado (Ufesp) anuales y
con la creación de hasta 2000 empleos. También
se adopta el Fondo Estadual de Incentivo al
Desarrollo Económico (Fidec) promocionando la
innovación tecnológica, y financiando hasta un 9
de la facturación mensual. Ambos fondos diferían
los pagos de impuestos por 10 años, cobraban una
tasas de interés anual del 5, y solo se
computaba el 30 de la inflación oficial.
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CONCLUSIONES
1) La dinámica del proceso de la rivalidad entre
regímenes de promoción de inversiones que están
basados en el diferimiento del ICMS carece de una
adecuada coordinación federal. Esto genera una
pérdida fiscal agregada para Brasil, más allá de
los efectos dinamizadores positivos observados en
las economías de algunos Estados.   2) El
abandono de la ejecución de políticas
industriales a veces discrecionales por parte del
Estado Federal, han sido replanteadas en los
niveles locales.  
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3) La necesidad de reformular importantes
aspectos del ICMS para las operaciones entre
Estados ha sido reconocida por importantes
especialistas. Varsano (1995) propone que el
impuesto se cobre en el Estado de origen en forma
total, y que luego las alícuotas federales y
estaduales sean transferidas al Estado de
destino. Ello impediría la atracción de
inversiones por medio de triangulaciones por
parte de algunos Estados, que luego generan
créditos del impuesto que son asumidos por el
Estado importador. El estado que concedió el
incentivo no tiene un costo significativo, ya que
la producción, el empleo, la renta y la eventual
recaudación futura generadas en su territorio
compensan sobradamente la devolución del tributo,
pero si afectan a los estados que no entraron en
la guerra fiscal. Por lo tanto, el principio
de destino, donde cada estado recauda el impuesto
sobre los bienes utilizados en su territorio,
haría imposible que los bienes que se exporten
hacia otros estados generen recaudación,
terminando con el financiamiento gratuito por
medio de incentivos fiscales. SIGUE ?  
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La Ley Nº 87 de 1996, conocida como Ley Kandir
corrigió algunos aspectos del ICMS, ya que
desgravo las exportaciones de todos los bienes
que no se incorporaran al bien producido
posteriormente las necesidades de financiación
por parte de los estados, hicieron que la
devolución de la parte del impuesto que afectaba
los bienes de capital, fuera realizado a través
cuatro años, y que se postergara la desgravación
sobre los insumos hasta el año 2007.
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4) La coordinación interestadual no se facilita
por la falta de participación y coordinación
activa por parte del Estado Federal, y por la
falta de confianza para delinear una estrategia
interna entre las burocracias de los Estados
involucrados.
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5) No se ha concluido en un análisis de impacto
social y económico comparado de los regímenes de
promoción a las inversiones, donde se comparen
los costos fiscales totales con el impacto total
de los programas. Entre los efectos positivos se
mencionan la creación de nuevos empleos directos
e indirectos y la mejora de la calificación de la
oferta laboral. No solo se miden los efectos
fiscales positivos directos del proyecto, ya que
el diferimiento en el cobro de impuestos los
neutralizan en el corto plazo, sino que también
se deben contemplar los derrames de la inversión
sobre sectores complementarios. La intervención
de las promociones estaduales también constituyen
una desviación de los sistemas de asignación
exclusivamente a través del mercado. Si los
Estados logran encadenar cadenas de producción,
optimizará los efectos dinamizadores de sus
economías.
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6) Sigue siendo diferente el costo fiscal para
cada uno de los Estados que el asumido por la
economía nacional cuyo resultado neto
difícilmente sea positivo. Es en este punto
donde, en el ámbito de un análisis fiscal
federal, se debe plantear el efecto fiscal
regional que podría plantearse en determinados
sectores de producción integrada, por ejemplo en
el marco del MERCOSUR. Asimismo se debe
contemplar en el ámbito institucional el
fortalecimiento del Consejo Nacional de Política
de Hacienda como un foro efectivo de coordinación
entre Estados.
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7) Del mismo modo, es recomendable sugerir la
puesta en marcha de iniciativas dirigidas a
fortalecer la transparencia en la negociación de
los regímenes de promoción de inversiones,
implementando por ejemplo un esquema de
audiencias públicas con todos los actores
involucrados.   8) El Estado Federal no puede,
sin embargo, renunciar a la formulación de
criterios para la concesión de beneficios,
tomando en cuenta una redefinición de regiones y
subregiones nacionales y dentro del MERCOSUR que
debieran estar sujetas a regímenes diferenciales.
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